出。符合条件的保险单作为项计划资产。主体按照其他计划资产同样的方式核算符合条件的保险单。当主体持有的保险单不是份符合条件的保险单，则该保险单不属于计划资产。如果按照项保险单或者项法律约束力的契约产生的归垫权与设定受益计划的应付福利的金额和时间完全配比，归垫权的公允薪缺勤利润分享和奖金计划形式的短期雇员福利的会计处理进行了规定在累积带薪缺勤的情况下，当雇员提供服务从而增加其未来带薪缺勤权利时确认带薪缺勤形式的短期雇员福利的预期成本在非累积带薪缺勤的情况下，于缺勤发生时确认带薪缺勤形式的短期雇员福利的预期成本。带薪缺勤分为两类累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。累积带薪缺勤可能是既定的或者非既定的。主体应当在雇员提供服务从而增加其未来应享有的带薪缺勤权利时，即产生项义务，即使带薪缺勤是非既定的，该项义务依然应当存在并予以确认，尽管雇员在使用累积非既定权利之前离开主体可能会影响该义务的计量。主体应当于报告期末根据已累积尚未使用的权利而导致预期额外支付的金额，计量累积带薪缺勤的预期成本。该额外支付的金额仅因福利累积这事实而预或通过行业安排，主体需要向全国州行业或其他多雇主计划提供资金主体需要向综合社会保障项目提供资金由于非正式的惯例所产生的推定义务。雇员福利包括短期雇员福利。工资薪金和社会保障提存金带薪年假和带薪病假利润分享与奖金非货币性福利。离职雇员福利。如退休福利其他雇员福利。其他长期雇员福利。如长期带薪缺勤长期伤残福利。辞退福利。包括提供给雇员或他们亲属的福利，以及可能直接给雇员其配偶子女其他被抚养人或其他进行支付清偿。雇员可能以专职兼职正式不定期或临时方式为主体提供服务。就该准则之目的而言，雇员包括中定义的关键管理人员。定义。该准则从个方面对相关词汇进行了定义。具体包括雇员福利的定义与计划分类相关的定义与设定受益净负债或净资产相关的定义与设定受益成本相关国际公共部门会计准则第号最新进展及其启示论文原稿号最新进展及其启示论文原稿。主体应当将为换取雇员在会计期间为主体提供服务而应付给设定提存计划的提存金确认为作为项负债，该负债须扣除已经支付的提存金。如已支付的提存金超过报告期结束前支付所有服务的提存金，主体应将此项预付将导致未来支付的减少或现金的退还，超过部分确认为项资产。作为项费用，除非其他准则要求或允许将提存金包含在资产的成本当中。当设定提存计划的提存金并非全部在雇员提供服务当期期末个月内清算，应当按能够反映资金时间价值的相关折现率进行折现。主体应当披露设定提存计划确认为费用的金额以及按照要求主体披露主要管理层设定提存计划的提存金信息。离职后福利设定受益计划。设定受益计划的会计处理较为复杂，因为计量义务和费用时需要精算假设，并可能产生因福利累积这事实而预期发生，主体可能无需进行详细的计算，就能估计未使用的带薪缺勤中不存在重大的义务。非累积带薪缺勤不能结转，如果当期权利尚未全部用完将予以取消，并且雇员离开主体也无权获得现金支付。主体仅于缺勤时确认负债或费用，因雇员服务并不能提高福利的金额。主体同时满足下列条件时，应当确认利润分享计划和奖金支付的预期成本主体由于过去事项导致现在具有支付职工薪酬的现行法定或推定义务该义务能可靠的估计。范围。该准则适用于雇主对所有雇员福利的核算，股份为基础的交易除外。该准则不涉及雇员退休福利报告。该准则适用于各种雇员福利，包括根据以下各项提供的福利根据主体与雇员个人雇员团体或他们的代表所签订的正式计划或其他正式协议根据法律要求或通过行业安排，主体需要向全国设定受益计划净负债或净资产的利息净额通过将设定受益计划的净负债乘以确定的折现率来确定。短期雇员福利。短期雇员福利应包括以下项目工资薪金和社会保障提存金带薪年假和带薪病假利润分享和奖金当前雇员的非货币性福利。如果主体结算时间预期发生暂时性改变，无需对短期雇员福利进行重新分类。当然，如果利益变化的性质或期望结算的时间改变是非暂时性的，那么主体应考虑福利是否满足短期雇员福利的定义。雇员在会计期间内为主体提供服务，主体应当确认为换取该项服务而预期支付的短期雇员福利非贴现金额扣除任何已付金额，确认为项负债。如果已付金额超过了福利的非贴现金额，且这笔预付金额将导致未来支付减少或者现金返还，主体应将超出部分确认为项资产。作为项费用，除非另项准则要求或允许将该福利纳入计划资产的公允价值。设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产的公允价值确定赤字或盈余。计划资产不包括报告主体应付未付给基金的提存金以及由主体发行并由基金持有的任何不可转换的金融工具。计划资产扣除与雇员福利不相关的任何基金负债，例如，源于衍生金融工具的交易其他应付款项和负债。当计划资产包含符合条件的保险单与部分或所有计划下的应付福利的金额和时间精确配比，这些保险单的公允价值被推定为相关义务的公允价值。补偿。当且仅当实质上确定另方将补偿结算设定受益计划义务要求的部分或全部支出，主体应当将补偿权确认为项单独的资产，并按公允价值计量按照计划资产公允价值的变化同样的方式分解和确认补偿权公允价值的变化。有时主体可以依赖如保险公司的其他方支付结算设定受益计划义务要定受益净负债或净资产，当前精算假设应反映计划在修改缩减或结算之前提供的福利。在计划修改缩减和结算损益交易同时发生的情况下，主体无需区分相关的过去服务成本。在些情况下，计划修改发生在结算之前，例如当主体改变计划福利，并随后结算修改后的福利时，主体在结算损益之前确认过去服务成本。如果项计划的终止的结果是义务得到清偿以及计划停止存在，结算与计划修改和缩减起发生。当然，如果计划被项实质上提供同样福利的新计划所取代，计划的终止并不是结算。过去服务成本。过去服务成本是指设定受益计划修改或者缩减所导致的设定计划义务现值的变化。主体应当将下列两者的最早者的过去服务成本确认为费用计划修改或缩减发生时主体确认相关的重组成本或者终止福利时。当主体减少现有设定受益计划下的应当在初始确认时计量辞退福利，并按照雇员福利的性质计量和确认其后续变化如果辞退福利预期在辞退福利确认的报告期末的个月之前全部清偿，主体应适用短期雇员福利的要求，反之则适用其他长期雇员福利的要求。因辞退福利不是换取服务，因此无需将辞退福利归属于服务期间。对我国目前发展相关准则的启示是在借鉴的基础上发展而来，主体内容和基本致，但也存在定的差异，主要体现在以下方面包含公共部门奖金计划的额外指南。对于离职后义务的折现问题，要求主体应用的折现率根据与离职后福利义务期限和币种相致的高质量公司债券的市场收益率确定，要求主体运用反映资金时间价值的折现率并要求主体披露折现率决定的基础。包含个可反驳的推定，员相同而与服务年限无关，这些福利的期望成本于导致长期伤残事项发生时确认。该准则不要求对其他长期雇员福利进行特别披露，但应按照其他国际公共部门会计准则的可能要求进行相关披露。辞退福利。该准则将辞退福利与其他福利计划进行区分，因为产生义务的事项是辞退雇员而不是雇员服务。辞退福利产生于主体决定辞退雇员或雇员决定接受主体提供的利益以换取解除雇佣关系。辞退福利不包括应雇员要求终止雇佣关系而不需要主体提供福利，或者作为强制性退休要求的结果的雇员福利，因为这些福利属于离职后福利。有些主体对应雇员要求终止雇佣关系提供的福利比应主体要求终止雇佣关系提供的福利水平更低，两者之间的差额属于辞退福利。辞退福利属于典型的次性支付，但有时包括间接或直接通过雇员福利计划提高离职后福设定受益计划净负债或净资产，主体应按照规定要求进行列报。主体应当披露下列信息设定受益计划的特征及与之相关风险的解释设定受益计划在财务报表中确认的金额和解释设定受益计划可能影响主体未来现金流量金额时间和不确定性的影响描述。为满足上述目标，主体应当考虑下列因素满足披露要求的必要细节的水平在每个不同要求强调的程度进行汇总和分解的程度财务报表信息使用者是否需要额外的信息评估定量信息。如果按照该准则和其他国际公共部门会计准则要求提供的披露信息不能充分满足目标，主体应当披露必要的额外信息以满足这些目标。主体应当评价是否全部或部分披露应当分解为不同的计划或者实质上不同风险的集团计划。其他长期雇员福利。其他长期雇员福利包括下列项目长期带薪缺勤多年期福利计划或国际公共部门会计准则第号最新进展及其启示论文原稿福利，并同时增加在该计划下的针对相同职工的其他应付福利，主体应将变动的净额作为单项变动处理。結算损益。结算损益是下列两项的差额结算日确定的设定受益计划义务的现值结算价格，包括转移的计划资产和主体直接发生的与结算相关的任何支付。主体应当在设定受益计划结算发生时，确认为项结算损益。当主体进入项交易消除设定受益计划下部分或所有的进步的法定和推定义务，结算发生。在些情况下，主体获得项保险单为部分或全部当期和前期与雇员服务相关的雇员福利融资，如果主体保留法律或推定义务，则该保险单获取不是结算。计划资产。国际公共部门会计准则第号最新进展及其启示论文原稿。少的制订成本，也为实现知识的迁移和会计信息的可比性提供了良好的基础。另方面，由于部分政府活动的公益性特征越来越明显，单纯地借鉴难以实现社会公众对政府会计信息的异质化需求，因此有必要考虑单独制订相应的准则。目前对政府会计的改革已基本上形成共识，政府会计改革已经进入深水区，即究竟如何制订有效的政府会计具体准则并有效实施，这就必须考虑到我国目前的国情和治理全球化的背景，应在借鉴和我国企业会计准则的