1、“.....其所担负的负债,也会在正常生产经营过程中得到清偿。所以,设立资产减值会计,及时并且客观地确认可能以及己经发生的资产减值,使其得到及时的补偿,以此来保证经营规模的持续稳定和扩大,这可以说是持续经营假设的最为基本的条件要求,在防御经营风险方面也是很有效的以及非常重要的手段。可靠性和相关性的权衡相关性与可靠性是会计信息质量的两个重要特征,两者同时增进是最为理想的,但有时提高相关性会降低可靠性,反之亦然。两者的权衡,应当视其重要性而定,但如若其中之完全缺乏,则该信息即无用处。历史成本会计下,由于市场价格等各方面因素的变化,使得资产成本的历史信息不再真实反映其价值,相关性值得怀疑资产减值会计下,可靠性又有所削弱。所以说,无论是历史成本会计还是资产减值会计都不能够实现会计信息相关又可靠的质量特征。在历史成本会计下,信息可靠但是不相关在资产减值会计下,信息相关但又不确定......”。

2、“.....资产的确定性对于资产的计量来讲虽然是很重要的,但这并不意味着不确定的资产就是不可靠的,不重要的。随着现代信息技术的发展,计算机系统可以及时有效地处理大量的市场价格资料以及计算不同的预期交易模式和计量结果,信息处理成本也相对低廉,预测结果也较为准确。在定程度上提高了资产价值的可靠性与确定性,资产减值会计的可靠性也得到改善。资产减值会计是对历史成本会计的修正,是以历史成本为基础的会计处理方法,是为了达到会计信息与决策者的决策目标更为相关而进行的。通过资产评估与方法的改进,资产减值会计的可靠性是可以提高的。实际上,资产减值会计是以提高信息的相关性为目标,同时又兼顾信息的可靠性的会计处理方法,是会计信息相关性与可靠性的有效权衡。谨慎性谨慎性原则又称稳健性原则。我国谨慎性原则要求企业在选择会计处理方法时应尽可能不少计负债和费用,也不高估资产和收益......”。

3、“.....企业在处理不确定的经济业务时,应保持谨慎态度。资产减值会计在对资产的计价上面要求运用孰低法,体现在资产的计量上就是要满足既不能高估资产,又不能少计费用的谨慎性目的,从而起到降低风险与减少不确定性的作用。所以,依据谨慎性要求进行会计处理,便形成了减值会计的处理方法。我国资产减值新准则与旧制度的比较分析针对我国年颁布的企业会计制度在资产减值理论与实务操作中的不足,财政部于年月日颁布了新的资产减值准则,准则明确了所有资产减值处理的般适用原则,并对其具体规范的范围作了进步界定。资产减值准则在诸多方面进行了完善,更加明确规范,更具操作性。本部分将新颁布的资产减值准则与企业会计制度进行比较分析,以便在会计实务中正确应用。资产减值定义与适用范围方面的比较新准则和旧制度对资产减值均定义为资产的可收回金额低于其账面价值,这点新旧准则并没有差异......”。

4、“.....企业在执行旧制度的相关规定时,常常将固定资产无形资产存货等项可计提资产减值准备的资产理解为独立于其他资产的单项资产。新准则针对这种情形,引入了资产组的概念,在单项资产减值准备难以确定时,按照相关资产组确定资产减值。从适用范围上看,年企业会计制度提出了计提项资产减值准备,树立了资产减值的理念及其确认和计量原则,但在适用范围上有所局限,缺乏详尽的实务指导性规定内容。旧制度指出企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,但是在计量方法和程序上,只对短期投资等项资产做出了明确规定,其他资产并未做出明确规定。为了便于研究与说明问题......”。

5、“.....条件是为了保证研究的样本具有超过年的上市交易历史,因为新上市公司通常发生资产毁损的可能性较小,不具有代表性条件是因为金融保险行业经营特点显著不同于其他行业,将金融行业和其他行业混合在起可能影响研究的结果条件是为了便于研究的可比性和方便。由于上市公司的信息量过于庞杂,获取准确的资产减值方面财务数据存在困难,故采用对满足上述筛选条件的沪深上市公司最终得到家上证家,深证家,以此为样本进行分析。选取满足筛选条件下的样本分布于各个行业中见表,具有很强的代表性。数据来源于上海证券交易所网站深圳证券交易所网站和广发证券,数据处理采用软件工具......”。

6、“.....导致了年公司年报的资产减值准备的资产项目产生差异。具体来说,样本公司年报涉及资产减值准备的项目有坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备委托贷款减值准备类,年报涉及资产减值准备的项目有坏账准备存货跌价准备其他流动资产减值准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备商誉减值准备投资性房地产减值准备其他非流动资产减值准备十类。此外,由前文可知,相对于原准则规定如果确认减值的事实或估计发生变化,原确认的减值发生恢复,允许确认并报告该恢复。新企业会计准则在资产减值转回方面与原准则差异很大见表......”。

7、“.....所以存在准则中已列示但样本公司未涉及的项目。为了研究的可比性,根据资产减值准备项目所包含的内容并结合准则的规定,对年的资产减值准备项目整理归类见表......”。

8、“.....所有公司都按新准则要求编制了资产减值准备明细表。年拥有的各项资产计提减值准备的公司所占的比重基本情况统计如表见表。表样本公司计提资产减值准备的公司分布情况单位家项目坏账准备的存货跌价准备的其他允许转回的资产减值准备长期股权投资准备的固定资产减值准备的无形资产减值准备的在建工程减值准备的其他不允许转回的资产减值准备计提减值准备的公司数新会计准则执行前年年新会计准则执行后年年年计提数占总样本的比重新会计准则执行前年年新会计准则执行后年年年从表可以看出,从年到年,不管是新会计准则执行前还是执行后,浙江上市公司执行资产减值政策的情况比较稳定,在拥有各项资产项目的公司中,对其所拥有的资产计提减值准备的公司所占的比重是趋于稳定的。此外,浙江上市公司在执行资产减值政策的过程中......”。

9、“.....出现这种情况的原因如下坏账准备的提取是最先做出强制规定的,而且实务中采用备抵法核算坏账损失时,主要有销货百分比法账龄分析法及应收账款余额百分比法。这几种方法计算简单,数据取得也较容易方便。持续经营假设持续经营假设是会计主体的生产经营活动将按照现在的形式和既定的目标无限期地继续下。资产减值会计是以持续经营假设为核算前提的。在这前提下,会计主体所持有的资产,将通过正常生产经营活动而被消耗转换以及售出,其所担负的负债,也会在正常生产经营过程中得到清偿。所以,设立资产减值会计,及时并且客观地确认可能以及己经发生的资产减值,使其得到及时的补偿,以此来保证经营规模的持续稳定和扩大,这可以说是持续经营假设的最为基本的条件要求,在防御经营风险方面也是很有效的以及非常重要的手段......”。