中小制造型企业销售与收款内部控制研究(1)

事前控制主要是用来预防的。

般中小企业中用到的，就是对客户进行调查，进行信用评价。

这是必要的。

应收账款的事中控制中信用人员应定期对应收账款做事前控制也可称为前馈控制，指在进行实际的活动前就做好定绩效标准和偏差预警系统，在问题发生以前即进行控制程序以防患未来可能发生的困难为导向。

事中控制又叫实时现场控制，是指在问题发生时马上采取相对应的措施，纠正的种控制。

事后控制是在问题偏差发生之后，才采取对策来改正问题，所以又叫回馈反馈控制。

账龄分析，密切关注应收账款的回收进度和出现的变化。

企业要建立坏账准备制度，通过对坏账损失的可能性预先估计，把企业的损失减至最低。

事后控制中销售人员应该根据信用人员制定的账龄分析和客户的还款能力，及时通过电话邮件传真等，提醒客户要交欠款了，也可以上门催收。

如果实在不行，知道客户故意拖欠，也可以诉诸于法律。

对于那些提前付清欠款的客户也可以予以现金折扣提升信用额度等奖励。

表应收账款控制事前控制做好应收账款的计划管理要明确个销售人员责任，加强对销售人员的监管加强对客户信用的控制，具体体现在建立完整的客户档案，采取科学的方法对客户进行信用评级对赊销审批流程的控制，制定规范的赊销审批流程，且对待不同的客户要有针对性，依据的主要资料就是客户档案了，要有单独的监督人员对审批流程进行全程监管事中控制跟踪管理债权的确认事后控制对欠款逾期客户的追款对逾期账款的会计记录有效管理网上销售做好网上销售见图，前提需要有足够的说服目标用户的心理，可以扫清用户心理障碍，因此企业需要花定的成本做好宣传工作，把自己生产的产品发于网上，对产品要有详细的介绍和及时发布有关信息。

也要设立个职位或建立个相关部门，及时专业的处理网上销售，对于回复询盘定要及时，回答客户问题要简单干脆，让客户感觉很专业，旺旺在线时间要尽量长些，这样可及时与客户沟通还可以省去些费用。

有时候客户会要求寄送样品，这时候就要根据不同情况选择，比如有的客户开口就要样品，而对产品的情况根本就不了解，这样的就不要寄了。

想做好网上销售，前期定要舍得花钱，后面的花费就很平均了。

对于网上销售的风险管理，最好找拥有专业技术人员监管，不定要在企业长期工作，企业可以定时邀请其对自己的网上销售系统检查。

对于自己些对策的实施要时刻注意国家对网上销售系统的有关政策，对策与政策相结合了，相信企业网上销售会少很多阻力，而且可以合法维护自身的权益。

图网上销售的步骤发布信息，进行宣传做好自身网站的优化，建立良好的口碑及时专业的处理网上销售，关注论坛贴吧群等选择适当的样品发送给客户宁波正耀汽车电器有限公司案例宁波正耀汽车电器有限公司概况宁波正耀汽车电器有限公司始建于年月日，家中型民营制造型企业，也是家家族式企业。

它的注册资本为万元人民币。

宁波正耀汽车电器有限公司位于余姚市工业重镇马渚镇。

由于良好的经营业绩技术装备管理基础和雄厚的经济实力，企业连年被浙江省计经委省体改委省统计局省企业评价中心评定为浙江省最佳经济效益工业企业及浙江省行业家最大经济规模工业企业之，是余姚市重点骨干企业。

年月日，企业经宁波市高新技术企业认定管理工作领导小组认定，宁波市科技局宁波市财政局宁波市国税局宁波市地税局批准为高新技术企业。

正耀汽车电器有限公司的经营范围和产品介绍正耀汽车电器有限公司经过十多年的创业和拼搏，现已发展成为目前国内机动车用电器线路插接器品种规格最齐全的专业生产厂家，现有品种规格近万种，是汽集团东风汽车集团北汽福田沈阳金杯奇瑞江淮东南长安长城比亚迪等汽车厂的定点配套供应商。

企业现已形成年产电器插接器熔断器盒保险丝盒中央配电盒及其他线束附件产品产量约亿件，商品值约亿元的生产能力。

它的产品销售往世界各地，产品的市场占有率在国内卡车市场已达以上。

企业开发生产的电器线路插接器经主机厂测试鉴定，其性能和各项技术指标均达到并超过了国家专业标准要求。

产品标志已成为国内汽车电器行业中公认的品牌标志。

正耀汽车电器有限公司的员工结构和组织结构公司员工结构正耀汽车电器有限公司有支素质良好技术过硬经验丰富作风顽强的职工队伍和技术队伍。

现有多个职工中，专门从事产品研发的工程技术人员有多人高级工程师人，工程师人，具有技术职称的有人，高中以上文化程度的占。

中小制造型企业销售与收款内部控制研究。

注销坏账对那些已经没有希望回收的货款，进行坏账处理。

宁波正耀汽车电器有限公司应收账款现状宁波正耀汽车电器有限公司的应收账款基本上在每底都要经过对账，这样才能知道哪些货款还没收到或快要回收。

这收账的工作由于人员限制，般由销售人员或财务人员来做。

宁波正耀汽车电器有限公司至年应收账款现状见表。

表宁波正耀汽车电器有限公司年部分会计报表项目单位元年份存货应收账款流动资产销售收入接受订单编制订单签发销售通知单销售发货单流程开具记录销售回收货款销售调整业务注销坏账续表资料来源宁波正耀汽车电器有限公司的财务报告根据表的相关数据和会计计算公式，得出宁波正耀汽车电器有限公司部分财务指标见表。

表宁波正耀汽车电器有限公司年部分财务指标分析表年份存货流动资产应收流动资产应收账款周转率次月应收账款周转天数天从表中可以看出，宁波正耀汽车电器有限公司为了抢占市场，制造利润，大量的生产及赊销，使存货和应收账款占流动资产的比例增大。

公司的应收账款能力不好，应收帐款周转率越高越好，表明公司收帐速度快，平均收账期短，坏帐损失少，资产流动快，偿债能力强。

与之相对应，应收帐款周转天数则是越短越好。

而宁波正耀汽车电器有限公司年的应收账款率都很低，应收账款天数很高。

这说明公司收账速度慢，坏账损失可能较多。

公司制定的应收账款天数为个月，但它每年实际应收账款天数都超过了制定的，说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险。

同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。

宁波正耀汽车电器有限公司在年应收账款状况最差，这主要还是那年受到了金融大风暴的影响。

宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制问题从上面宁波正耀汽车电器有限公司的现状来看，公司还是具有定的销售与收款的程序和措施，这采取的措施等与它的经营规模和状况也比较符合。

但是从长远的角度来看，公司要发展壮大，必须要改善公司的内部控制。

它还存在以下几个问题控制意识薄弱企业的管理层对于内部控制比较轻视，只是制定了相关简单的内部控制制度。

他们往往认为在内部控制方面花太多的金钱和精力是浪费，平时的内控靠经验和观察就行。

如果高层对于内控不重视的话，被管理者怎么会重视呢，即使有部分人认为很重要，但在不重视的大环境之下，也会变得懒散。

这些被管理者会养成不好的习惯。

正耀公司因没有专门的内部控制制度。

职务分离制度不够规范由于公司规模小，有些人员也少，这往往造身兼数职。

在公司，虽然设置了销售经理财务总管等，但通常都是总经理缩了算。

这会给销售与收款带来隐患。

在财务部门，个会计往往既要管账，又要管钱。

记录和审核人员也为同人，保管印鉴的人也没专门设置。

而在销售部门，也发生着职务混淆的情况，销售部门中的人，既要管自己负责的销售区域，又要充当信用审核人员。

这些虽然在定程度上能为公司节约成本，但是也很容易造成员工舞弊等行为，公司这么做般常常会因小失大，给公司带来巨大损失。

曾经公司有发生过收到了笔来自于汽集团的货款，但要处理的财务人员完全不知道有这回事，原因是这笔账在销售人员那里就断了。

缺乏信用调查及相关制度因为竞争激烈，公司采取赊销的方式增多。

这就要求我们对客户的信用进行调查，减少风险，减少损失。

但是在这里，公司没有整套的风险评估方法和没有确定合理的客户信用标准。

公司对于客户，般就是想着有钱赚就行了，最多就是通过朋友或些传言，都是靠主观意识来决定是否要让他赊销，而不是用数据证明，对风险的防范意识薄弱或者说根本没有。

这样容易发生货款回收难的情况。

正耀公司只凭着以前跟他们做生意的来往经验来决定是否与客户继续买卖，没有客户相关的档案。

企业的组织结构简单，缺少监督部门公司只设立了销售部门财务部门等，但没有确立专门的审核人员。

对于要进入公司的人，往往是总经理个人说了算或有关系的更容易进，没有相应的入取制度。

公司没有设置专门的内部审计部门和销售与收款内部控制制度。

表销售与收款关键控制点目标关键控制点已经登记入账的销售业务确实是真实的在销货前，顾客的赊销已经被授权批准已经登记入账的销货业务是以通过审核批准的销售发货单和客户订单为依据的续表销售已经过事先连续编号，并恰当及时的入账每月固定的向客户寄送对账单，对于顾客提出的问题进行追案调查现有的销售业务全都已登记入账发运凭证和销售都经过事先编号并已经登记入账已登记入账的销货数量与已发货数量致，并且已经正确开具收款账单而且登记入账销售价格折扣付款条件运费都已经授权批准由内部的审核人员对销售