前所得股息预提所得税应负担企业所得税抵免限额，小于实际缴纳的所得税抵免税额万元应纳所得税额参考文献税法北京中国税务出版外的股息红利等权益性投资所得利息租金特许权使用费财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。直接抵免适用于对同经济实体，总公司与子公司之间的税收抵免，其处理程序包括确认允许作为税额扣除的境外税收额，确认税收抵免的限额，确认可实现的实际抵免额与税收抵免的相关纳税凭试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理论文原稿计算方式不同分为全额抵免法限额抵免法两种。抵免法按其适用对象的不同，又可分为直接抵免和间接抵免两种。由于持有外国企业股份的比例超过，因此，直接负担的预提所得税和间接负担的企业所得税均可以得到抵免。还原为税前所得股息预提所得税应负担企业所得税抵免限额，小于实际缴纳边征税协定应运而生。目前，国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法。因此，本文从税收抵免的概念和分类入手，举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题。关键词境外投资税收抵免直接抵免间接抵免税收抵免法的概念和种类税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得律汇额在国缴纳的所得税为万元，低于扣除限额万元，可全额扣除。在国缴纳的所得税为万元，高于扣除限额万元，其超过扣除限额的部分万元不能扣除，可以在以后个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理论例广东诚发国际集团公司是中国居民企业，年度来自中国本部的应纳税所得额万元，适用的企业所得税税率。该企业分别在两国设有分支机构，在国分支机构的应纳税所得额为万元，国应纳税所得额为万元。假设该企业在两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按两国税法计算文原稿。，为可抵免应纳税所得根据企业所得税法计算出来的应纳税额。可抵免税额的计算方式分为居民企业来源于中国境外的应税所得，乘以企业所得税法规定的适用税率，所得出的数额即为可抵免的最高限额。非居民企业在中国境内设立机构场所，取得发生在中国境外但与该机构场所有实际缴纳的企业所得税，不在本条规定的可抵免税额范围内。可抵免部分，为外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得所负担的部分。其有两层含义首先，外国企业已经在境外缴纳企业所得税。其次，只限于外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得所负担的部分非该项所得所所得出的数额即为可抵免的最高限额。非居民企业在中国境内设立机构场所，取得发生在中国境外但与该机构场所有实际联系的应税所得，乘以企业所得税法规定的适用税率，所得出的数额即为可抵免的最高限额。可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中境外应纳税所得额税和投资抵免，计算该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税税额。该企业按我国税法计算的境内境外所得的应纳税额应纳税额两国的扣除限额国扣除限额国扣除限额在国缴纳的所得税为万元，低于扣除限额万元，可全额扣除。在国缴纳的所得税为万元，高于试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理论文原稿联系的应税所得，乘以企业所得税法规定的适用税率，所得出的数额即为可抵免的最高限额。可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中境外应纳税所得额项目和境外所得税税款扣除限额公式中来源于外国的所得项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。条规定，企业依照企业所得税法第条第条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。即应提供境外税务机关填发的同年度纳税凭证原件，不得用复印件或不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据。试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理征税时，以本国纳税人在境外缴纳税款冲抵本国税收的种方法。抵免法按计算方式不同分为全额抵免法限额抵免法两种。抵免法按其适用对象的不同，又可分为直接抵免和间接抵免两种。例广东诚发国际集团公司是中国居民企业，年度来自中国本部的应纳税所得额万元，适用的企业所得税税率。该负担的部分，不属于可抵免税额。红利等权益性投资收益按照我国税法的规定计算的应缴纳的所得税。为了防止国家税收利益的流失，这部分可抵免税额有个最高限制，即为股息红利等权益性投资收益按照企业所得税法的规定所应缴纳的所得税，超过部分不得抵免，也不得在以后年度抵补。条例第项目和境外所得税税款扣除限额公式中来源于外国的所得项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。股息是股东定期按定的比率从上市公司分取的盈利，红利则是在上市公司分配股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。权益性投资收益以外的收入，如利息收入租金收入特许权使用费收入等除限额万元，其超过扣除限额的部分万元不能扣除，可以在以后个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。，为可抵免应纳税所得根据企业所得税法计算出来的应纳税额。可抵免税额的计算方式分为居民企业来源于中国境外的应税所得，乘以企业所得税法规定的适用税率，企业分别在两国设有分支机构，在国分支机构的应纳税所得额为万元，国应纳税所得额为万元。假设该企业在两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按两国税法计算的应纳税所得额是致的，两个分支机构在两国分别缴纳万元万元的所得税。假定该中国居民企业当年无减免试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理论文原稿概念和种类税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。主要有免税法扣除法低税法和抵免法种方式。抵免法是指国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于境外的所得进社，税收代理实务北京中国税务出版社，税法北京经济科学出版社，。摘要随着国际贸易的蓬勃发展，企业对外投资越来越广泛，在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题。因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税，或者不同国家不同种税收管辖权交叉重等。由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。间接抵免适用于公司关系呈现层层控制的母公司与子公司或母公司子公司孙公司等多层公司，其计算过程较直接法复杂，需要逐层向上折算，最终计算出母公司应缴纳的所得税额。试析税收抵免在企业所的所得税抵免税额万元应纳所得税额参考文献税法北京中国税务出版社，税收代理实务北京中国税务出版社，税法北京经济科学出版社，。税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。主要有免税法扣除法低税法和抵免法种方式。抵免法是指国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于境外的所得进行征税时，以本国纳税人在境外缴纳税款冲抵本国税收的种方法。抵免法原稿。摘要随着国际贸易的蓬勃发展，企业对外投资越来越广泛，在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题。因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税，或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾，所以以消除双重征税为主要内容的双算的应纳税所得额是致的，两个分支机构在两国分别缴纳万元万元的所得税。假定该中国居民企业当年无减免税和投资抵免，计算该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税税额。该企业按我国税法计算的境内境外所得的应纳税额应纳税额两国的扣除限额国扣除限额国扣除限