1、“.....大量企业采购管理实践证明，企业实施集中采购，可以有效发挥规模优势，不仅可以形成经济采购批量增强议价能力，还能够获得价格折扣，从而降低采购成本，减少储备资金占用，提高性价比。因此集中采购是堵塞采购过程中各种漏洞的体制性保证。重视物资采购预算管理控制的审计。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业经营指令严格执行。是审查采购预算部门和权责划分，按照对称信息的原则，即谁需要谁申请，制定采购预算方案明确采购预算的审批权，确保采购预算的合理性是审查采购资金管理的控制，主要审计资金使用计划表资金来源预算，监控采购资金使用过程是审查采购预算人员计划，包括预算信息调查人员资金管理人员预算编制人员活动实施人员计划等。加强对采购方式的审查。物资采购方式可根据具体情况采取公开招标商业谈判询价等，以获得合理的采购价格......”。

2、“.....是否节约资金，减少了人力和物力消耗。审查供应商管理情况。首先，审查供应商评估和准入制度，是否是在对供应商信誉度评价的基础上，合理确定的供应商清单，并按规定的权限和程序审核批准后，确定供应商网络。其次，审查采购部门是否按照公开公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第，审查供应商管理信息系统和供应商确认制度，被审计单位是否对供应商的资信和经营状况考核评价后，对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。评价物资采购绩效。建立涵盖物资采购数量质量时间价格和采购效率绩效指标体系，对于储存费用指标实际价格与标准成本的差额采购计划完成率等指标计算分析以采购业务的历史绩效标准预算或标准绩效标准行业平均绩效标准以及目标绩效标准为参考，对于采购部门和采购人员个人的采购业绩进行评估，通过分析评价......”。

3、“.....提出改进的意见和建议。参考文献秦荣生审计学北京中国人民大学出版社，丁瑞玲审计学北京中国财政经济出版社，审计署人力资源和社会保障部审计专业技术资格考试办公室审计理论与实务北京中国时代经济出版社，中国注册会计师协会审计北京经济科学出版社，中国内部审计协会内部审计具体准则北京中国财政经济出版社，。采购与付款循环业务内部控制的符合性测试。检查企业有关岗位责任制度等文件，检查购货与付款循环的业务分工是否合理，并实地查看业务分工的执行情况从采购部门的业务档案中抽取购货合同或订货单，查明是否附有请购单或其他授权批准的文件检查大宗商品是否通过招标方式选择供货商，并检查执行情况核对采购合同上确定的价格付款日期与财会部门核准的支付条件是否致检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量规格品种与合同是否致抽验部分付款凭单......”。

4、“.....付款凭单和验收单是否连续编号核对采购合同卖方发票验收单和入库单是否致检查企业月末对账制度的执行情况，以及对不符情况的处理程序检查企业内部审计制度的执行情况，是否定期进行采购与付款业务的审计并出具审计报告。根据上述测试所取得的证据，审计人员重新评估控制风险水平，根据重新评估的结果，确定哪些业务环节存在重大错报风险，需要实施详细的审计程序哪些属于健全的部分，可以减少审计程序。通过对购货业务内部控制的测试和评价，就可以确定实质性测试拟信赖的程度。企业采购与付款循环业务内部控制审计研究论文原稿。采购与付款循环业务可能存在的风险有是计划外盲目采购或构建固定资产，造成资金的挤压和低效使用是混淆收益性支出和资本性支出，挤占生产成本行为是通过多提少提折旧，调节费用......”。

5、“.....长期挂账。采购与付款循环内部控制制度的测试了解和记录采购与付款循环业务内部控制。审计人员采用查阅被审计单位管理制度和相关文件口头询问或现场调查等程序，了解被审计单位采购与付款循环业务的内部控制，运用编写内部控制说明设计调查表法和绘制流程图等方式，确定内部控制的关键控制点及控制目标。审计人员以内部控制的健全性和有效性为目标，确定每个具体目标的有效控制和薄弱环节，并对每个控制目标的控制风险做出初步评估，同时制定对哪些控制实施符合性测试的计划，以进步开展交易和余额的实质性测试程序。当前采购与付款循环业务审计中存在的问题管理当局内部控制意识不强。单位没有高度重视内部控制制度建设，未能及时开展内部控制业务培训，未能及时全面掌握国家有关财经法规资产和债务基本建设经济合同管理会计核算等各项规定以及单位相关的内部制度，对经济活动的重要环节未开展定期和不定期检查......”。

6、“.....虽然在外部和内部审计中发现了本单位存在的财务风险，但未按要求进行整改或者制度不健全或执行不力有的单位缺乏岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策执行监督有效分离机制不健全，内部控制关键岗位人员轮岗制度没有得到有效实施。采购的组织管理机构不健全。采购机构组成不稳定，职责界定不清晰，因此不能很好地协调处理采购需求预算计划与运行等方面的关系，难以承担采购管理的责任。部分单位分散对外采购，不能形成整体和批量采购优势，造成采购资金的浪费和流失。企业采购与付款循环业务内部控制审计研究论文原稿。采购与付款循环业务可能存在的风险有是计划外盲目采购或构建固定资产，造成资金的挤压和低效使用是混淆收益性支出和资本性支出，挤占生产成本行为是通过多提少提折旧，调节费用，从而达到调节利润的目的是利用固定资产清理截留转移企业资金是为降低资产负债率可能隐瞒应付账款账面余额是应付账款清理工作不及时......”。

7、“.....采购与付款循环内部控制制度的测试了解和记录采购与付款循环业务内部控制。审计人员采用查阅被审计单位管理制度和相关文件口头询问或现场调查等程序，了解被审计单位采购与付款循环业务的内部控制，运用编写内部控制说明设计调查表法和绘制流程图等方式，确定内部控制的关键控制点及控制目标。审计人员以内部控制的健全性和有效性为目标，确定每个具体目标的有效控制和薄弱环节，并对每个控制目标的控制风险做出初步评估，同时制定对哪些控制实施符合性测试的计划，以进步开展交易和余额的实质性测试程序。采购与付款循环业务内部控制的符合性测试。检查企业有关岗位责任制度等文件，检查购货与付款循环的业务分工是否合理，并实地查看业务分工的执行情况从采购部门的业务档案中抽取购货合同或订货单，查明是否附有请购单或其他授权批准的文件检查大宗商品是否通过招标方式选择供货商......”。

8、“.....核对卖方发票上所购物品的数量规格品种与合同是否致抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单订购单验收单，付款凭单和验收单是否连续编号核对采购合同卖方发票验收单和入库单是否致检查企业月末对账制度的执行情况，以及对不符情况的处理程序检查企业内部审计制度的执行情况，是否定期进行采购与付款业务的审计并出具审计报告。根据上述测试所取得的证据，审计人员重新评估控制风险水平，根据重新评估的结果，确定哪些业务环节存在重大错报风险，需要实施详细的审计程序哪些属于健全的部分，可以减少审计程序。通过对购货业务内部控制的测试和评价，就可以确定实质性测试拟信赖的程度。企业采购与付款循环业务内部控制审计研究论文原稿。改进采购与付款循环业务内部控制审计的策略提高物资采购审计人员队伍素质。这是提高审计工作质量和效率的关键......”。

9、“.....要求采购审计人员必须具有较高的政治觉悟良好的专业素质和业务工作技能，能够掌握需求分析采购计划制定采购洽商采购合同履行供应商管理采购信息管理等工作内容。推行物资采购集中管理体制。分散采购是大量滋生舞弊的体制性原因。集中管理是由企业物资供应部门实行业务归口，统管理采购业务的制度。大量企业采购管理实践证明，企业实施集中采购，可以有效发挥规模优势，不仅可以形成经济采购批量增强议价能力，还能够获得价格折扣，从而降低采购成本，减少储备资金占用，提高性价比。因此集中采购是堵塞采购过程中各种漏洞的体制性保证。重视物资采购预算管理控制的审计。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业经营指令严格执行。是审查采购预算部门和权责划分，按照对称信息的原则，即谁需要谁申请，制定采购预算方案明确采购预算的审批权，确保采购预算的合理性是审查采购资金管理的控制......”。