关于完善我国绿色税收制度的思考

荷兰特别为环境保护目的而设计的税收主要包括燃料税噪音税垃圾税水污染税土壤保护税地下水税超额粪便税汽车特别税石油产品的消费税等。

瑞典的绿色税收包括对燃料征收的般能源税对能源征收的增值税二氧化碳税二氧化硫税电力税以及对化肥电池等的征税等，已经占到税收体系的重要部分。

其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的，目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新。

二我国绿色税收的现状分析我国现行税收制度的缺陷分析我国现行的些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收废弃物而制定的。

虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。

这些措施包括对三废企业的税收减免对节能治污等环保技术和环保投资的税收优惠限制污染产品和污染项目的税收措施促进自然资源有效利用的税收优惠等。

但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。

主要表现在未形成规范绿色税收制度现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。

目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。

我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。

各税种自成体系，相对现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税土地增值税耕地占用税等，各税种自成体系，相对。

方面税种多，计算复杂，给征纳双方带来许多麻烦另方面税制内外有别，不利于经济主体在市场经济条件下公平竞争。

在保护自然资源方面，现行的资源税也很不完善。

税收优惠形式单我国税制中对绿色产业的税收优惠项目较少，且不成体系。

主要是涉及增值税消费税和所得税中减免项目。

为了环保而采取的税收优惠措施的形式过于单，仅限于减税和免税，缺乏针对性和灵活性，影响了税收优惠的实施效果。

二我国现行的环境保护措施我国现行税制中的环境保护措施主要包括增值税对原材料中掺有不少于的煤研石等废渣的建材产品和利用废液废渣生产的黄金白银在定时期内给予免税优惠。

消费税对环境造成污染的鞭炮烟火汽油柴油以及摩托车小汽车等消费品列人征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。

内资企业所得税规定利用废液废气废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在年内减征和免征企业所得税。

外商投资企业和外国企业所得税规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收人，可减按的税率征收预提所得税，其中技术先进条件优惠的，可给予免税。

此外，我国现行的资源税城镇土地使用税土地增值税等税种也对保护环境不受污染提高资源的使用效率实现可持续发展有积极的作用。

应当肯定，这些税收政策在减轻和改善我国环境污染，保护自然资源方面确实起到了定的作用。

三构建我国绿色税收制度的定位原则建立绿色税收制度，既符合我国环境政策目标和以人为本的科学发展观，又能通过征税为治理污染提供协调环境保护税应该体现出谁污染谁治理的原则，对造成环境污染，破坏生态平衡的企业和个人征税。

同时，环保税应在生产者与消费者之间进行合理有效的分配，以提高效率，更好地治理环境。

依法征收在以前与环保相关的税收征收上，经常出现人情税和地方保护主义的干扰。

在新环保税制中，应体现对破坏环境的企业和个人必须依法征收的原则。

专款专用。

税款专用是环保税充分发挥作用的个重要条件。

应当把税收用于政府承办的环保设施和重点环保工程上。

同时，又要为环保科研部门提供科研经费，用科技手段来加大环保的力度。

四构建我国绿色税收制度的几点建议我国建立绿色税收制度的基本思路是在进步完善现行保护环境和资源的税收措施的基础上，尽快开征环境保护税，使其成为绿色税收制度的主体税种，从而构建起套科学完整的绿色税收制度。

变排污费为环境保护税首先，应将已经实行的。

税收具有强制性固定性无偿性的特征，比收费更具有约束力。

而且税收由税务机关统征收，征收成本也比收费低。

同时环境保护税收人将作为财政的专项支出，有严格的预算约束，可以保障宝贵的环保资金的使用效率。

因此，在排污等领域实行费改税已势在必行。

这有利于税收政策措施在促进可持续发展方面发挥应有的作用。

具体的措施包括将二氧化硫排放费水污染费噪音费分别改为二氧化硫税水污染税和噪音税。

其次，对切开发利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源开发利用程度和对环境污染破坏程度征收环境保护税。

具体设计是以排放三废和生产应税塑料包装物的企业单位和个人为纳税人以工业废气废水和固体废物及塑料包装物为课税对象对不同的应税项目采用不同的计税依据。

对三废排放行为，以排放量为计税依据从量课征，对应税塑料包装物，则根据纳税人的应税销售收人按比例税率课征在税率的设定上不宜按全部成本定价，以防把税率定得过高，使得社会为环境保护付出太大的代价。

此外，应将环境保护税确定为地方税，由地方税务局负责征收，并且环保税收人作为地方政府的专用基金全部用于环境保护开支。

改革消费税，开征燃油税我国消费税对汽油柴油各规定了档税率，以定额的方式征收税款，在当前国际油价大幅度上升的情况下，大大减少了国家的相关税收收人。

因此，可考虑取消消费税中对汽油柴油的课征，对汽油柴油重油等在其销售环节从价开征燃油税，方面控制燃油的使用，保护大气环境另方面增加国家税收收人。

可适当提高含铅汽油的税收负担，以抑制含铅汽油的消费。

以多种税收优惠政策引导企业注重环境保护我国现行的有关可持续发展的税收优惠政策应在减税免税的基础上综合运用加速折旧投资抵免等手段对原有政策做出完善。

首先，制订环保技术标准，对高新环保技术的研究开发转让引进和使用予以税收鼓励。

可供选择的措施包括技术转让收人的税收减免技术转让费的税收扣除对引进环保技术的税收优惠等。

其次，制定环保产业政策，促进环保产业的优先发展。

如环保企业可享受定的所得税的减免在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保没备的购置与使用对环保没备实行加速折旧鼓励环保投资包括吸引外资，实行环保投资退税在内外资企业所得税的有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备改革工艺调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免对于环保产品在出口政策上给予税收支持等等。

税收政策的制定要致力于促进再生资源业的发展再生资源业不仅有利于环境保护，而且电有利于资源使用效率的提高。

我国现行的增值税对再生资源业利用废旧物资允许按作进项抵扣，在定程度上促进了再生资源业的发展。

今后，在绿色税收政策的制定上，还应进步促进废旧物资的回收和利用。

适当拓宽资源税的征收范围我国现行资源税征收范围过窄，仅对矿产品和盐类资源课税，起不到全面保护资源的作用。

因此，我国资源税的征收范围应尽可能包括所有应该给予保护的资源。

把矿藏和非矿藏资源列人其中。

并且对非再生性非替代性稀缺性资源课以重税，以扩大资源的保护范围。

可将土地使用税土地增值税并人资源税中，使资源税制更加规范完善，以进步促进我资源的合睬护和开发。

税率的确定要有助于扶持企业的成长从理论上讲，为了使污染企业的全部社会成本内部化，税率应该能够使减污的边际成本等于边际社会损失，但实际操作很难。

所以次优的选择是先设定环境改善目标，即是以污染削减为目标还是以资金筹集为目标，目标选定后，再确定税率的高低。

就我国目前状况来说，环境改善的目标既包括对污染的控制，又包括筹集必要的环保资金。

因此税率不宜过高，以扶持企业的成长，并保持税收收入的可持续性和可预测性。

总之，征收环境税是加强环境保护的有效手段，但并不是惟的手段，只有与其它手段相互协调配合，才能实现最佳的环境目标，要借鉴西方国家的经验，寓绿色税收制度的实施于可持续发展之中。

关于完善我国绿色税收制度的思考摘要伴随世界经济的高速发展，环境问题越来越突出，绿色税收与我国经济可持续发展密切相关。

本文在借鉴西方国家绿色税收制度的基础上，分析了我国现行税收制度中对环境保护规定的不足之处，提出了应建立完善的绿色税收制度的具体对策。

关键词绿色税收可持续发展环境税当今，伴随世界经济的高速发展，全球自然环境不断恶化，环境保护问题日显突出，因此可持续发展战略已成为国际社会的共识。

可持续发展是种从环境和自然资源的角度提出的关于人类发展的战略和模式，它强调人类经济活动要与自然环境相协调，是指在不牺牲未来几代人需要的情况下，满足当代人需要的发展，是种长期稳定的发展，由此达到现代和未来人类利益的和谐统。

可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。

经济决定税收，税收又反作用于经济，税收收人的可持续增长与国民经济的可持续增长是相辅相成的。

我国是个发展中大国，同样存在着经济增长与环境保护的矛盾，而要解决这矛盾，建立和推行绿色税收制度是其有效途径。

如何建立绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，促进国民经济的可持续发展，已成为我国税收理论界面临的个重要课题。

绿色税收制度的定义及西方国家的绿色税收制度实践什么是绿色税收制度二十世纪五六十年代，西方发达国家出现了严重的环境污染危机，引起了人们对环境保护工作的极大重视。

随着环境问题的日益恶化，些具有环保特点的经济概念，诸如绿色国民生产总值绿色会计绿色营销绿色税收等相继出现。

这些绿色概念，不仅反映了人们对环保的重视程度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴，从而有利于环境问题的解决。

绿色税收词的广泛使用大约在年以