【毕业论文】试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善

目前我国企业对内部控制的全面认识还处于起步阶段，与国外先进理论和实践相比在管理经验和水平方面还有很大差距。

根据德勤年月发布的内部控制，扬帆起航上海证券交易所部分上市公司年内部控制调查报告，在内部控制体系建设方面仅有的公司非常自信地认为其公司已经建立了内部控制体系，的公司没有建立或现有的内部控制机制还不完善，仅有的非金融行业公司认为自己的内部控制体系是以风险为导向的。

内部控制旨在对威胁其目标实现的风险进行管理。

本文的目的主要就是研究如何对企业进行风险管理以及如何构建风险导向的内部控制。

第章导论试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善本文的研究内容框架及方法本文研究内容本文分别对金融危机内部控制的概念和相关理论进行了梳理和分析，总结出金融危机对内部控制风险管理发展趋势的影响。

同时从我国公司面临的风险和内部控制问题出发，结合公司案例，运用规范性理论分析方法，总结了实行风险管理建立和健全风险导向内部控制的思路和方法。

本文结构框架本文共分章，各章主要内容如下第章导论，介绍了本文的研究背景和意义以及所采用的研究方法，提出了风险导向型内部控制在现代企业管理的重要性，同时概述了本文研究的创新之处和不足。

第二章基本概念和相关理论，分别对金融危机内部控制概念和相关理论进行概述，总结金融危机对内部控制发展趋势的影响。

第三章金融危机背景下我国公司面临的风险和内部控制的挑战，从我国企业风险管理和内部控制的发展现状出发，梳理了风险管理和内部控制的内在联系。

之后结合公司案例，分析在金融危机背景下我国公司面临的主要风险和应对措施，最后总结了内部控制发展面临的挑战。

第四章构建适合我国公司的风险导向型内部控制，依据我国企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引和国际先进理念，结合公司案例从实务操作层面总结了建立和完善风险导向内部控制的思路和方法。

第五章总结，提出了本文的结论。

本文研究方法第系统分析方法。

在对国内外有关理论和文献进行介绍的基础上，坚持客观性科学性整体性的原则，系统地对公司内部控制相关理论和改进措施进行了研究。

第二案例分析法。

在理论研究的基础上，针对本文所阐述的理论观点，结合公司实践和案例，对风险导向内的部控制建设进行研究。

试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善第章导论本文的创新和不足本文的创新之处主要是第从金融危机对内部控制发展趋势的影响这个视角出发，归纳出风险管理是内部控制新的发展发向，第二跳出传统的财务管理和内部审计的框架范围，总结了金融危机背景下我国企业面临的风险和问题，结合风险管理理论设计我国企业内部控制建设的思路和方法，并通过翔实的案例加以证实，希望能对企业内部控制实践提供定的指导。

由于内部控制对我国大多数企业来说是比较新的概念和理论，其本身具有复杂性和多样性的特征，本文主要立足于已有的控制框架模型和应用指引，没有对内部控制在新形势下面临的挑战进行研究和分析。

另外，本文主要运用规范研究的方法结合案例分析，在案例的选择及分析上也受到本人能力的制约，案例的典型性和般性可能有所欠缺。

第章基本概念和相关理论试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善第章基本概念和相关理论基本概念金融危机的概念新帕尔格雷夫经济学大辞典对金融危机的定义是全部或部分金融指标短期利率资产证券房地产土地价格商业破产数和金融机构倒闭数的急剧短暂和超周期的恶化。

根据国际货币基金组织在世界经济展望中的分类，金融危机可以分为货币危机银行业危机外债危机和系统性金融危机。

货币危机是当种货币汇率受到投机性袭击时，该货币出现持续性贬值，或迫使当局耗尽外汇储备，大幅度地提高利率。

银行业危机指银行不能如期偿付债务，或迫使政府出面，提供大规模援助，以避免违约现象的发生，家银行的危机发展到定程度，可能波及其他银行，从而引起整个银行系统的危机。

外债危机指国内的支付系统严重混乱，不能按期偿付所欠外债，不管是主权债还是私人债等。

系统性金融危机是指主要的金融领域都出现严重混乱，如货币危机银行业危机外债危机的同时或相继发生。

内部控制的概念年，美国会计师协会的审计程序委员会在内部控制种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性的报告中，对内部控制首次作了权威性定义内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。

随着现代内部控制理论的不断发展和完善，内部控制被赋予了不同的含义。

我国内部控制基本规范将内部控制定义为由企业董事会监事会经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。

资料来源国际货币基金组织，世界经济展望试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善第章基本概念和相关理论相关理论金融危机的相关理论世纪以来金融危机频繁发生，其造成的巨大损失和负面影响的传播蔓延考验着顺业务流程，明确管理层职责见表公司业务授权审批览表。

试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善第章构建适合我国公司的风险导向型内部控制表公司业务授权审批览表销售总监销售副总财务总监和总经理审批销售订单价格严格执行已审批的销售价格清单，销售总监销售副总财务总监和总经理审批销售订单价格没有执行已审批的销售价格清单销售总监销售副总财务总监和总经理审批根据既定标准审核经销商相关资质和经销渠道，采购总监生产总监财务总监和总经理审批按照公司标准选择供应商，并且定期考核和评价供应商绩效，采购总监生产总监财务总监和总经理审批固定资产采购必须选择三个以上的供应商进行比价，采购总监总监财务总监和总经理审批固定资产采购必须选择三个以上的供应商进行比价，采购总监人力资源总监财务总监和总经理审批固定资产采购必须选择三个以上的供应商进行比价，采购总监人力资源总监财务总监和总经理审批项目审批限额业务类别审批人固定资产采购审批描述生产物料采购采购订单办公设备采购其他采购订单生产设备和机器采购销售订单销售订单审批销售订单审批销售价格未按规定执行经销商资格审批三充分认识到内部控制自身的局限性绝对科学严密的内部控制是不存在的，内部控制也受到其自身局限的制约。

第，由于内部控制设计人员水平经验等原因而导致内部控制存在先天性缺陷。

第二，内部控制人员疏忽或有意等行为导致内部控制失效。

第三，内部控制只是针对预期可能发生的问题而建立的，而非经常性发生的突发事件往往难以预料，无法事先采取预防控制程序和措施。

第四，内部控制是定时间定环境下的产物，由于环境政策等情况发生变化，会使原有的内部控制不再适合，从而使原有的内部控制失去作用。

所以企业要在实践中不断发现问题和完善内部控制，随着经济环境的变化和企业生产经营的发展，从政策层面和企业自身两个角度，不断发展更新修护内部控制。

风险导向型内部审计是风险导向型内部控制的再控制以上章节我们讨论了如何构建行之有效的内部控制制度，那么有了内部控制制度是否就代表着内部控制得到落实和执行，为企业内部控制目标的实现提供合理的保证呢答案是否定的。

屡屡发生的内部控制失效导致公司巨额损失甚至倒闭的案例告诉我们，有章不循违章不纠才是内部控制失控的主要原因。

不论内部控制制度设计如何完美，如果缺乏有效的执行和落实，内部控制制度则形同虚设。

正因为内部控制存第章构建适合我国公司的风险导向型内部控制试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善在失效的情形，内部审计作为内部控制监督体系的个重要环节，对企业内部控制制度的建立健全和执行的有效性进行评价，促使企业内部控制体系不断进行自我修复和改进，在内部控制体系自我完善过程中发挥着重要的承上启下的作用。

第内部控制和内部审计直接存在着互动和共进关系，内部控制的方向就是内部审计的方向，内部控制的内容就是内部审计的内容，内部控制的关键控制点就是内部审计的重点。

内部控制重点的转移，客观推动了内部审计重点的随动和转移。

控制比较健全有效，审计范围就可以适当缩小，抽取的样本就可以适当缩小，审计风险就得到控制，反之，审计就需要适当扩大范围，扩大审计样本，以规避审计风险。

第二内部审计是内部控制实现的重要手段。

所谓内部控制评估是指审计人员从研究和分析内部控制制度入手，通过符合性测试，对被审计资料所反映的有关经济活动的真实性正确性有效性以及可靠程度做出评价，再通过实质性测试评估内部控制在执行过程是否有效。

近年来，内部审计强调内部审计要以事前事中审计为主。

内部审计方式要从以结果为审计对象转化为以过程和结果为审计对象，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计要从以对时间点的静态情况审计转化为对全过程的动态情况审计，既注意静态下的内控水平的审计，更注重过程有效性的审计。

参与内部控制评估过程正是将这理念得以实施。

内部控制效果的优劣，评估的标准和手段主要通过内部审计测试来完成，内部审计始终充当着发现内部控制制度缺点的重要角色，充当着内部控制制度的测试者监督者和信息反馈者。

我国基本规范第十五条规定企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会监事会报告。

国际内部审计师协会，简称年月颁布了新的内部审计实务标准，年对标准进行了修订。

新标准将内部审计定义为内部审计是种客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

内部审计的新定义，以风险为基础，对内部审计的对象目标职能进行了重新定位，推动风险导向型内部审计进步向前发展。

风险导向型内部审计的本质是确试论金融危机背景下我国公司内部控制的改进和完善第章构建适合我国公司的风险导向型内部控制保受托责任有效履行的能动的管理控制机制，以风险为核心及出发点，能够将事后的反馈延伸到事前事中，从而实现更高效率的控制⑩。

风险导向型内部审计是企业风险导向型内部控制的个重要组成部分，关注于企业风险，帮助企业识别评估各种内部外部风险，为企业构筑利用机会或减轻威胁的战略