1、“.....所在国税务部门对常设机构的利润可行使税收征管权。企业集团在国外销售商品并在当地提供服务，但在项目所在地机构是联络处，这非常容易被当地税务机关的稽核部门认定为联络处参与了母公司项目并在当地产生了利润从而进行征税，甚至可能处以高额罚款的风险。如企业在蒙古只设立联络处等机构，实质上联络处运营所有的母公司与客户之间的项目。蒙古税务机构认定母公司构成了常设机构，根据所掌握的所有母公司所签合同的资料情况，并结合项目的成本支出，蒙古税务稽查部门判定此企业应补缴税款与罚款，合计金额为万美元再如欧洲通讯巨头在印度设立了子公司，但税务机关认定了以下情形，母公司构成了常设机构母公司员工可随意地进入子公司办公室母公司员工既为母公司工作又为子公司工作子公司为母公司员工发放工资及津贴。印度税务机关因而对此欧洲通讯巨头处以罚金及补缴税金共计亿美元。可见......”。

2、“.....合理界定母公司和分公司子公司联络处工作内容职责权限及机构设臵非常重要。许多中国企业对海外经营的规范运作方面认识不到位，没有独立法人意识，往往在人员归属薪酬发放合同执行方面重视不够，导致给企业带来严重的跨国经营风险财务风险和税务风险。企业国际化商业模式的选择及税务筹划研究论文原稿。不同国际化商业模式下的税务筹划实例分析本文以我国通讯股份有限公司在国签订通讯设备销售及通讯服务合同为例，结合种不同商业模式下集团利润表提供的数据，进行税收筹劃对比分析，目的是在既定的利润条件下追求税务风险最低和客户支出最小。为便于分析，假定设备和服务相关的成本费用税后利润确定，把母公司总包母子公司分签子公司总包模式臵于同等条件产生不同的销售收入和税务成本，进而根据数据选择在我国和当地所承担的总税金流出之和与对海外客户总投资最小的模式。假设设备部分成本万元......”。

3、“.....设备部分税后利润要达到万元服务部分成本万元，服务部分管理费用万元，服务部分税后利润要达到万元。主要税种和税率中国，企业所得税，高新技术企业适用税率国企业所得税，适用税率关税，税率为货物价值的进口增值税，税率为货物价值及关税额之和的预提企业所得税，税率为核定利润的营业税，税率为服务金额的母公司总包模式下的税务筹划由于在国设立联络处，设备和服务不区分，合同统由母公司签订，会被所在国认定为联络处是常设结构，对设备和服务部分的核定营业利润征收预提所得税。预提所得税按照核定利润的缴纳总包模式由客户负责清关，关税进口增值税由客户承担或通过报价转移给客户承担，其中进口增值税客户可以抵扣。由于设备服务成本费用和净利润定，各种税费按照确定的税率计算，可倒算出设备收入金额为万元，服务收入金额为万元，合同收入总额为万元。见表。首先由母公司销售设备给客户......”。

4、“.....母子公司之间无关联交易。见图。海外子公司和客户签订总合同，同时向客户提供设备和工程服务的模式。如果不在目标国设立工厂，海外子公司就不能生产设备，需要子公司先行向母公司采购设备。此模式为企业利用关联方交易转移定价进而降低税收成本提供了选择。对于货币对美元保持强势的国家，可以获取汇率收益，但增加了人力成本，使会计核算及报表合并更加复杂，增加了税收成本以及税务管理的难度，以及货币不稳定风险关联交易转移定价风险等。考虑到子公司职能税负以及通货膨胀汇率损失等因素，子公司所签合同金额应以能覆盖当地子公司支出并略有盈余即可，这就要保证关联方交易转移定价的合理性问题。子公司总包模式主要考虑因素包括母子公司对内管理统性与对外经营独立法人性的统关联方交易转移定价的合理性母子公司会计核算的差异等。子公司总包模式下主体有方，母公司，海外子公司，子公司所在国的客户......”。

5、“.....子公司设备由母公司提供，子公司和母子公司之间有设备采购的关联交易。见图。企业国际化商业模式的选择及税务筹划研究论文原稿。子公司总包模式的税务筹划合并报表总利润不变，设备及服务成本费用不变母子公司转移定价为万元，此种模式下应由海外子公司负责清关及相应的关税增值税另外子公司为所在国法人，在所在国销售设备，应该缴纳增值税，税率为。见表。倒算出设备和服务部分的签单金额为万元关税，增值税其中子公司增值税可以抵扣客户总投资税金总支出。通过以上核算可知，总包模式下客户总投资和税务支出均为最高，主要原因是在国被认定为常设机构，需就其来源于常设机构的全部收入缴纳所得税分签模式的客户总投资和税务支出均为最低，且母子公司分签和子公司总包模式避免了母公司总包模式下的常设机构风险子公司总包模式下的客户总投资和总税务支出低于总包模式，但高于分签模式。般来说，此种结论具有普遍性......”。

6、“.....没有成立子公司，用母公司总包模式经营业务税务风险最大，而成立子公司情况下用分签模式税务风险最低支出最小，并且客户总投资最小，可以以此来说服客户采用分签模式。首先由母公司销售设备给客户，涉及到设备安装服务由子公司提供给客户，母子公司之间无关联交易。见图。海外子公司和客户签订总合同，同时向客户提供设备和工程服务的模式。如果不在目标国设立工厂，海外子公司就不能生产设备，需要子公司先行向母公司采购设备。此模式为企业利用关联方交易转移定价进而降低税收成本提供了选择。对于货币对美元保持强势的国家，可以获取汇率收益，但增加了人力成本，使会计核算及报表合并更加复杂，增加了税收成本以及税务管理的难度，以及货币不稳定风险关联交易转移定价风险等。考虑到子公司职能税负以及通货膨胀汇率损失等因素，子公司所签合同金额应以能覆盖当地子公司支出并略有盈余即可......”。

7、“.....子公司总包模式主要考虑因素包括母子公司对内管理统性与对外经营独立法人性的统关联方交易转移定价的合理性母子公司会计核算的差异等。子公司总包模式下主体有方，母公司，海外子公司，子公司所在国的客户。由子公司和所在国客户签订设备和服务合同，子公司设备由母公司提供，子公司和母子公司之间有设备采购的关联交易。见图。不同国际化商业模式下的税务筹划实例分析本文以我国通讯股份有限公司在国签订通讯设备销售及通讯服务合同为例，结合种不同商业模式下集团利润表提供的数据，进行税收筹劃对比分析，目的是在既定的利润条件下追求税务风险最低和客户支出最小。为便于分析，假定设备和服务相关的成本费用税后利润确定，把母公司总包母子公司分签子公司总包模式臵于同等条件产生不同的销售收入和税务成本，进而根据数据选择在我国和当地所承担的总税金流出之和与对海外客户总投资最小的模式。假设设备部分成本万元......”。

8、“.....设备部分税后利润要达到万元服务部分成本万元，服务部分管理费用万元，服务部分税后利润要达到万元。主要税种和税率中国，企业所得税，高新技术企业适用税率国企业所得税，适用税率关税，税率为货物价值的进口增值税，税率为货物价值及关税额之和的预提企业所得税，税率为核定利润的营业税，税率为服务金额的母公司总包模式下的税务筹划由于在国设立联络处，设备和服务不区分，合同统由母公司签订，会被所在国认定为联络处是常设结构，对设备和服务部分的核定营业利润征收预提所得税。预提所得税按照核定利润的缴纳总包模式由客户负责清关，关税进口增值税由客户承担或通过报价转移给客户承担，其中进口增值税客户可以抵扣。由于设备服务成本费用和净利润定，各种税费按照确定的税率计算，可倒算出设备收入金额为万元，服务收入金额为万元，合同收入总额为万元。见表......”。

9、“.....也包括在我国被征收的各类税收。税务风险的主要来源和海外组织机构的设臵跨国经营税务风险的主要来源是由于常设机构设立不合理而带来的风险。常设机构，是指个企业在海外经营的全部或部分营业的固定场所，包括营业场所办事处等分支机构工厂和作业场所永久性展销场所。如果个非居民企业在海外国有常设机构，而且通过该常设机构取得了经营所得，那么可以判定此经营所得就是来源于该国的所得，所在国税务部门对常设机构的利润可行使税收征管权。企业集团在国外销售商品并在当地提供服务，但在项目所在地机构是联络处，这非常容易被当地税务机关的稽核部门认定为联络处参与了母公司项目并在当地产生了利润从而进行征税，甚至可能处以高额罚款的风险。如企业在蒙古只设立联络处等机构，实质上联络处运营所有的母公司与客户之间的项目。蒙古税务机构认定母公司构成了常设机构，根据所掌握的所有母公司所签合同的资料情况......”。