的福利性支出包括提供通讯补贴交通补贴教育培训外出学习机会及提高险金等，企业为职工提供的这些福利性支出可以在税前工资中扣除，从而可以使个人的应纳税所得额减少，进步减少应纳税额。例赵先生在省会城市工作，年每月的月薪为元，专项扣除每月为元，子女教育每月可享受元的扣除额度，每月需要支付通讯费元交通费用元，没有减免收入及减免税额等情况。工资薪金的扣除项目复杂。工资薪金所得的减除费用包括基本扣除费用专项扣除专项附加扣除商业保险和企业年金等。其中，专项扣除包括医疗养老失业保险和住房公积金。专项附加扣除包括子女和继续教育大病医疗住房贷款利息和租金，以及赡养老人。子女教育赡养老人住房贷款利息和住房租金专项附加扣除的扣除额度由家庭成员间根据法律规定协商确定额度申报，协商的扣除比例经确定，个纳税年度内不得变更。工资薪金所得适用级超额累进税率。在累计预扣预缴计税方式下，每期的应纳税所得额均按照全年累计计算，适用级超额累进税率。居民纳税人工资薪金所得个税筹划方案设计从以上分析可以发现，工资薪金所得的个人所得税额受收入额和扣除项目的影响。计税收入额越低，扣除额越多，个人所得税额就会越少。居民纳税人工资薪金所得个人所得税筹划探讨论文原稿。合理运用专项附加扣除的纳税筹划。合理运用专项附加扣除是指对于子女教育住房贷款利息住房租金贍养老人的专项附加扣除在家庭成员间合理分配扣除，由于每人的计税基数不同，因此会使不同的家庭成员税前收入扣除使用不同的税率和速算扣除数，从而导致应纳税额在不同方案中存在差异。例年，刘先生的月薪为元，专项扣除为元其配偶肖女士年的月薪为元，专项扣除为元。刘先生和肖女士有两个孩子，均可享受子女教育专项附加扣除刘先生是独生子女，赡养父母可享受的专项扣除为元肖女士与哥哥平均分摊赡养父母的专项附加扣除为元。方案子女教育的专项附加扣除都从刘先生的工资薪金中扣除。工资薪金的扣除项目复杂。工资薪金所得的减除费用包括基本扣除费用专项扣除专项附加扣除商业保险和企业年金等。其中，专项扣除包括医疗养老失业保险和住房公积金。专项附加扣除包括子女和继续教育大病医疗住房贷款利息和租金，以及赡养老人。子女教育赡养老人住房贷款利息和住房租金专项附加扣除的扣除额度由家庭成员间根据法律规定协商确定额度申报，协商的扣除比例经确定，个纳税年度内不得变更。工资薪金所得适用级超额累进税率。在累计预扣预缴计税方式下，每期的应纳税所得额均按照全年累计计算，适用级超额累进税率。居民纳税人工资薪金所得个税筹划方案设计从以上分析可以发现，工资薪金所得的个人所得税额受收入额和扣除项目的影响。计税收入额越低，扣除额越多，个人所得税额就会越少。居民纳税人工资薪金所得个人所得税筹划探讨论文原稿。本文从个方面探讨工资薪金所得个人所得税筹划方案。企业提供福利性支出的纳税筹划。企业提供的福利性支出包括提供通讯补贴交通补贴教育培训外出学习机会及提高险金等，企业为职工提供的这些福利性支出可以在税前工资中扣除，从而可以使个人的应纳税所得额减少，进步减少应纳税额。例赵先生在省会城市工作，年每月的月薪为元，专项扣除每月为元，子女教育每月可享受元的扣除额度，每月需要支付通讯费元交通费用元，没有减免收入及减免税额等情况。年终奖的纳税筹划。按照政策规定，自年月日起，个人取得的全年次性奖金要并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。年月日之前，除了上述方式外，年终奖的计税方式还可以选择按全年次性奖金计算，也就是用取得的年终奖除以个月得到的数额，来确定适用税率和速算扣除数，从而计算个人所得税。例王先生是广州公司的员工，年月发放年终奖元。方案子女教育的专项附加扣除由刘先生和肖女士均摊。刘先生的全年个人所得税。肖女士的全年个人所得税。年刘先生和肖女士个人所得税共计。由此可见，方案使刘先生和肖女士家个人所得税支出最少，即专项附加扣除都从刘先生的工资薪金中扣除。雷区。当年终奖处在些区间时，存在多发不如少发的现象。例公司年月发放年终奖，甲为元，乙为元。假设该公司年终奖不并入综合所得计税。由可知，甲全年次性奖金适用第级税率和速算扣除数，甲应纳个人所得税额。由可知，乙全年次性奖金适用第级税率和速算扣除数，应当缴纳的个人所得税。由此可见，乙的年终奖比甲多了元，但是个人所得税却多了元。这也就是所谓的年终奖的雷区。根据综合所得税率表，假设全年应纳税所得额為，从到级税率，可以设定个等式，计算得出。，计算得出。，计算得出。，计算得出。，计算得出。，计算得出。年终奖发放的个雷区及多交税款如表所示。总结由前文分析可知，在采用预扣预缴申报方式下，个人所得税的实际缴纳额度为年终汇算清缴时计算出的全年应纳个人所得税额，对其进行纳税筹划可以采取由企业提供福利性支出的方式，也可以采取在家庭成员间合理分配专项附加扣除的方式。目前，年终奖的计税有两种方式，是作为全年次性奖金扣除，是并入综合所得计税。值得注意的是，按照规定，自年月日起，年终奖的计税都要并入综合所得计税。由于现行政策中扣除项目较多额度较大，因此，对年终奖并入综合所得计税在个人工资薪金较少时比较适用，而当个人的工资薪金较多时，对年终奖采用计入全年次性奖金的方式计税更为合适，但采用这种方式，年终奖的发放存在个雷区，在雷区附近，多发不如少发。主要参考文献姚爱群税务会计实务北京清华大学出版社，乔亮国劳务报酬所得个人所得税之纳税筹划财会月刊，曹兴虎基于工资年终奖的个税筹划思路与应用财务与会计，。方案子女教育的专项附加扣除由刘先生和肖女士均摊。刘先生的全年个人所得税。肖女士的全年个人所得税。年刘先生和肖女士个人所得税共计。由此可见，方案使刘先生和肖女士家个人所得税支出最少，即专项附加扣除都从刘先生的工资薪金中扣除。居民纳税人工资薪金所得个人所得税筹划探讨论文原稿。