账户有 借方余额元，年末应收账款余额万元。如 果按‟提取坏账准备，则公司坏账准备账户 的年末余额为贷方余额元 企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰 低法，年月日短期投资跌价准备 股票账户有贷方余额元。年月日， 股票的成本元市价元年月 日，股票的成本没变，市价元。根据上述资料， 年月日该企业对股票应冲减短期投资 跌价准备元 原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按 材料合同价款估计入账，应作的会计分录为借 原材料贷应付账款 公司接受公司投入设备台，原价 元，账面净值元，评估净值为元。则 公司接受设备投资时，实收资本账户的入账金额为 元 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营 业务收入的有 月日销售产品批,价款万元同日收到购 货单位交来的同等金额个月到期的商业汇票张 甲公司以万元购买乙公司的股份。乙公 司所有者权益总额为万元，则甲公司股权投资差 额为借差万元 下列属于投资活动的现金流出的项目是购买 债券支付的现金 预付货款业务不多的企业，可不单设预付账 款账户，而将预付的货款记入应付账款账户 的借方 下列项目，应作为营业收入核算的是出租无 形资产取得的收入 零售企业月日的库存商品账户余 额为元，商品进销差价账户余额为 元，在途物资账户余额为元，低值易耗品 账户余额为元，包装物账户余额为元。 则资产负债表中存货项目的金额应为元 对银行已经入账企业尚未入账的未达账项， 企业编制银行存款余额调节表后，般应当待结算 凭证到达后再进行账务处理下列各 项不属于存货的是工程物资 采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企 业宣告分派现金股利投资企业对应分得的现金股利， 会计上应作贷记长期股权投资 下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是 投资企业占被投资企业的表决权资本，但向被投 资企业派出管理人员 企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上 属于混合投资 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 应从净利润中扣除的项目金额是处置固定资产 的收益 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的 手续费应计入 财务费用下列不属于管理费用的支出项目是 借款利息 下列各项，不影响企业营业利润的是罚款 收入 下列坏账损失的会计处理方法中，不符合费用 与收入配比原则的是直接转销法 采用成本法核算长期股权投资时，当被投资企 业宣告分派现金股利投资企业对应分得的现金股利， 会计上应贷记投资收益购进存货运输 途中发生的合理损耗应计入存货采购成本 下列各项固定资产不应计提折旧的是已提足 折旧仍在使用的大型设备对利润分配表，下列 说法正确的是它是利润表的附表 计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残 值的计算方法是双倍余额递减法 购入作为短期投资的股票，如果包含已宣告发 放但尚未收取的现金股利，当实际收到这部分股利时， 应借记银行存款账户，贷记应收股利账户 在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资 单位的表决权资本，另外被投资单位的生产经营 需要依赖投资企业的技术资料，则该项长期股权投资 的会计核算应采用权益法 按照现行会计制度的规定，下列票据中应作为 应收票据核算的是商业汇票下列各项属于公 益金用途的是购建集体福利设施 企业因违约于年月被家客户起诉， 原告提出索赔元。年月日法院作出终 审判决，判决该企业自判决日起日内向原告赔偿 元。在该企业年月日公布的 年度的会计报表中，该赔偿金额应作为年度的 调整事项处理 出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入其 他业务利润项目 企业用公益金购买职工宿舍，在付款和增加固 定资产的同时，还应做借记盈余公积法定 公益金，贷记盈余公积任意盈余公积企 业利润表中的主营业务税金及附加项目不包括的 税金为增值税会计报表的编制要求包括 和公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理 发行手续费，会计处理方法为从溢价收入中扣除 采用总价法确认应收账款入账金额时，销售 方应将其给予客户的现金折扣计入财务费用 会计核算的般原则中，要求前后期间提供 可比的会计信息的原则是致性原则 企业年初未分配利润元，当年实现 净利润元，按的比例提取盈余公积。当年 该企业可供投资者分配的利润为元 公司年月日购入公司的普 通股。当年公司实现税后利润元，宣告分派 现金股利借原材料 贷应付票据 借银行存款 贷固定资产清理 借固定资产清理 贷应交税金应交营业税 借应交税金应交增值税已交税金 贷银行存款 本月未交增值税 元 年初公司购入公司的的股票作为长 期投资，按当时的行业会计制度规定采用成本法核算。 年公司执行新的企业会计制度该项投资改用权 益法核算。公司公司选用的所得税税率致，公 司分别按净利润的提取法定盈余公积和法定公 益金。年公司实现的净利润及公司分得 的现金股利如下 金额元 年度公司实现净利润成本法下公司确认投资收益 年 年 年 合计 要求对年度公司的上项股权投资采用追溯 调整法进行相关的会计处理。 解答第步，计算确定会计政策变更的累积影响数。计 算结果如表所示 表 金额元 年度按原会计政策计算确定的投资收益按新会计政策计算确定的投资收益所得税前差异所得税影响累积影响数 合计 第二步，进行相关的账务处理。 首先,根据会计政策变更累积影响数调整长期股权投资及 未分配利润。会计分录为 借长期股权投资公司损益调整 贷利润分配未分配利润 其次，根据会计政策变更累积影响数调整未分配利润及盈 余公积。 金额为元，即。会计分录 为 借利润分配未分配利润 贷盈余公积法定盈余公积 盈余公积公益金 第三步，调整会计报表有关项目。 公司在会计政策变更的年编制会计报表时， 应当调增资产负债表年初留存收益数额和长期股权投资 数额，即应调增长期股权投资元，调增盈余公积 元，调增未分配利润元， 具体如表所示，同时对利润分配表中项目作相应调整， 具体如表所示 表资产负债表部分 编制单位公司年月日 单位元 资产 年初数负债和 所有者 权益 年初数 调 整 前 调增 减 调整 后 调整 前 调增 减 调整 后 „„„„„„„„„„„„ 长期股 权投资 盈余公 积 未分配利润 „„„„„„„„„„„ „ 表利润分配表部分 编制单位公司年度 单位元 项目上年数调整前调增减调整后 净利润 加年初未分配 利润 „„ 可供分配的利润 减提取法定 盈余公积 提取法定公 益金 „„ „„ „„ 未分配利 润 第四步，会计政策变更的附注说明 根据新企业会计制度的规定，公司对公司的长期 股权投资自年起由成本法改用权益法进行核算，并 采用追溯调整法进行处理。这项会计政策变更的累积影响 数为元，因此调增年月日资产负债表 中的长期股权投资和留存收益各元分别调增 年度利润分配表中年初未分配利润元提取 法定盈余公积元提取法定公益金元。 根据上面第题的资料，编制公司月份的利 润表。格式如下解答 公司月份的利润表如下 利润表 编制单位公司年月 单位元 项目本期数 本年累计数 主营业务收入 减主营业务成本 主营业务税金及附加 二主营业务利润 加其他业务利润 减营业费用 管理费用 财务费用 略 三营业利润 加投资收益 营业外收入 营业外支出 四利润总额 减所得税 五净利润 年月日，甲股份有限公司以现款购置了 台不需要安装就可投入使用的设备，原价万元。在 考虑相关因素的基础上，公司预计该设备的使用寿命为 年预计净残值率为采用直线法折旧。假设 年末，公司进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时 的销售净价为万元，估计未来年内持续使用以及使 用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为万 元年末，公司进行复核时发现，原先影响该设备 减值的因素已经好转，其时的销售净价为万元，估计 未来年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成 的现金流量现值为万元。 要求计算该设备整个使用年限内的各年应计提的 折旧额相关年度应计提或冲销的减值准备，并将结果填 入下表。 解答 设备折旧及减值计算表 元 根据资料，年末，该设备计提减值准备前的账面 价值为万元，可收回金额为万元。故本年度 应计提减值损失元 该设备已计提减值损失，之后期间的折旧额应按其账 面价值万元计算。因其剩余使用年限为年，故年 折旧额元 ④元 转回固定资产减值损失金额的确定，是不能超过原 已计提的减值准备，二是应使转回后固定资产的账面价值 不超过不考虑计提减值因素情况下本期末的固定资产账 面净值原价扣除正常情况下计提的累计折旧后的余额。 这是固定资产准则的规定，教材并未涉及，了解即可。 本题中，不考虑计提减值因素情况下，年 月日该项设备的账面净值原价累计折旧 元低于其可收回金额万元。 本期末冲回的固定资产减值准备 元。 甲公司以生产经营过程中使用的台设备交换乙公司 经营过程使用的台机器，双方对换入的机器设备仍用于 生产经营。甲公司设备的账面原价为元，在交换日 的累计折旧为元，已提减值准备元。乙公司机 器的账面原价元，在交换日的累计折旧为 元。交易过程中，双方各支付清理费用元。 要求在下列两种情况下，分别编制甲乙两公司 的有关会计分录 机器设备的公允价值均为元 甲公司设备的公允价值元，乙公司机器的 公允价值元。交易过程中甲公司用银行存款向乙公 司支付补价款元。解答 日期内容金额元 年月 日 年度 年 月日 原价 计提折旧 账面价值 年度 年 月日 计提折旧 账面价值 年度 年度 年 月日 年度 年 月日 计提折旧 计提折旧 计提减值前 的账面价值 计提减值准 备 账面价值 年度 年度 计提折旧 计提折旧 年 月日 年度 年 月日 减值转回前 的账面价值 转回减值 减值转回后 的账面价值 ④ 年度 年度 年 月日 计提折旧 计提折旧 账面价值 同 残值机器设备的公允价值相等时的会计处理 甲公司换入机器的入账价值 元 会计分录如下 第，注销换出设备账面价值 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备