持信息系统支持以目标利润为导向的全面预算管理的编制确定目标利润营业收入的预算编制收入计量模型的推导影响收入的因素分析影响收入的因素敏感性分析成本费用的预算编制成本计量模型的推导影响成本的因素分析影响成本的因素敏感性分析影响利润的因素敏感性分析量收效指标体系的调整滚动预算应用小结结论与展望结论研究中的不足及展望参考文献附录致谢图表目录图年年在网用户数图年年网业务收入占总业务收入比重图识别组织的机会图生命周期模型图指标体系图组织系统支持及其流程图图财务信息支撑系统图年网新增用户数图年和年网值图收入因素变动百分比图成本因素变动百分比图利润因素变动百分比图滚动预算示意图图全面预算管理的基本框架表年年利润及业务收入表年杭州主要指标占浙江省的比重表业务发展的分析表年值平滑结果表值平滑预测值节选表年月份的预测值表值二次指数平滑结果表值平滑预测值节选表年月预测值表年上半年西欧几家主要通信运营商每月的值表业务成本项目表目标利润预算表多水平法绪论快速发展的杭州联通自世纪年代以来，移动通信技术突飞猛进，极大地推动了经济全球化和全球信息化的步伐，同时也使移动通信技术成为了衡量个国家综合国力和现代化水平的重要标志。进入新世纪后，移动通信技术及其产业的发展速度进步加快。技术的日趋成熟，第三代数字移动通信系统即的研究与商用的推出，使其成为促进经济和社会可持续发展的重要途径。因此，世界各国都纷纷加大移动通信技术及产业的发展力度，都在利用移动通信技术飞速发展的契机，大力发展本国经济，同时竭尽全力谋求全球化进程中的竞争优势。面对世纪的机遇与挑战，以及世界范围的信息化浪潮，我国也不失时机地做出了大力推进国民经济信息化的战略决策。国家先后提出了以信息化带动工业化，发挥后发优势，促进社会生产力跨越式发展和以信息化带动工业化，以工业化促进信息化，并通过系列推进信息产业改革与发展的政策措施，极大地促进了移动通信技术及其产业的发展，提高了经济增长的质量和效益。在此背景下，中国联合通信有限公司中国联通于年月日宣告成立。她的成立在我国基础电信经营领域引发了电信体制的改革，对打破垄断引入竞争改善服务深化改革和促进发展起到了积极的推动作用。通过短短十多年的建设与发展，中国联通已经成为全球唯拥有和二张移动通信网络的全球第二大通信综合运营商。年月中国联通有限公司浙江分公司成立。年月日，中国联通移动通信网以为网号的通信业务正式在杭州对外开放，标志着中国联通在浙江杭州的移动业务运营全面启动。年月日，中国联合通信有限公司杭州分公司简称杭州联通，其前身为浙江分公司杭州业务区正式挂牌营业。至此，杭州联通以经营单位的身份加入了中国移动通信运营企业的行列，全面负责杭州地区的通信网络建设运行维护市场经营和客户服务。年月日，成立了联通新时空移动通信有限公司杭州分公司，与杭州联通两块牌子，套班子经营杭州地区网络的建设与运营。年月日，联通新时空业务正式投入运营，标志着杭州联通的发展进入了个向演化的新阶段。杭州联通拥有网络以及具有世界领先地位的网络。特别是推出后，展开了场艰苦卓绝的网络建设与优化工作。使杭州联通的网络有效面积覆盖率为，有效人口覆盖率为，乡镇设站率为，交通干线覆盖率，主要旅游景点覆盖率，个两网优势互补通话质量优异的精品网络覆盖杭州全境，经第三方测试被评为中国联通客户满意十佳精品网络城市。经过六年的高速发展，杭州联通经营效益显著提高。截止年底已经拥有在网移动用户万户，通信主营业务年收入近亿元。公司六年来的业务收入年均增长约为，利润年均增长约为，移动业务用户年均增长约为，远远高于同行业同期的增长幅度。六年主要经营指标如表及图所示表年年利润及业务收入年份利润亿元收入亿元年年年年年年年年在网用户数年年年年年年用户数单位万户图年年在网用户数杭州联通发展战略的确定杭州联通是在整个通信运营市场环境背景下快速发展起来的。所以了解整个通信运营市场环境是认识杭州联通确定发展战略所必需的。我们将通过政策法律进程科学技术等方面的宏观环境以及杭州联通自身微观环境的分析入手，了解杭州联通确定下步发展战略的意义。通信运营市场环境分析政策法律环境分析当前电信业还存在些比较突出的问题，如任其发展势必会给我国电信业的发展带来损失。比如电信垄断格局并未真正打破，所谓电信行业主导企业实际上就是垄断企业还有资费定价权尚未明确，市场无序竞争有越演越烈之势，真正公平的市场竞争体制也远没有形成等等，这些都缘于电信法缺失，行业监管不到位所致。为了顺应电信业的改革与可持续发展，信息产业部已经起草了电信法，并列入了全国人大常委会年立法计划中，电信值的提高是企业创利的关键，是必须格外予以关注的因素。这也说明了目前国内外通信运营商对值十分重视的原因。量收效指标体系的调整但是，由于中国联通的管理体制的原因，杭州联通在定时期内对固定成本管理的自主性是很弱的。如本例中不可能将固定成本减少，而是只能保持目前的万元的水平上。同时，由于市场竞争的存在，公司的营销成本，即用户发展成本系数松动的可能也较小，如仍然保持元户，那么公司只能按照往年的总成本来安排收入的实现程度。此时，影响各项目标实现的因素只包含了值和值，对实现目标指标总体来说有三条可能途径只增加值，值不变值达到目标指标后，只增加值值定程度的增加，值的增加值超过目标指标。通常，值的增加可以通过经营管理部门往年经验预测得到。由成本计量模型，可知公司根据预测的值水平，便可知预算年度总成本的含有待定参数的额度由收入计量模型，可知同样，预测的值水平代入式，也可知道其相应的待定参数的额度由基本损益方程式可知因为目标利润是已知的，为了达到此目标，我们就可以求出达到目标相应的值和目标收入的工作指标或称内控指标。由收入计量模型可知，此时的收入为，为了达到目标利润万元，即，计算得元，即比预测值提高。即在目前的经营水平下，公司为了保证实现目标指标，实际在确定预算年度年的目标收入时，并不是按照浙江联通所下达的亿元，而是根据杭州联通自身的经营成本倒挤出工作目标收入值，即万元。公司就按照此目工作指标分解落实到下属各分公司和经营部进行业绩考核。只有达到了此工作目标所要求的收入数，公司实现目标利润才真正有保障。也就是说，杭州联通在实际工作中是按照目标利润万元目标收入万元值万元的量用户量收业务收入效收支差指标体系来安排经营活动的。滚动预算上述的预算管理的编制是以年为时间段的，所以此预算是用来反映未来年的事项。而在未来的年中各个月份的客观经济情况是在经常变化着，不确定因素很多，因而预算与将来的实际情况难免有定的差异。为了适应这种情况，按照近细远粗的原则，根据上月份的预算完成情况，调整和具体编制下月份的预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持定的时间幅度。按照这种方法编制的预算就叫月度滚动预算。杭州联通实施以目标利润为导向的全面预算管理，通过编制年度预算后，将其对应的量用户量收业务收入效收支差各项内控指标进行分解。在分解预算时，可先按年度分季，并将其中第季度按月划分，编制各月的详细预算。其他三个季度的预算可以粗些，只列各季总数。到第季度结束前，各相关部门实时地按照公司的经营状况，进行经营分析，运用三个计量模型不断计算目标指标完成程度，根据指标的完成程度再将第二季度的预算按月细分，第三第四季度和下年度第季度只列各季总数。依此类推，使预算不断地滚动下去，月月滚动，季季循环。如图所示图滚动预算示意图本文例举的年经营的实际成果为收入达万元，利润达万元，新增用户数达万户。这足以表明了以目标利润为导向的全面预算管理的可行有效。应用小结总结以目标利润为导向的全面预算管理的编制分析和控制及滚动预算过程，由于通信运营行业的特殊性，我们更多的是分析影响目标指标的因素，各因素的影响程度以及缩小与目标指标的差距所应采取的措施，根据完成程度不断调整预算等方面的论述。图为整个预算管理的基本框架。战略规划运作计划编制预算执行预算预算管理评估预算必经流程预算可选流程滚动预算过程图全面预算管理的基本框架表是业务根据目标利润为导向的全面预算管理理论而编制的弹性预算表。它是按系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。表目标利润预算表多水平法项目收入利润成本值万户值元值元目标指标预测值实际努力的目标指标年实际完成额度偏差预算值变动值偏差预算值变动值目标值预算值变动值偏差预算值变动值偏差预算值变动值说明在表中不注明单位的，默认单位为万元。偏差是指偏离目标值的程度。在弹性预算表中，我们发现都等比率变动，但是成本节约的贡献都被值和值的下降所抵消，最终导致公司的利润还是呈下降的趋势。结论与展望结论通过前面第二三章对以目标利润为导向全面预算管理模式的选择及所需的系统支持的了解和第四章对此理论在具体经营环境下的应用分析，本文最终得出以下结论以目标利润为导向的预算管理模式简便易行操作性强，且富有预算弹性。根据业务的经营特点，引入了三个计量模型。通过这三个计量模型可以清楚地定量分析出影响目标指标的因素。如果各个影响因素有所变动，我们只要代入模型中，便可直观地看到因素变动对预算的影响，判断实际与预算的差距，从弹性预算表表中已得到体现。同时，我们可以根据这差距来重新确定新的预算指标或改变经营行为以缩小其差距。据此，可以得出以目标利润为导向的全面预算管理在杭州联通的应用中具有预算简便易行操作性强，且富有预算弹性的结论。以目标利润为导向的预算管理模式突出重点分析和预测功能。在传统的全面预算管理的实践中，很多人都有个误区，认为预算管理必须要规整地编制出三张预算报表。否则的话，就认为预算管理工作没有完成。但是，我们认为进行预算管理的目的是要分析清楚公司目前存在的问题和管理的重点。如果我们不能做到这点，那么编制再漂亮的预算报表也发挥不了预算管理的作用。以目标利润为导向的预算管理模式在杭州联通的应用分析过程中，撇开上述的表面工作，突出分析和预测功能，重点放在分解影响因素，分析影响权重，确定关键因素，从而提出实现目标指标的途径等这些方面。同时，本文也兼顾全面概括文章的功能，编制了弹性预算表，以扩大了预算适用范围。以目标利润为导向的预算管理模式有效地保障公司战