企业内控制度

内部控制结构具体包括个要素，它们是控制环境会计制度控制程序。

控制环境，反映董事会管理者业主和其他人员对控制的态度和行为。

具体包括管理哲学和经营作风组织机构董事会及审计委员会的职能人事政策和程序确定职权和责任的方法管理者和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划预算预测利润计划责任会计和内部审计等。

会计系统，规定各项经济业务的确认归集分类分析登记和编报方法。

个有效的会计系统包括以下内容鉴定和登记切合法的经济业务对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依据计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的会计期间在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。

控制程序，指管理当局制定的政策和程序，以保证达到定的目的。

后，实施有效的以保障内部控制的实施质量。

内部控制制度的内容对企业的控制，分成两个方面外部和内部。

外部控制是来自于企业外部利益相关者的控制。

它要维护的是社会公众债权人行业和国家的利益。

我国重新修订实施的会计法规定，会计师事务所财政审计税务人民银行证券监管保险监督等部门有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查。

这是从会计角度对企业实施的外部控制。

内部控制是来自企业管理部门的控制。

从企业内部控制的不同视角观察，企业内部控制的具体内容不同。

第，根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。

经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图落实其目标维护其利益。

管理体制创新管理创新离不开管理体制创新，有了好的体制，管理创新工作就有了保证。

国外特别是发达国家，企业大学实验室或研究所私营非学术机构等，有着许多成功的管理经验，这与他们灵活的管理体制是分不开的。

在我国，会计部门是企业的内部控制机构，会计人员自然应该回业绩评价，是指将实际业绩与其他标准，如前期业绩预算和外部基准尺度进行比较将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。

这些评价活动对实现企业经营的效果和效率非常有用，但般与财务报告的可靠性和公允性相关度不高。

第，信息处理，指保证业务在信息系统中是正确完全和经授权处理的活动。

信息处理控制可分为两类般控制和应用控制。

般控制与信息系统设计和管理有关，如保证软件完整的程序信息处理时间表系统文件和数据维护等。

应用控制与个别数据在信息系统中处理的方式有关，如保证业务正确性和已授权的程序。

第，实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制对计算机以及数据资料的接触予以授权定期盘点以及将控制数据予以对比。

实物控制中防止资产被窃的程序与财务报告的可靠性有关，如在编制财务报告时，管理层仅仅依赖于永续存货记录，则存货的接近控制与审计有关。

第，职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。

般来说，下面的职责应被分开业务授权管理功能业务执行保管职能业务记录会计职能对业绩的独立检查监督职能。

理容正式将控制环境纳入内部控制范畴。

刚开始人们只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待，但渐渐地人们认识到控制环境是内部控制的个组成部分，它是由企业全体职工，主要是企业的管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证，因而是在企业的控制范围内的。

是不再区分会计控制与管理控制，而统以要素表述内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关系的。

年代以后进入年代后，对于内部控制的研究进入了个新阶段。

年，美国反对虚假财务报告委员会下属的由美国会计学会注册会计师协会国际内部审计人员协会财务经理协会和管理会计学会等组织参与发起的组织委员会发布报告内部控制整体框架，即报告，该报告具有广泛的适用性。

年美国注册会计师协会发布审计准则公告第号，全面接受报告的内容，并从年月起取代年发布的审计准则公告第号。

新准则将内部控制定义为由个企业的董事长管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证财务报告的可靠性经营的效果和效率符合适用的法律和法规。

企业内控制度以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝企业中层干部和供销会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监督机制。

建立我国企业内部控制制度应与案例研究相结合从我国实践来看，内部控制制度已内驻于公司治理结构和企业各个管理组织，与企业经营过程紧密结合。

但从特定企业的内部控制制度体系的完备性严谨性和缜密性角度来看，还存在若干纰漏，很多企业失败的实例都证明了这点。

比如，曾在全国商场中声名显赫的郑州亚细亚集团，在经营和管理的创新上开创了先河，但仍逃脱不了内部控制环境恶劣风险认识不足控制活动缺乏和失控等问题的致命击而悄然倒闭。

从西方发达国家内部控制理论的演进过程可以看出，内部控制理论的每个阶段性成果无不与企业组织形式的变化和利益相关者的价值取向相致。

在现代社会中，内部控制制度得到重视的原因主要基于以下几个方面是企业组织的规模化集团化和资本的社会化大众化趋势是两权分离引发的以虚假会计信息为手段的欺诈案件是为了以有效的方式开展公司的经营活动，提供准确完整可靠的会计信息，坚持传统有效的内部控制方式。

否则，已经出现的多起利用高新技术和电脑舞弊犯罪之类的活动还会继续在我们身边发生。

正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系企业内部控制效果与成本应该是正相关的，但也并非绝对。

如按职务分离控制要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员经办人员财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离相互制约业务程序控制要求每项经济业务事项和会计事项从发生到终结都要按照事先规定的授权执行记录复核等互相牵制的程序进行办理，特别是执行记录复核不得由人包办等等。

所有这些控制效果，是建立在定的内部控制人员成本和其它相应成本基础之上的。

但也并不是内控人员愈多，耗费成本愈大，效果就愈佳，关键在于内控人员职责要明确，权限要清晰并要尽责尽力。

要在实践中逐步探寻个内控效果与内控成本的合理结构比例，同时借助于企业外控外部审计和外部其它控制手段的压力与动力支持，既取得良好的内控效果，又能尽可能地节约内控所耗费的成本。

年代至年代年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从般涵义向具体内容深化。

年美国注册会计师协会发布审计准则公告第号，从年月起取代年人挪用现金数额大白条抵库成普遍来料加工水份多公私不分成通病等许多违法违纪行为，使企业和国家蒙受损失。

因此，我们既要重视对非经常性发生事项的控制管理，也要重视对经常性发生事项的控制管理，进步强化责任管理规范控制行为，建立健全集良好的控制环境完善的会计体系和可靠充分的控制程序为体化的企业内部控制管理机制。

第，在企业内部控制的监督上，克服重程序监督，轻对内部人监督的偏向。

报载湖南湘缆集团原总经理陈海燕掌权天，企业亏损个亿，每天亏损万，陈海燕等人挪用公款万元，其原因之，就是这个企业在内部控制监督上，只重视对程序的监督，而轻视对内部人的监督。

现在，有许多企业，就象湘缆集团那样，在企业内部只强调对审批程序的监督，不管内部人做得对不对，只要有内部人签字，就算内部控制监督到位了，其结果育出了批硕鼠蛀虫，企业也随之衰亡。

所以，在内部控制的监督上，必须坚决克服重程序监督，轻对内部人监督的偏向，真正做到个加强是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长经理独断专行，胡作非为是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度为和管理。

新修订的会计法，为我国企业加强内部控制提供了最好的可借之力。

自力控制是指企业管理当局根据实现企业目标的需要而对自身行为与过程所施加的控制。

第，根据控制对象，分为行为控制与事务控制行为控制是对人的控制。

事务控制是对事的控制，它是对工作及工作对象所进行的控制。

第十，根据控制层次，分为制度控制和观念控制制度控制亦称法规控制，它利用各项法规和制度来对控制对象施控，具有强制性特征。

观念控制是利用企业的价值观和管理理念来进行的控制，具有诱导性和求同性特征。

内部控制应处理好的关系正确处理企业内部控制与内部会计监督的关系最新颁发的中华人民共和国会计法要求，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。

这里的内部会计监督实际上就是内部会计控制。

从狭义上来看，企业内部控制实质上也就是企业内部会计控制。

按照审计具体准则第号内部控制与风险的解释，内部控制是管理当局为了确保以有序和有效方式实现管理目标，包括遵循管理制度保护资产的安全防范和发现与舞弊确保会计记录的准确和完整及时编制可信的财务信息而制定的管理政策和控制程序。

从这个定义所涵盖的内容也可以看出，这控制定义为由个企业的董事长管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证财务报告的可靠性经营的效果和效率符合适用的法律和法规。

该准则将内部控制划分为种成份，它们分别是控制环境风险评估控制活动信息与沟通。

控制环境，构成个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份的基础。

包括员工的诚实性和道德观。

如是否有商业行为利益冲突道德行为标准的行为准则员工的胜任能力。

如雇员是否能胜任质量管理要求董事会或审计委员会。

如董事会是否独立于管理层管理哲学和经营方式。

如管理层对人为操纵的或的记录的态度组织结构。

如信息是否到达合适的管理阶层授予权利和责任的方式。

如关键部门的经理的职责是否有充分规定人力资源政策和实施。

如是否有关于雇佣培训提升和奖