金融企业会计制度

金融企业已经确定并对外报送，或备置于金融企业所在地的有关固定资产目录分类方法预计净残值预计使用年限折旧方法等，经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

未作为固定资产管理的工具器具等，作为低值易耗品核算。

第十条金融企业取得固定资产时，应按取得时的成本入账。

取得时的成本包括买价进口关税运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价包回确认日，根据基金契约和招募说明书中载明的有关事项进行确认和计量。

第百十条基金申购赎回应按下列规定进行确认和计量基金管理公司应于收到基金投资人申购或赎回申请之日起在规定的工作日内，对该交易的有效性进行确认。

确认日，按照实收基金未实现利得未分配收益和损益平准金的余额占基金净值的比例，将确认有效的申购款项分割为部分，分别确认为实收基金未实现利得损益平准金的增加或减少。

基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。

办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。

基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为应付赎回款入账。

开放式基金按规定收取的赎回费，其中基本手续费部分归办票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。

卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。

股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在股票投资账户进行记录。

股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。

估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。

第百十条债券投资应按下列规定进行确认和计量买入上市债券应于成交日确认债券投资。

债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。

资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收。

买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。

债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止年初数。

第十条金融企业对固定资产的购建出售清理报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账或者固定资产卡片进行明细核算。

第十条金融企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

在资产负债表上，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。

第节无形资产和其他资产第十条金融企业的无形资产，是指为提供劳务出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

可辨认无形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土地使用权等不可辨认无形资产是指商誉。

金融企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

第十条金融企业的无形资产在取得时，应按实际成本入账。

取得时的实际成本应按以下方法确定购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。

收到投资者作为投入资金投入金融企业会计制度国会计法和企业财务会计报告条例，规范金融企业的会计核算工作，提高会计信息质量，我部制定了金融企业会计制度，现予印发。

金融企业会计制度自年月日起暂在上市的金融企业范围内实施。

同时，也鼓励其他股份制金融企业实施金融企业会计制度。

执行中有何问题，请及时函告我部。

附件金融企业会计制度年十月十日附件金融企业会计制度第章总则第条为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业财务会计报告条例等有关法律法规，制定本制度。

第条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业简称金融企业，下同，包括银行含信用社，下同保险公司证券公司信托投资公司期货公司基金管理公司租赁公司财务公司等。

第条金融企业的会计核算应当以持续正常的经营活动为前提。

第条金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度半年度季度和月度。

年度半年度季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度季度和法双倍余额递减法等。

折旧方法经确定，不得随意变更。

如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

金融企业因改建扩建等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧。

对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照规定的固定资产入账价值预计尚可使用年限预计净残值，以及所选用的折旧方法，计提折旧。

第十条金融企业般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。

应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值如果已对固定资产计提减值准备的，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。

第十条与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用在待分配信托收益中核算。

第百十条信托资产管理会计报告由信托管理会计报表和会计报表附注组成。

对外提供的信托资产管理会计报表包括信托资产来源运用表，信托业务利润表及其附表等。

信托投资公司应按季或按信托计划约定，定期向委托人或受益人报送其信托资产运用及收益情况表。

第百十条从事信托业务时，有下列情况使受益人或公司受到损失的，按以下方式处理属于信托公司违反信托目的违背管理职责管理信托事务不当造成信托资产损失的，以信托赔偿准备金赔偿。

属于委托人自身原因导致对其信托资产司法查封冻结，且须以其信托资产对第人进行补偿的，其补偿额仅以其信托资产扣除原约定费用和对未到期信托资产进行处置的违约金及相关费用后的资产为限。

第十章附则第百十条本制度自年月日起施行金融企业会计制度财政部关于印发金融企业会计制度的通知财会号国务院有关部委，各省自治区直辖市计划单列市财政厅局，新疆生产建设兵团财务局，有关金融机构为了贯彻执行中华人民共应当支付的工程价款等计量。

设备安装工程，按照所安装设备的价值工程安装费用工程试运转等所发生的支出确定工程成本。

第十条金融企业的在建工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。

在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。

第十条金融企业的在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

第十条金融企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按照工程预算造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧值加上应支付的相关税费，作为入账价值。

接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

，按如下顺序确定其入账价值同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。

，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费安装费等相关费用，作为入账价值。

固定资产的入账价值中，还应当包括金融企业为取得固定资产而交纳的契税耕地占待办理了竣工决算手续后再作调整。

第十条金融企业下列固定资产应当计提折旧房屋和建筑物各类设备大修理停用的固定资产融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的费用处理。

如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。

第十条金融企业下列固定资产不计提折旧以经营租赁方式租入的固定资产已提足折旧继续使用的固定资产按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

第十条金融企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。

固定资产折旧方法可以采用年限平均法工作量法年数总金融企业制定的固定资产目录分类方法每类或每项固定资产的