来越多的专家学者开始注意到现代企业管理中内部控制的缺口，近年来因内部控制失效而发生的恶性舞弊屡见不鲜，中外合资企业三鹿美国安然雷曼兄弟等企业巨头的倒塌给现代企业敲响警钟，并要求企业不断完善和发展自身的内部控制系统。防范和控制企业风险，完善公司治理结构，构造有效运作的企业内部控制体系，保证企业健康发展，保证资本市场的有效运行。年月美国国会通过了简称萨班斯法案，对公司内部的审计委员会做出法律规范，旨在加强会计监督强化信息披露完善公司治理防止内幕交易的法案。它规定对违反本法案和渎职以及做假账的企业主管将实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管，是自世纪年代美国企业法规基本框架建立以来最大的次改革，使美国的公司治理迈入新里程,。年，美国内部控制标准委员会委员会正式发布企业风险管理综合框架，将全面风险管理观念引入内部控制，给内部控制理论及实务带来了突破性的进展，形成了涵盖范围广泛运行严密有序的现代企业内部控制系统，许多企业也纷纷按照这个内部控制新框架开始探索建立及完善自己公司的内部控制体系,。在经济全球化背景下，中国企业迅速融入全球化发展中，我国的现代企业制度也在这个过程中确立并不断完善。年月，我国财政部和相关有关部门的努力下，我国企业内部控制标准委员会正式成立，标志着我国的内部控制规范开始逐渐形成。年月财政部证监会审计署银监会保监会五部委联合发布了企业内部控制基本规范，年月日，财政部会同证监会审计署银监会保监会等部委发布了企业内部控制配套指引企业内部控制评价指引等。企业内部控制基本规范及其配套指引共同构建了中国企业内部控制规范体系，企业内部控制配套指引的发布是加强企业内部控制和管理的重要标志，它的发布标志着以防范风险和控制舞弊为中心以控制标准和评价标准为主体，结构合理层次分明衔接有序方法科学体系完备的中国企业内部控制规范体系建设目标基本建成。企业内部控制配套指引对企业内部控制基本规范的内容进行了细化和完善，增强了可操作性，对企业内部控制等风险管理基础体系的建设提出了明确的要求和指导意见，为企业适应形势的发展和进步深化内部管理机制的改革，应对外部环境以及满足于公司治理合规性提供了制度保障。加上公司的背景及问题，这是重点，引用大环境的背景是为了引出公司的背景及问题研究的目的及意义企业内部控制体系的建立将耗用大量的人力物力和财力。但这项工作的开展既满足了上市地管理机构对公司监管的要求，同时又是我国会计法律制度及公司监管的基本要求。从现实意义上来说，有助于完善现代企业制度提升公司管理水平为实现企业的健康长远发展战略夯实基础。建立和完善有效运作的企业内部控制体系是建立现代企业制度的需要，符合国内外法律法规的客观要求同时也是我国企业参与国际竞争的迫切需要。面对全球经济危机的浪潮带来强大压力的条件，现代企业必须建立套可靠有效的内部控制体系，从而保证对法律法规的遵循，确保企业的经营效益，规避经济风险，及时发现，有效纠正，提高企业应对风险的能力，完善有效的内部控制体系对企业的发展有着非凡的意义。面临资本市场和国家监管机构的多方监管，完善和改进内部控制，建立长效的内部控制机制，不断优化和改进内部控制体系，提升企业核心竞争力，确保企业持续快速健康发展。研究的内容及框架本文以内部控制的相关理论为基础，从五要素的角度系统的分析了公司目前的内部管理的现状，构建了公司内部控制评价体系，通过层次分析模型及模糊综合评价，对公司内部控制的主要因素进行了分析，得到了相关的不足之处，并针对相关问题提出了改进和完善的建议。本文主要分为六章第章绪论主要包括本课题的研究背景研究意义以及研究内容和论文框架。第二章是相关理论综述。介绍了内部控制的概念发展过程目标与原则以及企业内部控制的主要内容，并对萨班斯法案与整体框架做了详细叙述。第三章简要介绍公司的概况，并从五要素分析了公司内部控制的现状,并指出了存在的主要问题有补充第四章是本文的核心内容，通过确认公司企业内部控制主体，选择影响企业内部的主要因素，通过研究和调研分析，得到内部控制评价指标体系，利用层次分析法对评价体系中的各个要素进行了计算。第五章是公司内部评价体系的完善和改进，根据计算的结果，针对公司内部控制的不足之处，提出改进建议。第六章对全文进行总结，指出尚需进步研究的方面。第二章内部控制理论综述内部控制的涵义内部控制的定义内部控制是指为了保障资产的完整性和安全行不仅是外部监管的要求，更是企业强化管理提高自身竞争能力的内在需要，要在体系推行过程中提高主动意识和主观能动性，切忌僵化教条的理解和执行规范体系。企业要建立通过自我评价发现问题的机制，而不能只为应对外部监管要求和外部鉴证的需要使自我评价流于形式。内控自我评价要精心组织，坚持原则，保证评价的公平客观。内控自我评价评价标准应综合考虑国内外法律法规及公司制度流程要求，坚持全面性致性公正性重要性及时性五项原则，制定完备细致的实施方案，挑选合适的人选，避免使评价工作流于形式。第六章结束语本文主要结论主要阐述方面，存在的主要问题，的得出的权重，模糊评价的结果，主要改进措施。分小段阐述本文主要讨论的公司内部控制的评价与改善研究。根据我国企业内部控制基本规范等法规和内控框架，建立评价指标体系，利用层次分析法对公司内部控制作出较为准确的评价。通过对公司内部控制的评价结果，可以看出公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。公司目前的内部控制制度已基本建立健全，能够适应公司管理的要求和公司发展的需要，能够对编制真实公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行提供保证。但同时公司的内部控制还是存在很多问题，例如企业管理人员对内部控制评价认识不够，内部控制体系建设不是很完善，公司治理结构和组织结构存在问题，控制活动存在不合理，有流程不清晰不明确现有流程存在管理空白现有流程不合理，监督审计部门缺少性，职能交叉现象比较严重等。需要进步研究的问题内部控制体系建设与完善是项长期系统性工程，有其固有的局限性，宏观环境政策法规公司经营规模业务范围竞争环境和风险水平发生变化时，内部控制应随之及时进行调整。公司将及时补充和完善内控体系，强化内部控制监督检查，提高规范运作水平，保证内部控制制度的有效运行，为公司战略经营目标的实现提供合理保证。随着外部环境的变化，业务的快速发展和管理要求的提高，公司今后应该持续推进内部控制工作的不断深化，保证内部控制的长期有效性和完备性。公司应继续以风险管理风险控制为导向的指导原则，以流程建设制度建设为基础，继续提高内控建设全员参与意识，全员参与持续改进，强化执行，以内控建设促风险防控，以内控体系完善提升基础管理。公司将持续维护更新，完善内控体系建设，提升基础管理强化培训，提高内部控制的有效性及执行力，促进内控体系持续改进推动内控体系与信息化建设的有效融合。引用参考文献汪永亮企业内部控制评估体系构建电子科技大学,陈玉姣内部控制制度及其在石化企业的应用研究首都经济贸易大学,戴彦企业内部控制评价体系的构建会计研究，宋蔚蔚内部控制理论与实务清华大学出版社，潘秀丽企业内部控制及其信息披露中国注册会计师胡为民内部控制与企业风险管理操作指南电子工业出版社，财政部会同证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知财会号包括内部会计控制评价指引企业内部控制应用指引内部会计控制审计指引，张黎焱上市公司内部控制评价研究财政部财政科学研究所博士学位论文，饶盛华加强企业内部控制是当务之急郑百文的警示中国注册会计师财政部证监会审计署银监会保监会企业内部控制基本规范财会号财政部会同证监会审计署银监会保监会中国会计学会编企业内部控制自我评价与审计大连大连出版社,苏强浅谈中国网通收入集中管理系统建设人民邮电报牛成吉框架下的内部控制经济科学出版社，严复海，张冉企业风险管理与业绩评价整合基于平衡计分卡的研究北京工商大学学报社会科学版，李连华内部控制理论结构厦门大学出版社，王立勇张秋生对我国现行内部控制评价主体定位的研究，北京交通大学学报社科年第期赵国，黄溶冰赵国，黄溶冰内部控制与风险管理关系辨析内部控制与风险管理关系辨析基于概念演进的视角哈尔滨工业大学报哈尔滨工业大学报社会科学版刘克宜内部控制要素相关性研究厦门大学博士学位论文陈汉文,张宜霞内部控制的有效性及其评价审计研究,李连华内部控制学厦门厦门大学出版社,朱茁宏企业内部控制评价探讨财会通讯,邹懿企业内部控制评价体系的构建研究以电信分公司为例南京理工大学,张立辉,皮飞蜂内部控制与公司治理北京中国税务出版社,卿文洁企业内部控制评价方法及评价模型的比较分析经济师,阅读参考文献原文不需标注二者总数达到篇以上致谢公司内部控制研究摘要企业内部控制是贯穿于企业经营的各个环节和各个方面,与企业经营活动结合在起，是公司经营管理和自身治理的关键环节，在企业发展过程中具有举足轻重的作用，加强企业内部管理关系到企业资本市场的健康发展。堵塞管理漏洞，确保保障公司资产的安全，减少企业内部舞弊事件的发生，提高公司风险防范能力要求企业遵守国家法律法规规章及其他相关规定，建立健全有效的内部控制体系。本文在分析企业内部控制发展过程萨班斯法案框架等理论内容的基础上，以我国企业内部控制基本规范和报告的内部控制五要素框架为指导，并结合公司自身生产经营的特点从内部环境控制活动信息与沟通风险控制和监督体系五个方面详细分析了目前该公司内部管理体系存在的问题，具体是通过深入分析目前公司内部控制的资料和调研结果，得到影响内部控制评价主体的评价质量因素，构建了内部控制评价主体的评价指标体系，利用层次分析法，结合定性评价和定量评价因素，有效地对各评价要素进行计量，建立矩阵模糊评价分析法对内控有效性进行最终评价，通过对公司内控自我评价体系评价量化标准表，从而发现公司目前在内部控制存在的主要问题，结合评价结果给出改进的方法和建议有补充本文追踪了企业内部控制理论的发展趋势，努力贯彻学以致用，理论服务于实践的原则，希望通过本文的研究，能够对公司今后的发展提供点有益的帮助。关键词内部控制，层次分析法，体系建设目录目录第章绪论研究背景研究的目的及意义研究的内容及框架第二章内部控制理论综述内部控制的涵义内部控制的定义内部控制的目标与原则内部控制的发展过程萨班斯法案与整体框架萨班斯法案控制框架第三章公司内部控制现状分析及存在的问题公司简介公司内部控制现状分析第四章公司内部控制评价内部控制体系评价主体内部控制评价的标准内部评价指标体系确定各定性指标间的权数分配确定模糊评价矩阵计算内部控制综合评价结果第章公司内部控制存在的问题及改善措施公司内部控制存在的问题内部控制环境不完善控制活动存在不合理监督审计部门缺少性公司内部控制改善措施规范公司制度体系结构，补充和修订现有制