新企业所得税下纳税筹划及风险研究(1)

对于民营企业来说，企业所得税纳税筹划途径般有充分利用国家的税收优惠政策来减轻所得税税收负担税收优惠政策是国家为了扶持些特殊地区产业或是产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展，而对些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的种特殊规定，例如免除该企业应缴纳的全部或部分所得税款，或者对其缴纳的所得税款给予定比例的返还等。

企业合理充分地利用税收优惠政策，将资金投向零负担税收或税负较轻的地区产业项目上，可达到节税增收的效果。

民营企业在企业所得税纳税筹划方面可以利用的优惠政策包括区域性优惠政策。

国家为支持些区域的经济发展，定时期内会对其实行政策倾斜，在该区域内的企业可免征或减征企业所得税。

例如企业对外投资，甲国企业所得税基础税率为，乙国为，在其他条件都相当时应选择投资甲国的公司，可使税收负担减小。

行业性优惠政策。

国家为调整产业结构，对高新技术企业利用废产品生产的企业举办知识密集型项目和基础设施及兴办第产业的企业给予税收优惠，免征或减征企业所得税。

所以企业在创办期间要考虑到这优惠政策，选好产业类型。

些符合条件的小型民营企业应申请小型微利企业，可减按的税率征收企业所得税。

这些优惠政策在对企业经营行为进行正确合理的引导的同时，也节约了企业资金。

人员聘用的优惠政策。

我国现阶段鼓励企业接收下岗职工，如税法规定，凡企业年度安置城镇待业人员人数占职工总数超过以上的，可免征所得税年，免税期满后当年新安置待业人员占企业原从业人员总数以上的，可减半缴纳所得税两年。

若企业安置残疾人就业的，所支付的工资可在计算应纳税所得额时加计扣除。

民营企业可以利用其灵活的用人政策，积极选拔下岗职工来企业工作，充分享受人员聘用上的所得税税收优惠。

选择恰当的经营组织形式减少纳税次数我国税法对公司制企业和合伙企业作了不同的纳税规定，如对公司制企业需要征纳两次所得税，次为企业所得税，另次为个人投资者的个人所得税，而对合伙企业只需就各合伙人分得的收益征纳次个人所得税。

不同的经营组织方式带来的企业税后净收益亦不同，对其如何选择，是民营企业所得税纳税筹划不可忽视的方面。

新企业所得税下纳税筹划及风险研究。

部分民营企业所得税纳税筹划现状江阴市汽车用品有限公司是从事汽车装潢业务的私营企业。

年月，江阴市地税局稽查局组织人员对该公司至年地方税收纳税情况进行了检查。

经查，年该企业账面反映的主营业务收入分别为元和元，都已按规定的利润率缴纳了企业所得税该企业实行核率征收。

与此同时，稽查局另外个检查小组正在另个汽贸公司进行检查，发现其他应付款中有代收汽车装潢费并直接以现金支付给汽车用品有限公司，联系到局里正在对汽车用品有限公司实施检查，于是就将该汽贸公司年至年支付给汽车用品有限公司的汽车装潢费金额进行了取证统计，共计不含税收入元。

第天，检查人员再次来到该企业，直接询问该企业法人代表，是否有销售不入账的问题，该法人代表起先不承认，后来在大量的证据面前，承认有部分不需开票的没有作收入，于是检查人员通过检查核实该企业年少列收入元，年少列收入元。

据此，江阴市地税局对该企业依法作出了补缴企业所得税元加收滞纳金元并处罚款元的处理决定。

位于鄞州钢材市场内的宁波市鄞州仁达物资有限公司，是从事各类金属物资批发零售的私营企业。

由于企业规模较小，账务关系相对比较简单，没有专门涉税人员，而是聘请兼职会计来处理账务的。

该企业和年度的应纳税所得额分别是元和元，资产总额分别为万和万元，从业人数总共为人，两年中按照的税率分别缴纳企业所得税元和元。

新企业所得税法第条规定，符合条件的小型微利企业，减按的税率征收企业所得税。

小型微利企业的标准为工业企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额不超过万元其他企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额不超过。

仁达公司完全可以申请成为小型微利企业，那么年和年共可少缴企业所得税元。

由以上两个案例可以看出，民营企业所得税纳税筹划的现状是很不尽如人意的，有些企业不会运用各项优惠政策来减少企业所得税，筹划市场非常萧条，而且违规筹划现象较普遍，许多民营企业通过不开或虚开来虚增费用或隐藏收入等不规范的手段来降低应纳税所得额，从而降低企业所得税额的情况较为严重，具有很大的风险性。

民营企业所得税纳税筹划风险产生的原因民营企业所得税纳税压力较大我国民营企业数量众多，业务量大，经济效益较好，从而导致税前利润也较高，企业所得税费也偏高，有些企业为了降低所得税费，不按规定做账，造成了偷税漏税的事实。

有调查显示，在不按规定做账的企业中，有认为是所得税负太重，有认为是增值税负太重，有是为了避免摊派和收取费用，其中企业所得税负太重所占比重最高，所以较高的税负与不按规定做账的简便性导致了漏税漏税的普遍发生，也掩盖了所得税纳税筹划的重要性，因此，民营企业的所得税涉税风险性较大。

民营企业对企业所得税法缺乏认识民营企业规模较小，财会人员配备不完备，没有个专业的机构去学习研究国家的税收制度，了解企业所得税制的改革情况，对企业所得税的优惠政策税率变更等这些重要的税务信息都缺少关心。

那些兼职的会计只是个月过来几次把账务整理清楚，利用财务软件把账做好，按时申报所得税，不要出现很大的差错就可以了。

很少会有兼职的会计会真正的为企业着想，对企业应缴纳的所得税提出具体的纳税筹划方案，而企业管理者自身对于企业所得税法缺乏认识，不知道使用何种手段去合法的对企业所得税进行纳税筹划，所以很多民营企业在日常操作时通过虚开或不开相关等违规操作来进行他们认为的纳税筹划，这实际上已经违反了企业所得税法的规定，造成了偷税的事实。

税务机关税收政策宣传不够国家各级税务主管机关的权利主要表现为依法征税税务检查和对违章者进行处罚，而其义务则主要是向纳税人宣传辅导税收法律知识等。

税务机关对其权利部分做的非常出色，每个企业在月初都要对上个月开出的专业进行抄报税处理，并且要到国税局去报税。

而对其义务方面则做的很欠缺，税务机关人员不经常深入企业向纳税人宣传各种税收政策，企业所得税法的变更实施是财会人员主动去获得的信息，税务机关没有向民营企业派发相关的纸质材料来对新企业所得税法进行宣传，导致企业领导很少了解相关税收法规知识及变更情况，而企业财会人员又没有多大的纳税筹划积极性，所以导致民营企业所得税纳税筹划萧条的现状。

本科毕业论文设计届论文题目新企业所得税下纳税筹划及风险研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日摘要新企业所得税法的实施使税法体系得到了进步的完善，为企业创造了更加公平的竞争环境，但同时也为企业带来了新的涉税风险。

纳税筹划是每个企业应享有的合法的权利，通过对纳税筹划可以减轻企业税负，降低企业成本，有利于企业实现实际利润最大化，如今已越来越受到企业的重视。

民营企业在新的企业所得税体制下，应该更加积极主动的行动起来，利用切方式方法尽量做到依法纳税与合理避税相统，使企业资源得到更优的配置。

本文首先介绍了纳税筹划的理论知识，概述了纳税筹划的特点以及与偷税漏税避税的区别和联系，对纳税筹划风险的产生及原因也进行了分析。

再对新企业所得税法进行了解读，归纳其主要特征，通过对部分民营企业所得税纳税筹划现状的分析，分析导致此现状的原因和存在的风险，探究民营企业在新税法下所得税筹划的新途径和防范筹划风险的措施。

关键词企业所得税纳税筹划涉税风险财务方法筹划目录纳税筹划及其风险的理论概述纳税筹划的含义和特征纳税筹划的含义纳税筹划的特征纳税筹划的主要形式及目标分析纳税筹划风险的含义和分类新企业所得税法实施给企业带来筹划新契机与筹划风险新企业所得税法特点新企业所得税法实施给企业带来筹划新契机新企业所得税法实施给企业带来筹划新风险民营企业所得税纳税筹划现状及风险产生原因分析民营企业所得税纳税筹划的重要性部分民营企业所得税纳税筹划现状民营企业所得税纳税筹划风险产生的原因民营企业所得税纳税筹划途径及风险防范分析民营企业所得税纳税筹划途径分析民营企业涉税风险防范措施民营应加强纳税筹划风险控制意识民营企业加强税收法律法规的学习民营企业对纳税筹划方案制定和执行实施监督审核机制结论参考文献纳税筹划是企业依法享有的权利。

从表面来讲，合理合法的利用各项政策进行纳税筹划可以降低企业税收负担，从大方面来讲，企业少缴了税，降低了成本，能大大提升企业的竞争力。

作为自主经营自负盈亏独立核算的法人实体，企业的经济行为与经济利益紧密联系在起，要想在激烈的竞争中免于被淘汰，就必须努力降低成本，获得更多的收益。

纳税筹划是指在税法所允许的范围内，对企业的经营投资理财组织交易等各项活动进行事先安排的过程，对企业达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的有着重要意义。

纳税筹划及其风险的理论概述纳税筹划的含义和特征纳税筹划的含义纳税筹划也称税务筹划税收筹划税收策划等，国内外的许多学者都给出了自己的定义美国南加州大学的梅格斯博士在其会计学书中将税收筹划定义为在纳税发生之前，系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税收筹划。

梅格斯，印度税务专家雅萨斯威认为，纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的切优惠，从而享得最大的税收利益。

雅萨斯威，美国经济学家迈伦斯科尔斯指出纳税筹划不是单纯的税负最小化，而是在实施最大化税后收益的决策规则时要考虑税收的作用，考虑所筹划的交易对交易方的税收影响。

迈伦斯科尔斯，我国比较权威的著名学者盖地认为税收筹划是指企业依据所涉及到的现行税法，在遵守税法尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的允许和不允许应该与不应该