1、“.....划转双方均不涉及企业所得税。比较种方案，股权划转不涉及企业所得税，税负最低，撤回投资次之，股权转让税负最高。同时，选择方案时还应注意，方案和方案分别涉及公司和公司的减资，过程相对繁琐，而方案不涉及，过程较为简单。特殊性税务处理的关注点和建议通过公司近两年内部重组方案和相关企业所得税处理方式的不同影响可以看出，般性税务处理和特殊性税务处理各有利弊般性税务处理操作简单，但当期税负较高特殊性税务处理限制条件多，操作复杂，当期税负低。根据公司内部重组业务在实际操作过程中出现的问题，笔者认为，国有企业在选择内部重组和所得税筹划方案时，应关注以下几点企业所得税特殊性税务处理具有递延纳税特性企业所得税特殊性税务处理并非等同于免税。如在股权划转模式下，被划转方取得股权的计税基础按照划转方原账面价值确认，划转当期不缴纳企业所得税......”。

2、“.....则需要按照转让价格与账面价值之间的差额缴纳企业所得税，因此具有递延纳税特性。压减背景下国企内部重组具有强制性和时效性的特点特殊性税务处理相对于般性税务处理更为复杂，主要体现在从内部管理和税务备案的角度，特殊性税务处理需要准备的资料披露的信息更多。从事前审批的角度，集团公司或监管机构审批重组业务时，更倾向于选择便于理解的般性税务处理，当企业选择特殊性税务处理时，往往需要向上级部门做进步的解释工作，导致审批耗时较长。特殊性税务处理常伴随着新的事项，如案例多股东变更为单股东中选择股权划转时，公司需要办理减资，根据工商部门的要求，减资需要登报天公示之后方可办理，会进步增加重组业务完成的时间。在实务中，压减背景下国有企业内部重组业务无论是来自上级监管机构，还是来自企业管理层，往往伴随着强制性和时效性......”。

3、“.....选择了更为简單的般性税务处理。因此，建议企业在开展重组业务时，早准备，早规划，提高税务人员参与度。选定方案后，各部门之间要加强配合，尽可能降低重组过程中的税收成本。企业所得税特殊性税务处理存在定的后续管理风险根据企业所得税优惠政策事项办理办法，企业享受优惠事项采取自行判别申报享受相关资料留存备查的办理方式。取消备案制，方面对企业税务人员和企业内控提出了更高的专业要求，另方面也迫使税务机关更为强调相关事项的后续评估和检查。若纳税评估或税务稽查发现企业选择的所得税特殊性税务处理不符合税法规定，企业不仅需要补缴相关税款，还可能会面临滞纳金和罚款。因此，当重组业务涉及特殊性税务处理时，企业应当严格按照税法要求设计重组方案，特别关注重组业务是否具备商业实质，被收购股权股权支付比例是否符合文件规定......”。

4、“.....要加强重组过程中文档资料的后续管理，不断提高企业办税人员的业务素质，尽可能规避税务风险。规避重组业务引致的税务风险需要企业各部门通力配合首先，选择吸收合并的方式完成内部重组时，合并方继承被合并方资产和负债的同时，也继承了被合并方历史遗留的税务问题，如发票使用不合规会计核算不规范等。其次，重组过程中，参与各方准备不周沟通不畅也可能引发税务风险。例如母公司吸收合并子公司，子公司因关联交易形成对母公司应收账款和营业收入，若子公司已按照税法规定缴纳了该部分营业收入对应增值税时，应在税务注销前及时对母公司开具增值税专用发票，否则税务注销后母公司再无法取得发票用于抵扣进项税额。再比如子公司变更为分公司，原子公司的业务人员将转移至分公司继续存续，子公司向主管税务机关递交注销申请至注销完毕会有个过渡期，过渡期开始前应及时向公司员工做好政策宣传工作......”。

5、“.....因此，开展重组业务，需要包括公司战略财务人力以及合同管理等相关部门的通力配合，明确划分责任主体，建立及时有效的沟通机制，必要时可聘请专业的税务中介给予指导，尽可能地防范税务风险。主要参考文献王彦杰企业兼并重组所得税政策分析中国证券期货，杨腾腾国有钢铁企业并购重组效果研究以武汉钢铁集团公司频繁并购为例商业会计，谢星星企业重组过程中的企业所得税税收问題研究基于案例的比较分析浙江财经大学，。方案股权划转。由于公司和公司为直接控制的母子公司关系，根据国家税务总局公告年第号文件规定，公司可以通过股权划转的方式实现公司由孙公司变更为子公司，即公司向公司按账面净值划转其持有公司的股权，公司没有获得任何股权或非股权支付，公司按收回投资处理，公司按冲减实收资本处理。按照方案处理后，公司以万元的金额增加对公司长期股权投资的同时减少对公司的长期股权投资......”。

6、“.....划转双方均不涉及企业所得税，较方案当期少缴纳企业所得税万元。压减政策下国企内部重组方案与所得税筹划应用探析论文原稿。孙公司变更为子公司案例公司为公司的全资子公司，公司为公司的全资子公司。为完成压减任务，同时整合资源，加强品牌影响力，公司决定将公司打造成总公司拓展新型业务的战略平台，拟将公司由孙公司转变为子公司。截至第季度末，公司实收资本为万元，对公司长期股权投资的账面价值为万元公司账面净资产为亿元。公司管理层结合实际，制定了股权转让和股权划转两种方案。方案股权转让。公司向公司转让其持有公司股权时，转让价格须以公允价值为基础确定，假设不考虑评估增值的情况下，公司按照公司净资产账面价值确定转让价格。公司转让股权时应交企业所得税为适用税率。根据财税号文的规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额......”。

7、“.....应确认为股息所得剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，公司注销时，公司应确认投资所得。方案涉及的企业所得税包括公司房产转让所得应交企业所得税。公司按投资所得应交企业所得税。压减政策下国企内部重组方案与所得税筹划应用探析论文原稿。孙公司变更为子公司案例公司为公司的全资子公司，公司为公司的全资子公司。为完成压减任务，同时整合资源，加强品牌影响力，公司决定将公司打造成总公司拓展新型业务的战略平台，拟将公司由孙公司转变为子公司。截至第季度末，公司实收资本为万元，对公司长期股权投资的账面价值为万元公司账面净资产为亿元。公司管理层结合实际，制定了股权转让和股权划转两种方案。方案股权转让。公司向公司转让其持有公司股权时，转让价格须以公允价值为基础确定，假设不考虑评估增值的情况下......”。

8、“.....公司转让股权时应交企业所得税为适用税率。方案股权划转。由于公司和公司为直接控制的母子公司关系，根据国家税务总局公告年第号文件规定，公司可以通过股权划转的方式实现公司由孙公司变更为子公司，即公司向公司按账面净值划转其持有公司的股权，公司没有获得任何股权或非股权支付，公司按收回投资处理，公司按冲减实收资本处理。按照方案处理后，公司以万元的金额增加对公司长期股权投资的同时减少对公司的长期股权投资，公司实收资本由万元减少至万元，划转双方均不涉及企业所得税，较方案当期少缴纳企业所得税万元。压减政策下国企内部重组方案与所得税筹划应用探析论文原稿。在不考虑评估增值的情况下，假设分回的现金按公司股比和公司账面净资产计算。则公司应缴纳企业所得税。方案股权转让。公司将所持公司股权转让给公司。转让价格按公司账面净资产为基础计算。公司应缴纳企业所得税。方案股权划转......”。

9、“.....参照案例的方案所述，同样可以采用股权划转的方式实现这目的。公司按照万元的金额划转股权后，公司按此金额增加对公司的投资，减少对公司的投资，公司实收资本减至万元。划转双方均不涉及企业所得税。比较种方案，股权划转不涉及企业所得税，税负最低，撤回投资次之，股权转让税负最高。同时，选择方案时还应注意，方案和方案分别涉及公司和公司的减资，过程相对繁琐，而方案不涉及，过程较为简单。特殊性税务处理的关注点和建议通过公司近两年内部重组方案和相关企业所得税处理方式的不同影响可以看出，般性税务处理和特殊性税务处理各有利弊般性税务处理操作简单，但当期税负较高特殊性税务处理限制条件多，操作复杂，当期税负低。根据公司内部重组业务在实际操作过程中出现的问题，笔者认为，国有企业在选择内部重组和所得税筹划方案时......”。