旅游、饮食服务企业财务制度

技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。

上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。

财务费用包括企业经营期间发生的利息净支出汇兑净损失金融机构手续费加息及筹资发生的其他费用。

第十条企业在经营过程中发生的交际应酬费用，按全年营业收入净额的定比例控制使用，据实列支全年营业收入净额在，万元以下的，不超过全年营业收入净额全年营业收入净额超过，万元含，万元不足，万元的部分，不超过该部分的全年营业收入净额超过，万元含，万元不足亿元的部分，不超过该部分的全年营业收入净额在亿元含亿元以上的部分，不超过该部分的。

第十条企业列入成本费用的职工福利费职工教育经费工会经费，分别按下列比例坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。

第十条企业的存货包括各种原材料燃料物料用品低值易耗品商品等。

存货按实际成本计价。

购入的原材料燃料物料用品低值易耗品，按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。

旅游饮食服务企业财务制度。

购入的商品比照本制度第十条第款的规定计价。

自制的存货，以制造过程中各项实际支出计价。

投资者投入的存货，按照评估或者合同协议确认的价值计价。

盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，按照市价计价。

第十条企业领用或发出的存货，按实际成本核算的，可以采用先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法等方法确定其实际成本。

采用计划成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

存货的计价方法经确定，不得随意变动。

第十条低值易耗品在领用后，可以采用次摊销进入成本的办法。

由于次领用量大，影响当期成本水平的，可以采用在使用期限内分期摊销进入成本的分担企业风险和亏损。

法律另有规定的，从其规定。

第十条企业在筹集资本金活动中，投资者出资额超出资本金的数额包括股份有限公司发行股票的溢价净收入接受捐赠的财产企业因分立合并变更投资时资产评估或者合同协议确认的资产价值与原帐面净值的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

资本公积金可按规定手续，转增资本金。

第十条企业负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款结算中形成的应付及预收款应付票据应交税金应付利润应付股利和其他应付款应付短期债券已计入成本尚支付的预提费用已提取尚未支付的职工福利费。

流动负债按实际发生额计价。

长期负债包括长期借款应付长期债券融资租入固定资产应付款等。

长期借款融资租入固定资产应付款，按照实际发生额计价。

发行的长期债券按照债券面值计价，企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十条企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款，计入营业外收入。

第十条企业长期际发生的修理费应先冲减预提费用。

实际发生数大于预提费用的数额，计入当期成本实际发生数小于预提费用的数额，应冲减当期成本费用。

第十条企业出售或清理报废固定资产变价净收入变价收入残料价值减清理费用后的净额与固定资产净值原价减累计折旧的差额，计入营业外收入或者营业外支出。

第十条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。

盘盈的固定资产，按其原价减估计折旧的差额计入营业收入。

盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。

企业在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第章无形资产递延资产和其它资产第十条无形资产包括专利权商标权著作权土地使用权非专利技术商誉等无形资产以取得时的实际成本计价。

投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同协议约定的金额计价。

购旅游饮食服务企业财务制度和补贴职工福利费工作餐费服装费以及其他营业费用。

工作餐费指旅游饭店按规定为职工提供工作餐而支付的费用。

服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。

管理费用是指企业为组织管理经营活动而发生的费用以及由企业统负担的费用，包括公司经费工会经费职工教育经费劳动保险费待业保险费劳动保护费董事会费外事费租赁费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费土地使用费土地损失补偿费技术转让费研究开发费税金燃料费水电费折旧费修理费无形资产摊销低值易耗品摊销开办费摊销交际应酬费坏帐损失存货盘亏和毁损上级管理费以及其他管理费用。

公司经费包括行政管理部门的人员工资职工福利费工作餐费服装费办公费会议费差旅费物料消耗以及其他行政经费。

劳动保险费指退休职工的退休金价格补贴医药费包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金易地安家补助费职工退职金职工死亡丧葬补助费抚恤费按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。

待业保险费指动资产第十条流动资产包括现金银行存款应收及预付款存货等。

第十条企业应按国家有关规定管理使用现金和银行存款。

第十条应收及预付款包括应收票据应收帐款其他应收款预付款和待摊费用。

应收及预付款待摊费用按实际发生额计价应收票据按面值计价，其贴现利息计入财务费用。

第十条企业可在年度终了提取坏帐准备金，计入管理费用。

类旅行社按年末应收帐款余额的计提，其他旅游饮食服务企业按年末应收帐款余额的计提。

法律另有规定的，从其规定。

企业发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。

当年发生的坏帐损失，超过上年计提的坏帐准备金部分，计入管理费用少于上年计提的坏帐准备金部分，冲减管理费用。

收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。

第十条企业的存货包括各种原材料燃料物料用品低值易耗品商品等。

存货按实际成本计价。

购入的原材料燃料物料用品低值易耗品，按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。

旅游饮食服务料调料配料辅料燃料等直接材料，包括饭店餐饮部和餐馆耗用的食品饮料的原材料调料配料成本餐馆浴池耗用的燃料成本饭店洗衣房照像馆洗染店修理店耗用的原材料辅料成本。

旅行社已计入营业收入总额的房费餐费交通费文娱费行李托运费票务费门票费专业活动费签证费陪同费劳务费宣传费保险费机场费等代收代付费用。

商品进价成本。

分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。

国内购进商品进价成本是指购进商品原价。

国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。

包括进价。

进口税金。

购进外汇价差。

支付委托外贸部门代理进口的手续费。

其他成本，指企业出售无形资产存货不包括商品的实际成本。

第十条企业为管理和组织经营活动所发生的营业费用管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费装卸费包装费保管费保险费燃料费水电费展览费广告宣传费邮电费差旅费洗涤费清洁卫生费低值易耗品摊销物料消耗经营人员的工资含奖金津贴自行建造的，按在建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按评估确认的价值或合同协议约定的价格计价。

融资租入的，按租赁协议或合同确定的价款加发生的运输费途中保险费安装调试费等计价。

接受捐赠的，按帐单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输保险安装等费用计价，也可按市场同类固定资产价值计价。

在原有固定资产基础上进行改造扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造扩建而发生的支出，减去改造扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

在缴纳所得税前回收投资的，须报经主管财政机关批准。

投资者按照出资比例或者合同章程协议的约定分享企业利润，分担企业风险和亏损。

法律另有规定的，从其规定。

第十条企业在筹集资本金活动中，投资者出资额超出资本金的数额包括股份有限公司发行股票的溢价净收入接受捐赠的财产企业因分立合并变更投资时资产评估或者合同协议确认的资产价值与原帐面净值的差额以及资本汇率折算旅游，接团社应以旅行团队离开本地时，组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认营业收入实现旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结速返回时确认营业收入实现。

企业实现的营业收入，应按实际价款核算，企业当期发生的销售折扣销售退回及折让，冲减当期营业收入。

第十条企业利润总额由营业利润投资净收益营业外收支净额组成。

购入的商品比照本制度第十条第款的规定计价。

自制的存货，以制造过程中各项实际支出计价。

投资者投入的存货，按照评估或者合同协议确认的价值计价。

盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，按照市价计价。

第十条企业领用或发出的存货，按实际成本核算的，可以采用先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法等方法确定其实际成本。

采用计划成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

存货的计价方法经确定，不得随意变动。

第十条低值易耗品在领用后，可以采用次摊销进入成本的办法。

由于次领用量大，影响当期成本差额等计入资本公积金。

资本公积金可按规定手续，转增资本金。

第十条企业负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款结算中形成的应付及预收款应付票据应交税金应付利润应付股利和其他应付款应付短期债券已计入成本尚支付的预提费用已提取尚未支付的职工福利费。

流动负债按实际发生额计价。

长期负债包括长期借款应付长期债券融资租入固定资产应付款等。

长期借款融资租入固定资产应付款，按照实际发生额计价。

发行的长期债券按照债券面值计价，企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十条企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款，计入营业外收入。

第十条企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费用经营期间的，计入财务费用清算期间的，计入清算损益。

其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚