间的关系在不发生审计师变更的情况下,异常审计收费的提高显著增加了上市公司不利审计结果改善的可能性若不发生审计师变更,异常审计收费的提高与不利审计结果的改善正相关若发生审计师变更,异常审计收费的提高并不能显著地改善审计结果,说明上市公司主要通过增加审计收费而不是变更审计师的办法来改善审计意见陈杰平,。对于资产利润率异常增加的样本,较高的异常审计收费与审计意见的改善具有显著的正向关系。而对于资产利润率增长不是异常高即正常的情形,异常审计费用与审计意见改善关系并不显著。同样的,审计意见恶化的模型,即对于资产利润率异常增加的样本,较高的异常审计收费有助于显著降低审计意见恶化的概率,而这种现象并不出现在资产利润率增加属正常范围的样本。在年间,中国上市公司中会计利润率大幅度增加而盈余质量存在问题的公司,异常审计费具有显著的改善审计意见的功能谢赞春蔡春叶建明。异常审计收费的后果审计意见改善所谓审计意见改善,是指从相对严格的审计意见变为相对缓和的审计意见。表样本公司不利审计意见的变化情况审计意见的迁期审计意见移矩阵无法发表意见保留意见无保留意见加事项段标准无保留意见合计期审计意见无法发表意见保留意见无保留意见加事项段标准无保留意见合计因变量构成细项表组首先列示了例观测在前后两期的会计盈余迁移矩阵,作为分析起点,组列示了迁移矩阵中各单元格观测的取值标准及结果。表样本公司审计后会计盈余的情况净利润迁移矩阵期盈亏合计期盈亏合计取值标准及结果盈亏亏亏亏盈根据迁移矩阵显示,无论是期盈利还是期亏损的公司,如在期发生亏损,均视为审计后会计数字没有得到改善否则,表中数据显示这样的观测有例。因变量表描述了样本变量和的交互特征。能够在规避不利审计意见的同时实现有利审计后会计盈余的观察值共有例此时取,有例取的观察值未能同时实现不利审计意见的改善。表样本在变量和的交互统计的设置合计合计变量与的,值实验变量的样本特征表描述了各实验变量的样本特征。组显示,∆的均值为,∆均值为,的均值为,意味着例观测在期的经营业绩和财务状况总体上相对于期略有上升。表实验变量的描述统计均值标准差最小值中值最大值∆∆相关性分析及回归分析结果研究变量的相关分析表列示了模型自变量之间的相关矩阵。表中数据显示∆与∆显著负相关,与显著正相关,意味着公司主业利润的提高显著伴随着资产负债率的下降和资产规模的成长。描述性统计样本选取本文将样本范围限制在被注册会计师出具了非无保留审计报告的上市公司中,观察其后年度的情况。根据中国证监会,的统计,并与相关公司报告进行核对,观察了年间被出具了非无保留审计报告的例上市公司以及随后这些公司对应的年度审计结果审计收费以及相关信息。李爽吴溪分析了中国证券市场审计收费信息披露的各种潜在缺陷,特别关注了数据的可靠性和相关性,并提出了控制年度审计收费数据可靠性和可比性的程序。陈杰平苏锡嘉采用了年间被出具非无保留意见审计报告的上市公司为样本,观察了这些公司在随后个会计年度中不利审计结果的改善,初步探索了审计师经济利益对审计结果的影响。本文参照该标准对例上市公司的前后期审计费用进行观察分析和筛选,从中选取了例进行观测。样本的描述统计因变量的样本特征因变量构成细项表描述了样本公司不利审计意见的变化情况,按照的不同取值进行了分类统计。根据统计,在上期收到非无保留意见的样本公司中,共有例观察值在随后年度中收到了有所改善的审计意见。异常审计收费与审计意见改善分析。基于异常审计收费的建议第要强化防范风险意识,树立内控先行的理念。领导要带头执行内控制度,准确掌握政策,提高管理水平。要加强对会计工作的组织领导,不能以行政命令代替国家法令,更不能授意指使强令会计人员违规操作。第,强化人员行为准则,建立科学的内控制度体系。要不断提高会计人员素质,强化会计人员行为准则,形成会计职业道德的自律机制。第,完善会计内部控制监督机制。要检查业务核算的合法性,既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。发挥内部审计稽核部门在会计内控中的监督作用,强化其独立性和权威性,要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系,实行联查制度和追踪检查制度,建立长效机制。要建立会计内控考评机制,对会计内控的设置和执行情况进行评价,重点应放在有效性和全面性上,对风险隐患起到预警预报的作用。参考文献王金圣,王霞,张为国,沈振宇审计意见收买研究综述财贸研究,孙铮,王跃堂说明段与变更审计意见的实证分析上海财经大学出版社,段宏利益制度缺陷对风险导向审计影响的研究北京经济科学出版社,吴建友现代风险导向审计研究上海国家会计学院,王芬琳中国审计市场结构及其优化与美国审计市场的比较财经监督,汪猛盈余管理与审计收费相关性的实证检验会计研究,毛钟红我国审计收费影响因素的经验分析会计研究,王振林审计收费的决定与审计质量中国上市公司的证据经济研究,陆正飞,童盼审计意见审计师变更与监管政策审计研究,吴联生审计意见购买行为特征与监管策略经济研究,唐跃军审计收费审计委员会与意见购买来自年中国上市公司的证据金融研究,姜巍,樊心月上市公司审计质量影响因素的实证分析财经界,张舒华影响审计质量的因素分析财会研究,毛钟红我国审计收费影响因素的经验分析,财会通讯学术,李欢注册会计师的选择审计意见与经济利益的交换财会通讯,陈杰平,苏锡嘉,吴溪异常审计收费与不利结果的改善中国会计与财务研究,朱小平,郭志英不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究不更换会计师事务所条件下审计意见购买的线索分析审计研究,雷光勇,刘丹独立审计质量影响因素分析中国注册会计师,王莹婷独立审计质量的影响因素及其改善财经政法资讯,蔡晓彬公司治理与审计收费来自股上市公司的经验证据财会通讯,致谢本文是在导师徐老师的精心指导下完成的。徐老师渊博的知识严谨的学风高尚的品格时时给我以鞭策和启迪,他独特的思想风格和开阔的学术视野使我受益非浅,他孜孜不倦的敬业精神激励着我克服个又个的困难。在整个论文研究期间,从资料的搜集到论文的完稿,是个循序渐进的过程,从开始的不知到深入了解,整个过程,很漫长却也让我难忘不已。论文虽有很多不足之处,但从中本人也学到了许多学者的知识,丰富了本人的专业内容,同时也见证了本人的成长。学习之路长漫漫,在论文划上最后个句号时,心中激动不已。由此想到直在身边鼓励着本人的徐荣华老师,想到徐老师的谆谆教诲和卓有成效的指导,不甚感激,在此向尊敬的徐荣华老师致以最崇高的敬意,。描述性统计样本选取本文将样本范围限制在被注册会计师出具了非无保留审计报告的上市公司中,观察其后年度的情况。根据中国证监会,的统计,并与相关公司报告进行核对,观察了年间被出具了非无保留审计报告的例上市公司以及随后这些公司对应的年度审计结果审计收费以及相关信息。李爽吴溪分析了中国证券市场审计收费信息披露的各种潜在缺陷,特别关注了数据的可靠性和相关性,并提出了控制年度审计收费数据可靠性和可比性的程序。陈杰平苏锡嘉采用了年间被出具非无保留意见审计报告的上市公司为样本,观察了这些公司在随后个会计年度中不利审计结果的改善,初步探索了审计师经济利益对审计结果的影响。本文参照该标准对例上市公司的前后期审计费用进行观察分析和筛选,从中选取了例进行观测。样本的描述统计因变量的样本特征因变量构成细项表描述了样本公司不利审计意见的变化情况,按照的不同取值进行了分类统计。根据统计,在上期收到非无保留意见的样本公司中,共有例观察值在随后年度中收到了有所改善的审计意见。表样本公司不利审计意见的变化情况审计意见的迁期审计意见移矩阵无法发表意见保留意见无保留意见加事项段标准无保留意见合计期审计意见无法发表意见保留意见无保留意见加事项段标准无保留意见合计因变量构成细项表组首先列示了例观测在前后两期的会计盈余迁移矩阵,作为分析起点,组列示了迁移矩阵中各单元格观测的取值标准及结果。表样本公司审计后会计盈余的情况净利润迁移矩阵期盈亏合计期盈亏合计取值标准及结果盈亏亏亏亏盈根据迁移矩阵显示,无论是期盈利还是期亏损的公司,如在期发生亏损,均视为审计后会计数字没有得到改善否则,表中数据显示这样的观测有例。因变量表描述了样本变量和的交互特征。能够在规避不利审计意见的同时实现有利审计后会计盈余的观察值共有例此时取,有例取的观察值未能同时实现不利审计意见的改善。表样本在变量和的交互统计的设置合计合计变量与的,值实验变量的样本特征表描述了各实验变量的样本特征。组显示,∆的均值为,∆均值为,的均值为,意味着例观测在期的经营业绩和财务状况总体上相对于期略有上升。表实验变量的描述统计均值标准差最小值中值最大值∆∆相关性分析及回归分析结果研究变量的相关分析表列示了模型自变量之间的相关矩阵。表中数据显示∆与∆显著负相关,与显著正相关,意味着公司主业利润的提高显著伴随着资产负债率的下降和资产规模的成长。近年来,些研究转向审计收费论来解释意见购买,认为无论是向现任还是向下任审计师购买意见,在市场机制的作用下,最终都体现在审计收费上唐跃军,。异常审计收费及审计意见的改善分析异常审计收费与审计意见改善之间的关系在不发生审计师变更的情况下,异常审计收费的提高显著增加了上市公司不利审计结果改善的可能性若不发生审计师变更,异常审计收费的提高与不利审计结果的改善正相关若发生审计师变更,异常审计收费的提高并不能显著地改善审计结果,说明上市公司主要通过增加审计收费而不是变更审计师的办法来改善审计意见陈杰平,。对于资产利润率异常增加的样本,较高的异常审计收费与审计意见的改善具有显著的正向关系。而对于资产利润率增长不是异常高即正常的情形,异常审计费用与审计意见改善关系并不显著。同样的,审计意见恶化的模型,即对于