税专用发票，抵扣进项税，降低企业的税收负担。结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究论文原稿。摘要近年来，小微企业的发展受税负的制约较为突出，虽然出台了系列的减税政策以扶持小微企业的发展，但由于小微企业缺乏税收筹划意识，减税政策的实施效果不明显，为此，文章基于结构性减税背景，从占小微企业成本较大的增值税和企业所得税两个税种入手，研究小微企业税收筹划的路径，旨在进步降低小微企业的税收负担。关键词结构性减税小微企业税收筹划结构性减税与路径选择为了抵御金融危机给我国带来的经济冲击，中央分别在年及年两次提出结构性减税。例善达雪糕厂为增值税小规模纳税人，年月份销售额万元，月份因天气炎热，该企业的雪糕热销，导致当月的销售额高达万元，月份销售额万元。筹划分析如表所示。加工修理修配劳务应税服务等，应分开进行独立核算。如果小微企业有多项兼营业务，要独立核算增值税的各应税项目。尽量将各应税项目的销售额都控制在税收优惠政策的起征点范围内，这样企业可以享受多倍的免税优惠。如果不独立核算各项目，不仅会导致该企业销售额超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，而且税务部门在征税时还会按高税率征收，增加企业的税收负担。例喜顺公司是家兼营装卸搬运和交通运输的小规模纳税人，年月，取得销售收入共万元，其中装卸搬运服务收入万元，交通运输服务收入万元。营改增后，装卸搬运服务适用的税率为，交通运输业适用的增值税税率为。筹划分析若该公司不分别核算这两项收入，那么本月销售额万元超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，并且在征税时还要按照交通运输业的税率征税。应纳增值税为如果该公司会计分别核算装卸搬运业务和交通运输业的收入，装卸搬运服务收入万元，交通运输服务收入万元，都位于税收优惠范围内，因此不需缴纳增值税。小微企业企业所得税的税收筹划国家规定对年应纳税所得额万元的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。因此，对于年应纳税所得额处于万元临界点边缘的小微企业来说，要尽可能地把应纳税所得额控制在规定范围内。适当增加企业开支企业可以向公益组织捐赠，或者采取增加广告支出增发员工奖金招聘残疾人员就业等方法增加企业开支，把应纳税所得额控制在万元内，从而减少企业税负，增加净所得，还可以提高企业形象增加企业知名度，举多得。例小型超市实行查账征收方式缴纳企业所得税，年应纳税所得额为万元，支出项目中付给收银员的工资为万元。该超市不适用小微企业低税率的优惠政策，按的税率交税，年的企业所得税为。该超市因销量不大，可聘请残疾人做收银员，按支付给残疾人实际工资的加计扣除，这样支付给收银员的工资可按照万元扣除，应纳税所得额为万元，处于万元的低税率优惠范围内，应缴纳的企业所得税为，为超市降低税负万元。延期确认收入在企业应纳税所得额超过万元临界点不多的情况下，企业可考虑将部分收入延期到下个纳税年度确认，以享受的低税率优惠政策。例小微企业按查账征收方式缴纳企业所得税，该企业年月的应纳税所得额为万元，不到万元，适用小型微利企业税率繳纳企业所得税。该企业月的应纳税所得额为万元，年终汇算应纳税所得总额为万元，超过了万元的税率优惠临界点，适用的税率，需缴纳企业所得税万元。筹划分析显然月的收入就是税收筹划的关键，我们可以采用递延收入的方法，把月的部分收入递延到下个年度，具体方法是把企业月的收入，采用分期收款的结算方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，月日之前收回货款万元，剩余万元货款在第年的第个季度收回。那么此企业年全年的应纳税所得额为万元，应缴纳企业所得税，当年少缴纳企业所得税万元。参考文献庞凤喜结构性减税政策的操作路径解析税务研究，盖地企业税收筹划理论与实务大连东北财经大学出版社，。小微企业的界定根据不同的分类标准，小微企业可以分为小型微型企业和小型微利企业两种。小型微型企业是根据工信部中小企业划型标准规定将中小企业分为中型小型和微型企业。小型微型企业即是指其中的小型和微型企业。小型微利企业则是根据企业所得税法实施条例，符合表条件的企业。小微企业增值税的税收筹划税收筹划是指在不违反法律的情况下，对企业的各项活动进行事先的筹划和安排，合理合法地减少纳税成本，尽可能地实现企业价值最大化的经济活动。对于小微企业增值税的税收筹划可以从以下几个方面进行。结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究论文原稿。例善达雪糕厂为增值税小规模纳税人，年月份销售额万元，月份因天气炎热，该企业的雪糕热销，导致当月的销售额高达万元，月份销售额万元。筹划分析如表所示。加工修理修配劳务应税服务等，应分开进行独立核算。如果小微企业有多项兼营业务，要独立核算增值税的各应税项目。尽量将各应税项目的销售额都控制在税收优惠政策的起征点范围内，这样企业可以享受多倍的免税优惠。如果不独立核算各项目，不仅会导致该企业销售额超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，而且税务部门在征税时还会按高税率征收，增加企业的税收负担。例喜顺公司是家兼营装卸搬运和交通运输的小规模纳税人，年月，取得销售收入共万元，其中装卸搬运服务收入万元，交通运输服务收入万元。营改增后，装卸搬运服务适用的税率为，交通运输业适用的增值税税率为。筹划分析若该公司不分别核算这两项收入，那么本月销售额万元超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，并且在征税时还要按照交通运输业的税率征税。应纳增值税为如果该公司会计分别核算装卸搬运业务和交通运输业的收入，装卸搬运服务收入万元，交通运输服务收入万元，都位于税收优惠范围内，因此不需缴纳增值税。小微企业企业所得税的税收筹划国家规定对年应纳税所得额万元的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。因此，对于年应纳税所得额处于万元临界点边缘的小微企业来说，要尽可能地把应纳税所得额控制在规定范围内。适当增加企业开支企业可以向公益组织捐赠，或者采取增加广告支出增发员工奖金招聘残疾人员就业等方法增加企业开支，把应纳税所得额控制在万元内，从而减少企业税负，增加净所得，还可以提高企业形象增加企业知名度，举多得。例小型超市实行查账征收方式缴纳企业所得税，年应纳税所得额为万元，支出项目中付给收银员的工资为万元。该超市不适用小微企业低税率的优惠政策，按的税率交税，年的企业所得税为。该超市因销量不大，可聘请残疾人做收银员，按支付给残疾人实际工资的加计扣除，这样支付给收银员的工资可按照万元扣除，应纳税所得额为万元，处于万元的低税率优惠范围内，应缴纳的企业所得税为，为超市降低税负万元。延期确认收入在企业应纳税所得额超过万元临界点不多的情况下，企业可考虑将部分收入延期到下个纳税年度确认，以享受的低税率优惠政策。例小微企业按查账征收方式缴纳企业所得税，该企业年月的应纳税所得额为万元，不到万元，适用小型微利企业税率繳纳企业所得税。该企业月的应纳税所得额为万元，年终汇算应纳税所得总额为万元，超过了万元的税率优惠临界点，适用的税率，需缴纳企业所得税万元。筹划分析显然月的收入就是税收筹划的关键，我们可以采用递延收入的方法，把月的部分收入递延到下个年度，具体方法是把企业月的收入，采用分期收款的结算方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，月日之前收回货款万元，剩余万元货款在第年的第个季度收回。那么此企业年全年的应纳税所得额为万元，应缴纳企业所得税，当年少缴纳企业所得税万元。参考文献庞凤喜结构性减税政策的操作路径解析税务研究，盖地企业税收筹划理论与实务大连东北财经大学出版社，。摘要近年来，小微企业的发展受税负的制约较为突出，虽然出台了系列的减税政策以扶持小微企业的发展，但由于小微企业缺乏税收筹划意识，减税政策的实施效果不明显，为此，文章基于结构性减税背景，从占小微企业成本较大的增值税和企业所得税两个税种入手，研究小微企业税收筹划的路径，旨在进步降低小微企业的税收负担。关键词结构性减税小微企业税收筹划结构性减税与路径选择为了抵御金融危机给我国带来的经济冲击，中央分别在年及年两次提出结构性减税建筑业营改增前，签订的租赁合同由出租方缴纳营业税，承租方无法取得增值税专用发票，导致租赁支出无进项税额抵扣，进而增加建筑业的税收负担。建筑业营改增后，企业应对现有租赁合同进行清理，如果有营改增前签订的租赁合同还在执行的，可与出租方协商，终止原租赁合同，重新签订新的租赁合同。执行新合同后，由于出租方的租赁收入缴纳增值税，出租方可以给建筑企业开具增值税专用发票。因此，建筑业支付的租金可以凭借增值税专用发票，抵扣进项税，降低企业的税收负担建筑业营改增政策实施后，按规定企业可以抵扣购入机械设备的进项税额，因此，营改增前，工程上使用的机械设备，尽量采用租赁方式，待营改增政策实施后，再购入需用的机械设备，从而通过抵扣进项税额来减少增值税的缴纳额。例安吉公司是家小微建筑业企业，年月份该公司拟增加台价值万元的设备，如果直接采购，万元不能抵扣相应的进项税。则该公司可以考虑先与供应商签订个月的租赁合同，每个月万元，合计万元。年月日营改增后再签订采购合同，采购价格为万元。则该公司在营改增前支付的个月的租赁费万元，不能抵扣相应的进项税。但营改增后公司采购设备的万元，可以抵扣进项税，金额为。从这个案例中可以看出，在营改增政策实施之前，通过合理安排建筑企业需要购买设备的时间，增加增值税的进项抵扣，可以达到减轻建筑企业税负的目的。，当月销售额超过万元不多的情况下，应合理地对销售货物提供应税劳务等收入的确认时间进行筹划