1、“.....同时，由于要依据配比原则计算差异发生年度的损益。因此所得税费用要依据差异发生年度的实际税来计算。当税率或税法发生变更时，不必依据变化了的税率或税法规定对以前年度的所得税费用进行调整。在递延法下，由于只要求计算差异发生年度与税前利润相配比的那部摘要在所得税会计中，确认和计量递延所得税资产时，存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为，应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。关键词递延所得税资产递延所得税负债利润操纵年月日起实施的企业会计准则第号所得税从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的三相关实证研究与主要事例关于所得税会计与企业管理层进行利润操纵的关联关系，国外有些学者进行了相关实证研究......”。

2、“.....对估价备抵的变动与本期净利润的变动的相互关系进行了实证研究，结果指出，企业通过调整估价备抵操纵利润的可能性比较高。大沼选取在东京证券交易所上市的部分金融机构为样本，分析相关数据，发现在可结转以后年度未弥补亏损和税款抵减数据的可比性，更重要的是，压缩了企业管理层进行利润操纵的空间。五结束语由上可知，在所得税会计中，债务法的实施需要企业对递延所得税资产的实现可能性进行判断，在该主观判断过程中，存在企业管理层进行利润操纵的可能性。不过。企业管理层通过对递延所得税资产的确认和计量进行利润操纵，其目的主要是为了进行利润平滑化，还是为了获取不法利益，还需要进步研究。转贴于看准网东京证券交易所上市的部分金融机构为样本，分析相关数据，发现在可结转以后年度未弥补亏损和税款抵减有价证券的评估损益折旧租赁坏账核销等项目上产生的递延所得税资产受到了估价备抵变动的强烈影响，从而指出......”。

3、“.....关于具体事例，可以吉化为例加以说明。吉化年连续年出现巨额亏损，年扭亏，年继续盈利。在亏损的个年度和年第三季报之前，吉化均未确认税务亏损引起的递廷所得税资产，直到年第三季报，才以按照目额的企业。三是业绩不稳定，且会计期末不能实现足够超过现有可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的企业。四是存在重大的税务亏损的企业。五是过去曾在几个会计期里连续出现重大税务亏损的企业。由于这个审计办法对递延所得税资产的确认和计量的管理产生了积极效果，日本注册会计师协会于年月公布关于所得税会计实用指南的更改通知，将第号文件升格为会计准则的重要组成部分。另外，如前所述，由于适用税率的判断上也存在混乱情况，日本注册会计师协会会计制度委员会所公布的第号报告所得税会计实用指南将该变化反映到会计报表上的混乱判断，而且还因此可提高企业之间会计报亿元递延所得税资产的转回......”。

4、“.....这项收入是巨大的。其中是否存在利润操纵，只有企业管理层知道了。年月，国务院公布了中华人民共和国企业所得税法实施条例，规定从年起，企业所得税法定税率从降为。如果在资产负债表日之前预计到税率有可能变更，相关企业就要重新计量递延所得税资产或负债了。对于那些递延所得税资产在数十亿元以上的企业。大家不妨从以月公布了第号文件关于判断递延所得税资产实现可能性的审计办法。在该办法中强调注册会计师应特别注意判断递延所得税资产实现可能性的危险性。同时，在判断未来期间取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的可能性时，将企业分成以下五个类别，并对每个类别分别指出了具体的审计措施公布的第号财务会计准则所得税会计申并未强调配比原则，而是转而强调通过有组织且较合理所得税资产和递延所得税负债的性质，在中指出递延所得税资产或递延所得税负债符合中所定义的资产或负债的所有特征......”。

5、“.....通过企业资产或负债已确认和报告金额的收回或偿付。会增加或冲减未来年度的应税收益和应付税款，从而对未来支付所得税产生影响。如果这些税务影响具有资产或负债性质，那么，有必要在产生暂时性差异的资产或负债被确认的报告期里同时确认其差异带来的所有税务影响。可以看出，暂时性差异不仅包点。从理论上讲，即便税法或税率的变更尚未公布，只要其公布的可能性比较高时，就有必要在资产负债表日考虑其给递延所得税资产的计量带来的税务影响。在这里，税法或税率的变更以公布日为标准还是以可能性为标准。在会计准则中没有作出咀确规定时，同样依赖于企业管理层的主观判断。在现实生活中，企业管理层往往为了达到些目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法进行利润操纵。这些办法大致可分为如下三类是在会计准则允许的可选会计方法中选择个有利的方法......”。

6、“.....所以要按预期收回该资产或偿付该负债期间的适用税率或税法规定来计量递延所得税资产或递延所得税负债。也就是说，由于要考虑暂时性差异对未来应纳税所得额的影响，并且要按暂时性差异未来转回期间的适用税率或按税法规定来计量递延所得税资产或负债，给通过递延所得税资产的确认和计量来操纵利润提供了理论空间。二所得税会计与企业管理层进行利润操纵的关联关系在所得税会计里，递延所得税资产是对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能实现的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的证据表明，在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与税率或税法规定，在这个过程中，企业管理层的主观判断是重要依据。而这个主观判断直接影响到利润表中的所得税费用，从而影响到税后净利润。在这个会计处理方法中......”。

7、“.....是所得税会计的重要课题。本文从以下几个方面对此进行了研究。递延所得税资产确认计量中利润操纵的理论空间众所周知，在所得税会计里，存在递延法和债务法两个主要方法的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产或负债，并在此基础上确定每会计期间利润表中的所得税费用。这就是所得税会计中的债务法。在债务法中，按照可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时，要考虑未来期间取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的可能性。同时，在其计量上，还要考虑预期该差异转回时的适用税看准网三相关实证研究与主要事例关于所得税会计与企业管理层进行利润操纵的关联关系，国外，即要依据未来可预期的所得税率来计算所得税费用。但是，递延法采用的却是过去的税率，这就产生了矛盾。关于债务法的理论依据，在递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性摘要在所得税会计所得税费用进行调整......”。

8、“.....由于只要求计算差异发生年度与税前利润相配比的那部分的所得税费用，所以与税前利润不配比的那部分的所得税费用就可以作为递延税款计入资产负债表中递延到其他会计期间里。因此，递延税款在概念上是否具有资产或负债性质就不重要了。这是递延法的主要问题。因此，美国财务会计准则委员会在发布的第号概念公告计量中利润操纵的理论空间众所周知，在所得税会计里，存在递延法和债务法两个主要方法。分析递延所得税资产确认计量中的利润操纵问题时，还得从两法的理论比较开始。关于递延法，美国会计原则理事会早在年就发布过第号意见书所得税会计。在该意见书中，强调了配比原则。依据其观点，如果强调配比原则，那么就有必要在确认计算税前利润的收入和费用时，确认该项收入和费用对本期所得税产生的性差异，以未来期间很可能实现的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的项资产。而要判断递延所得税资产的实现可能性时......”。

9、“.....在这里，企业管理层的主观判断就具有重要地位了。关于递延所得税资产的实现可能性，采用了有可能高于这个判断标准，并指出，如果有有效证据表明，在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以数据的可比性，更重要的是，压缩了企业管理层进行利润操纵的空间。五结束语由上可知，在所得税会计中，债务法的实施需要企业对递延所得税资产的实现可能性进行判断，在该主观判断过程中，存在企业管理层进行利润操纵的可能性。不过。企业管理层通过对递延所得税资产的确认和计量进行利润操纵，其目的主要是为了进行利润平滑化，还是为了获取不法利益，还需要进步研究。转贴于看准网全文完年月日看准网三相关实证研究与主要事例关于所得税会计与企业管理层进行利润操纵的关联关系，国外有些学者进行了相关实证研究......”。