铸造企业货币资金内部控制设计(1)

铸造业是我国个不可忽视的产业，建立和完善健全的货币资金内部控制制度对于铸造企业来说十分关键。

本文在参照国内外已有现状的基础上，结合当前的实际情况，采用个例的研究方法，对铸造企业现金银行存款和其他货币资金进行深入研究，找出当前存在的问题并找到解决这些问题的措施。

关键词铸造企业货币资金内部控制目录国内外研究现状国外研究现状国内研究现状铸造企业货币资金内部控制业务流程，授权批准及岗位分工控制货币资金收入内部控制流程货币资金支出内部控制流程货币资金清查控制制度基本目标货币资金的合法性控制货币资金的完整性控制货币资金安全性控制货币资金效益性控制关键控制点现金银行存款诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制现状及问题分析诸暨申发轴瓦有限公司介绍诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制现状货币资金收入内部控制货币资金支出内部控制诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制的不足现金收支业务管理的漏洞银行存款收支业务管理的漏洞其他业务的管理漏洞诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制的建议货币资金收入内部控制的完善货币资金支出内部控制的完善其他方面内部控制的完善结论货币资金是企业资产中流动性最强的种资产，是进行生产经营活动必不可少的条件。

任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。

加强企业的货币资金内部控制，是完善内部管理减少成本费用的关键环节。

铸造企业作为企业的个分支，其内部控制也十分重要，加强和完善铸造企业的货币资金内部控制制度，可以减少其货币资金的流失，也可以加强对铸造企业其他业务的控制。

自从年萨班斯法案制定以来，财政部加强了对企业内部控制的监督和审查，建立和完善健全的货币资金内部控制制度成为了各个企业的必修课。

目前，我们铸造企业的货币资金内部控制制度还是存在着很大的不足，本研究将从这方面入手，找到其中的不足并且分析其产生的原因，然后提出解决这些问题的方法。

国内外研究现状企业的货币资金包括现金银行存款和其他货币资金。

货币资金是流通手段，是企业流动资产中最活跃的部分。

在生产经营中，货币资金变为非货币性资产，非货币性资产通过业务循环又变为货币资金，这种周而复始的流转过程称为货币资金流转，也称货币资金循环。

根据内部控制框架，内部控制的定义如下内部控制是个过程，受企业董事会管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性经营的效果和效率以及现行法规的遵循，。

内部控制整体架构主要由控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督项要素构成。

企业的结算方式总体来说也有两种现金结算和非现金结算，转账结算有利于减少接触企业货币资金的人员和机会。

公司应当严格限制现金结算，尽可能使用转账结算。

现金结算的业务就要用现金结算，非现金结算的业务就要用非现金结算。

所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并且要经业务人员签字证明主管领导批准，经会计部门审核后，出纳部门才能根据审核后的付款凭证付款。

应该明确报销手续，规定各种报销凭证的报销手续和传递程序，确定各种现金支付业务的报销要求，对于超出现金开支界限的或者没有按规定填制单据办理的各种手续的支出，按其具体情况改为转账结算或者待其补齐手续后办理报销。

其他方面内部控制的完善应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作。

单位不得由人办理货币资金业务的全过程。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式权限程序责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

结论资金是企业的血液，资金管理是企业管理的重点，也是企业内部控制的个重要环节。

企业设计和实施货币资金内部控制制度，其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行保护货币资金的安全完整提高会计信息资料的真实可靠性提高货币资金运营效益，促进企业高效率运营。

本文通过对个例诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制的分析，得出如下结论当前诸暨申发轴瓦有限公司货币资金内部控制制度还是存在着很大的不足的，无论是现金收支业务还是银行存款收支业务都存在着管理漏洞，究其原因，主要还是没有套健全的内部会计控制制度，有些企业有这些制度但是没有完全执行从而没有能够起到监督的作用。

诸暨申发轴瓦有限公司应该建立和完善健全的货币资金内部控制制度，加强内部控制的监督与评审，同时提高会计人员的专业素质，对现金银行存款等货币资金的关键点予以重视，加强资金风险管理意识。

参考文献冷夏货币资金的内部控制探讨产业与科技论坛，李风鸣内部控制学北京北京大学出版社，吕淑娟，田秀琴浅析企业货币资金内部控制商业经济，张喜东论货币资金内部控制合作经济与科技，张梦飞，郑秀明浅议企业货币资金内部控制中国总会计师，周旭，戴新凤完善企业货币资金内部控制的探讨地方财政研究，吴迅如何加强企业货币资金的内部控制今日南国，刘新春企业货币资金内部控制的分析中国集体经济管理创新，王华货币资金内部控制之思考内蒙古科技与经济，张斌华浅议货币资金的内部控制现代商业，聂清珍浅谈货币资金内部控制中国集体经济财税金融，王静关于货币资金的内部控制制度财经界，。

国家审计署实施中华人民共和国审计基本准则，规定了对内部控制测试的内容全国人民代表大会通过新会计法，将内部控制作为保障会计信息真实和完整的基本手段中国证监会发布公开发行证券公司信息编报规则，要求公开发行证券的商业银行﹑保险公司﹑证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书中加以说明。

我国财政部发布了内部控制规范基本规范试行，这是对内部控制的重要组成部分内部会计控制所制定的法规，该文指出本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护财产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的系列控制方法﹑措施和程序。

审计署发布的审计机关内部控制测评准则明显借鉴了报告的基本内核，从中看出我国的政府审计机关对内部控制的认识在向国际靠拢。

目前，我国货币资金内部控制还是存在着很大的问题的。

张喜东提出货币资金内部控制存在两方面的问题。

第点是现金收支存在漏洞随意使用现金，巨款结算现象比较普遍私设小金库，违法违纪虚构内容，更改凭证金额无证无帐或票据不相符。

第点是银行存款也存在管理漏洞私自提现多头开户，套取利息，截留公款私自背书转让，出借支票。

张梦飞郑秀明提出企业货币资金内部控制存在点问题，即岗位分离方面存在的问题，授权审批方面存在的问题，货币资金管理方面存在的问题和票据印章管理方面存在的问题。

周旭戴新风认为其存在以下点问题出纳员故意将现金收入或支出合计数目加错出纳员在收入现金时直接将现金据为己有会计人员或出纳人员将收取的先进私自隐匿并据为己有出纳人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，篡改上或收据上的的金额，从而将多余的现金据为己有利用现金日记账挪用现金，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出数的手段来达到挪用现金的目的延迟入账，挪用现金会计人员故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为会计人员或有关人员，利用经手现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息和长期占用单位资金的目的。

吴迅指出，当前企业在货币资金内部控制上存在的主要问题是没有建立完善的货币资金内部控制体系。

现金收支业务管理和银行存款收支业务管理上都存在定的漏洞。

铸造企业货币资金内部控制业务流程授权批准及岗位分工控制货币资金的授权批准制度要求明确审批人对货币资金业务的授权批准方式权限程序责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污侵占挪用货币资金行为。

铸造企业货币资金内部控制设计。

企业的结算方式总体来说也有两种现金结算和非现金结算，转账结算有利于减少接触企业货币资金的人员和机会。

公司应当严格限制现金结算，尽可能使用转账结算。

现金结算的业务就要用现金结算，非现金结算的业务就要用非现金结算。

所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并且要经业务人员签字证明主管领导批准，经会计部门审核后，出纳部门才能根据审核后的付款凭证付款。

应该明确报销手续，规定各种报销凭证的报销手续和传递程序，确定各种现金支付业务的报销要求，对于超出现金开支界限的或者没有按规定填制单据办理的各种手续的支出，按其具体情况改为转账结算或者待其补齐手续后办理报销。

其他方面内部控制的完善应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作。

单位不得由人办理货币资金业务的全过程。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质