审计师专业胜任能力,审计师工作强度以及审计收费个角度,进行实际调查分析,考察这个因素对独立审计质量的影响审计收费的高低可以作为衡量审计质量的个信号,即审计收费水平越高,审计质量越高。王莹婷认为审计质量的影响因素主要集中于事务所的规模审计费用审计时间和上市公司治理结构等方面。蔡晓彬指出高质量审计需要注册会计师付出更多的努力,投入更多的审计成本,所以高质量的审计需求最终会导致审计费用的增加。结论与建议关于异常审计收费与审计意见购买的研究多集中于近几年,并且已有学者在研究此问题时考虑了审计师特征,如唐跃军指出审计师规模对异常审计收费和审计意见之间的作用关系存在显著的调节效应,虽然目前中国审计市场上规模较大的审计师的独立性依然较为有限,但是年总收入居名和所审计的上市公司数量居前名的大会计师事务所更有可能拒绝上市公司管理层通过异常审收费购买更好的审计意见的要求。但在进行相关研究时,学者们在选取异常审计收费的衡量标准上并不致,这可能导致研究的结论不具可比性。此外相关基于异常审计收费与审计意见改善的关联性的相对较少且研究中没有更多结合我国的制度环境和公司特征进行研究,这可能导致理论结论与实际情况脱节。参考文献王金圣,王霞,张为国,沈振宇审计意见收买研究综述财贸研究,王芬琳中国审计市场结构及其优化与美国审计市场的比较财经监督,汪猛盈余管理与审计收费相关性的实证检验会计研究陆正飞,童盼审计意见审计师变更与监管政策审计研究,吴联生审计意见购买行为特征与监管策略经济研究,唐跃军审计收费审计委员会与意见购买来自年中国上市公司的证据金融研究,姜巍,樊心月上市公司审计质量影响因素的实证分析财经界,张舒华影响审计质量的因素分析财会研究,毛钟红我国审计收费影响因素的经验分析,财会通讯学术,李欢注册会计师的选择审计意见与经济利益的交换财会通讯,陈杰平,苏锡嘉,吴溪异常审计收费与不利意见的改善中国会计与财务研究,朱小平,郭志英不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究不更换会计师事务所条件下审计意见购买的线索分析审计研究,雷光勇,刘丹独立审计质量影响因素分析中国注册会计师,王莹婷独立审计质量的影响因素及其改善财经政法资讯,蔡晓彬公司治理与审计收费来自股上市公司的经验证据财会通讯,参考文献本科毕业论文外文翻译外文文献译文审计费用和审计质量资料来源会计评论第期作者摘要本文旨在探讨在年期间支付核数师及审计质量的费用之间的关系。设计方法本文构建了个测试审计师独立性的措施。这个措施根植于受风险调整后的审计收费影响的审计师的非独立性,而不是源于从客户收取的费用水平。因为,风险是无法观察到,只能根据客户的规模,复杂性和风险估计异常收费。使用从先前的文献中得出的费用估算模型推导出异常收费。本文采用两个指标,以评估审计质量从目前的预提费用,现金流量调整可操纵应计利润的绝对值计算有关的回归残差标准差。结果总费用和所有年份审计代理之间存在着显著负相关。这些结果是为假设提供了强大的佐证。结果前和后方案是致的,经济粘连是审计独立与否的决定因素,而非审计师的声誉。研究限制实证检验不完全排除观测到的风险影响的可能性,但本文试图采用其他规格和灵敏度测试。实际意义政策制定者应该注意到,目前提供非审计服务的限制可能不足以解决经济结合的问题和其对审计师独立性的影响。研究价值在以往的研究,其结果是模棱两可,发现总费用和审计质量两个指标在所有年份年都符合审计师的经济粘连性而不是审计师对声誉的关注。关键词审计费,审计,质量前言审计师的独立性和审计质量得到了监管者,立法者,金融界,报表使用者和研究人员之间的广泛的关注。这次讨论的促进了审计服务市场的戏剧性变化,在世纪年代,审计师从他们的审计客户收取大笔审计费用但是不会太严格地执行会计准则。审计师收取的费用,可以以两种方式影响审计质量高额审计费用的支付可能会提高审计质量。另外,核数师支付了大笔费用,特别是那些有关系的非审计服务,审计师更多经济上依赖他们的客户。这样可能诱发审计师的财政依赖,即变得在审计过程中不愿意失去高利润的收费作出适当查询。相反,对审计失败有着潜在显著的经济成本迪安基洛西穆尼克,年。虽然最近的些研究考查审计和非审计费用和独立性之间的关系,但对审计收费和审计行为之间的关系模棱两可拉克尔理查森,年。他们也有不同,如收费的组成和客户端的重要性影响审计师的独立性。我们相信,在企业盈利的情况下从企业支付的审计费中能够更好地抓住审计质量和审计师独立性之间的关系。在这方面与金尼和利比的讨论致。我们基于其预期的审计费用开发了个检验审计师独立性的方法,即风险调整后的审计费用,而不是从客户收取的费用水平。因此,我们研究的风险调整后的费用,而不是原始收费。因为这些属性无法观察到,我们进行两个假设,个是基于客户端的大小,而另个是基于估计预期或正常支付的审计师的费用。前个假定更大的平均,公司将要求审计师发挥更大的努力,创造更多的在审计事务所的审计失败事件的声誉。后者个假定进步完善审计师,并估计客户之间的经济粘连为前提的审计师预期或正常收取费用。我们使用从先前的文献中的费用估计模型的估算异常收费,不仅公司的规模,而且考虑到其复杂性,风险,和其他因素可能会影响审计师所收取的费用。因此,我们的主要目标是确定是否有较大规模的调整或异常收费。在这项研究中,我们考察年期间,审计师收取的费用,并找到调整的费用和异常的总费用。性能调整可操纵应计利润的绝对值。我们专注我们的分析的原因有两个审计师支付的费用总额。首先,论点,即非审计费用,可能会损害审计质量,通过扩展可以应用于收到的所有费用由核数师等,。第,因为我们的样本期间跨越时限,在此期间,改变其分类方案披露审计师支付的费用的组成部分,使用总费用,减轻任何潜在的混杂费用披露的影响。我们也进行类似的测试审计和非审计费用类别分成费用总额,并找到个积极和审计质量指标都存在显著关联。我们的研究结果包括前,后,符合经济的决定性因素影响审计师的审计独立性,而不是审计师的对声誉的关注。但是,我们不能排除其他的可能性。我们对现有文献的研究在几个方面做了补充和延伸。首先,审计业务收费的翻天覆地的变化,审计师在最终通过的所面临的监管和专业环境所消耗的时间期间,审计师和财务报告的质量。其次,与以往的研究相比,其结果是审计师的独立性和审计质量之间的关系紧密在许多情况下,不能拒绝零假设没有关联反映计量测试,缺乏动力,我们发现总费用和审计质量两个指标在所有年份之间的显著关联年,与经济结合的主要决定因素决定审计师的行为。第,金尼和利比的建议,我们介绍种方法来解决客户的重要性对审计师的独立性的影响。这种方法结合使用现有的审计收费研究的预测模型所产生的异常费用的估计。第,我们对审计质量延伸的文献,采用和,和弗朗西斯等人修改制定的权责发生制的估计误差的措施。我们通过对这项措施的研究,以评估审计收费和审计质量之间的关联。本文的其余部分组织如下下节提供了有关的监管格局的背景,描述之前研究的发展和我们的预测。然后,我们提出我们的研究设计和我们的样本信息。接下来,我们描述的异常费用的估计,我们的研究结果的报告。然后,我们描述了我们额外的测试,然后得出结论。监管环境,以前的研究和经验预测,监管环境此前萨班斯法案。投资者在审计师的独立性的问题对上市公司财务报表的信心展开了广泛的辩论。大部分的讨论助长了已发生的翻天覆地的变化在世纪年代的会计专业。更特别的是,许多会计师事务所其中包括些世界上最大的会计师事务所合并,并转化自己到多专业的组织,他们提供了各种审计服务。同期在会计界的变化,公共公司增加的压力下,以满足或超越盈利预期。这两个事件的汇合点,促使证券交易委员会提出,然后通过规则说在些情况下,缩小审计师可以提供服务的范围,要求上市公司在相关审计师代理费报表提交后披露信息,年月日美国证券交易委员会最终规则,月,年。提供服务的范围方面,最终规则指出我们已经确定不会采取全面禁止非审计服务。我们认识到,并不是所有的非审计服务的构成相同的风险证券交易委员会,年,第节。服务的最终规则的范围被看作是个相对良性的变化,因为它澄清和符合专业文献中已经存在的很多限制。在安然公司的失败和安达信倒闭后,美国国会加强,并通过了年萨班斯奥克斯利法案法案,年。这广泛立法的个主要部分集中在削减从公众客户提供非审计相关服务的会计师事务所。这些被禁止的非审计服务包括财务信息系统的实施和设计内部审计职能其他服务。法案还要求上市公司作出额外披露所提供的服务,支付的费用,他们的独立审计师。新的披露规则,这是在推出编号证券交易委员会,描述,扩大了上面节中所述的现行规定。现在要求公司披露最近的两个财年的费用每年申请后,年月日结束的第财政今年起生效。除了扩大披露要求,新的规则要求审计委员会预先批准所有审计和允许非审计服务。上述表明,非审计服务损害的审计独立,导致低质量审计可能性增加,审计报告违反般公认会计原则金尼等人,年。此前的研究已经调查了周围的协会之间的几个方面审计费用和审计质量。这是基于该审计师的独立性的研究是至关重要的,以产生高品质的审计服务。近年来,监管机构已越来越集中在审计事务所的依赖非审计费用年,美国国会众议院,美国参议院,年。症结在于现任审计师提供非审计服务的观念,这反过来又对审计师执行会计准则产生负面影响。如前所述,在年,证交会试图削减类似的非审计服务,审计师可以提供给他们的公共客户。最近,国会通过立法,明确禁止特定的渲染非审计服务。虽然这种独立性问题的无与伦比的关注直坚持在后安然时代,周围的审计师费及审计经验证据的质量保持混合。弗兰克尔等人。年找到个非审计费用与企业盈利及可操纵应计利润和收入增加的幅度和收入减少预提费