财务管理-我国税收征纳制度

返还办法是企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。

，安置的残人员占企业生产人员，以上含，的民政福利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内广告业除外的业务，免征营业税。

民政部门举办的福利工厂，凡安置的残人员占生产人员总数，以上的，免征企业所得税。

业务解说长江福利纺织工厂，年实际安置残人员占生产人员总数，经批准免征所得税，则长江福利纺织工厂，年可以免缴全部万元企业所得税。

减税，是指对些特殊纳税人和征税对象免征种税收的部分税款的规定。

案例案情说明长江福利纺织工厂，年实际安置的残人员占生产人员总数的。

政策解读税法规定，民政部门举办的福利工厂，凡安置残人员占生产人员总数的比例超过未达到关研究经济信息加强依法纳税的自觉性提高税款计算正确性的重要依据，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，保证国家税收及时足额入库。

，第章企业纳税的标准纳税申报的对象纳税申报的对象就是指谁应当办理纳税申报，它主要包括，应当正常履行纳税义务的纳税人。

在正常情况下，纳税人必须依照税收法律行政法规规定或者税务机关依照法律行政法规规定确定的申报期限申报内容，如实办理纳税申报。

应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。

扣缴义务人必须依照法律行政法规的规定或者税务机关依照法律行政法规的规定确定的申报期限申报内容，如实报送代扣代缴代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

享受减税免税待遇的纳税人。

纳税人享受减税免税待遇的，在减税免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。

纳税申报的内容纳税申报的内容主要包括两个方面，是纳税申报表或者代扣代缴代收代缴税款报告表是与纳税申报有关的资料或证件。

，纳置账簿扣缴义务人应当自税收法律行政法规规定的扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣代收的税种设置代扣代缴代收代缴税款账簿。

同时从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务会计制度报送税务机关备案。

账簿的登记纳税人扣缴义务人必须根据合法有效的凭证记账，进行核算。

财务管理我国税收征纳制度。

，第篇我国税收征纳标准体系，从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人扣缴义务人的财务会计制度或者财务会计处理方法与国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当依照国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款代扣代缴和代收代缴税款。

账簿保管账簿作为公司重要的经济业务记录，是进行财务税务检查审计检查的重要资料。

应当按照我国有关法律规定的账簿保管期限认真加以保管，其中，日记账明细账总账和辅助账簿的保管期限是年，现金银行存款日记账的保管期限是，年，涉外和其他重要的会计账簿要核准停业通知书以及复业单证领取表。

当纳税人停业结束，进行复业处理时，再由原受理税务机关根据封存单证填列到复业单证领取表中，纳税人重新领回封存的单证，税务机关将纳税人的有关资料信息从停业纳税人库转回正常纳税人信息资料库。

则整个停业复业处理过程结束，纳税人可进行正常的营业活动。

税务登记证的使用管理纳税人领取税务登记证后，应当在其生产经营场所内明显易见的地方张挂亮证经营。

外县市经营的纳税人必须持有所在地国家税务机关填发的外出经营活动税收管理证明税务登记证的副本，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理。

，纳税人可持税务机关报验登记，接受税务管理。

，申请减税免税先征税后返还，第章企业纳税的标准，申请领购申请办理外出经营活动税收管理证明其他有关税务事项。

，税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借涂改损毁买卖或者伪造。

纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，及时书面报告主管国家税务机关，经国家税务机关审查处理，可申请补发新证财务管理我国税收征纳制度务会计对象包括于企业会计之中，其会计目标当然也就在企业会计之中。

具体地说，通过税务会计提供的纳税信息，其使用者有，税务机关税务机关对纳税人进行征税是其基本职责，关心企业的纳税信息是势所必然。

因，第章企业纳税处理标准此，纳税信息的真实性及时性尤为重要。

，企业管理者企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资人权益。

在符合或不违犯现行税法的前提下，能否减少或推迟纳税，争取税收优惠，自然是企业管理者非常关注的问题。

，投资人各种税款价外税除外是企业的支出和费用，缴纳税款的多或少，就会影响可分配的利润额。

这种关系投资人切身利益的会计事项，投资人不会漠不关心。

，债权人在般情况下，税款的缴纳应优先于企业债务的偿还，纳税困难的企业，其偿债能力般也较弱。

债权人从自身利益出发，关注企业的纳税信息也是非常自然的。

税务会计的原则税务会计是门具有法律效力的特种专业会计，具有特殊性，在处理因税务活动引起的资金运动时，应遵循以下原则，依法原则在进行税务方面的计算和核算时，必须以税法为准绳，而税收法规因国家的政治经济的发展和需要会有所变更，所管国家税务机关领取变更登记表，式份，按照表中内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起，日内报送主管国家税务机关，经批准后，在规定的期限内领取税务登记及相关证件，并按规定缴付工本管理费。

变更登记的程序变更登记的流程如图，所示图，变更登记流程图注销登记，注销登记的对象的时间，纳税人发生破产解散撤消以及其他依法应终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税，第章企业纳税的标准务登记书面申请报告。

未办理工商登记的应当自有关机关批准或宣布终止之日起，日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记的书面申请报告。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起，日内向原主管国家税务机关提出注销纳税登记书面申请报告。

注销登记的要求纳税人要办理注销税务登记前应当向主管国家税务机关缴清应纳税额滞纳金和罚款，缴销原主管国家税务机关核发税务登记证及其副本注册税务登自行填写审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。

，申报核实缴纳方式。

生产经营正常，财务制度基本健全，账册凭证完整第篇我国税收征纳标准体系会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表，经主管国家税务机关审核，填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

，申报查验缴纳方式。

对于财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力原材料能源消耗情况及生产经营情况等。

经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

企业纳税减税免税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的内容。

此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属税务会计的内容。

税务会计的目标税于以前环节缴纳的税款准予扣除。

比如，企业所得税法规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额。

案例案情说明江西美星外经济合作公司年实现利润万元，其中有万元为其美国分公司的经营利润，已经在美国缴纳所得税万元。

业务解说江西美星外经济合作公司在汇总缴纳税款时，该万元税款可以扣除，则企业实际应当缴纳税款，万元。

其中，企业名称按照批准开业机关注册登记的名称填写经营类型按照国有经济集体经济私有经济股份制经济联营经济填写行业按统分类标准填写，如工业商业物资供销业交通运输业等经营范围按工商行政管理部门批准的经营范围填写经营方式按工商行政管理部门批准的自产自销加工修理修配委托收购供销批发批零兼营零售及服务项目填写注册资金中固定资金按固定资产金额填写，流动资金按企业实有各项资金填写。

，领取税务登记证件纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件资料，经主管国家税务机关审核后，报有关国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

变更登记变更登记的对象纳税人改来水图书报纸杂志饲料化肥农药等按，税率计算征收增值税纳税人出口货物，除国务院另有规定者外，税率为零。

起征点，是指对征税对象开始征税的起点数额。

征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。

财政部国家税务总局年，月，日关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知财税号文件规定增值税的起征点销售货物的起征点为元销售应税劳务的起征点为月销售额，元按次纳税的起征点为每次日销售额，元。

营业税的起征点按期纳税的起征点为，元按次纳税的起征点为每次日营业额，元。

免征额，是指税法规定的征税对象中免予征税的部分。