根据税法规定，增值税的纳税人分为般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全能准确核算并提供销项税额进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为般纳税人。般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，般纳税人税负轻于小规模纳税人当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照般纳税人认定标准，该企业年销售额超过万元，应被认定为般纳税人，并缴纳万元的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳万元的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款万元。◎◎李先生是位建筑设计工程师，年，他利用业余时间为项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间个月。获取报酬元。那么，对这元报酬，李先生应该要求建筑单位次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分个月支付，每月支付元呢如何支付对李先生最有利呢参考答案方案次性支付元。劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下应纳税所得额元应纳个人所得税税额元或者应纳个人所得税税额元方案二分月支付。每月应纳个人所得税税额元个月共负担个人所得税税款元按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为节税额元在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。◎◎大型商场为增值税般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为。现销售单价元的商品，其平均进货成本为元。年末，为促销拟采用两种不同方式是直接进行八折销售，即原销售价元的商品按元售出二是满送，即每销售元商品另送价值元的商品。对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。参考答案方案，直接进行八折销售。这方案企业销售元的商品收取元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为，企业所得税税率为，则应纳增值税税额元销售毛利元应纳企业所得税税额元税后净收益元方案二，顾客购物满元，商场另行赠送价值元礼品。此方案下，企业赠送礼品的行为应视同销售行为，计算销项税额同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支假设礼品的进销差价率同商场其他商品。相关计算如下应纳增值税税额元销售毛利元应纳企业所得税税额元税后净收益元按上面的计算方法，方案最终可获税后净利为元而方案二却只获得元税后收益。因此，该商场应选择方案进行商品销售。◎◎建设单位拟建设座办公大楼，需要找家施工单位承建。在工程承包公司的组织安排下，施工企业最后中标。于是建设单位与施工企业签订承包合同，合同金额为万元。另外，建设单位还支付给工程承包公司万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司收取的万元中介服务费须按服务业税目缴纳的营业税。如果工程承包公司承包建筑工程业务，与直接签订建筑工程承包合同万元，然后再以万元标准将承包的建筑工程业务转包给，则公司的收入应按建筑业税目缴纳的营业税。比较分析两个方案哪个节水效果最好参考答案方案公司收取万元中介费，缴纳服务业营业税应纳营业税税额万元方案二公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税应纳营业税税额万元方案比方案二实现节税额万元显然，公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，使原适用税率收人项目转化为适用税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。◎◎房地产公司从事普通标准住宅开发，年月日，该公司出售栋普通住宅楼，总面积平方米，单位平均售价元平方米，销售收入总额万元，该楼支付土地出让金万元，房屋开发成本万元，利息支出万元，但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税税，租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下应纳个人所得税税额元王先生获得的税后收益元通过比较，王先生采纳方案二可以多获利元。◎◎年月，明星与甲企业签订了份年的形象代言合同。合同中规定，该明星在年月到年月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次每季度次广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付万元不含税，合同总金额为万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。假设仅考虑个人所得税由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统按照劳务报酬所得征收个人所得税。每次收入的应纳税税率速算扣除额不含税收入额元年中甲企业累计应扣缴个人所得税元请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。参考答案本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同分为二，即先签订份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入万元，再签订份姓名肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税元甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税特许权使用费所得税率只有当元合计应扣缴个人所得税元由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款元。◎◎个人投资者李先生欲投资设立小型工业企业，预计年应纳税所得额为万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。参考答案李先生如成立公司制企业，则年应纳企业所得税税额元应纳个人所得税税额元共应纳所得税税额元所得税税负李先生如成立个人独资企业，则应纳个人所得税税额元所得税税负可见，成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税元，税负增加。◎◎建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税般纳税人。年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计万元，其中装修工程收入万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入并计算缴纳增值税，应纳税款为应纳增值税税额万元如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为。共应缴纳流转税应纳增值税税率万元应纳营业税税额万元共应缴纳流转税万元比未分别核算少缴流转税万元从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会并按照增值税计算缴税，适用税率很高，而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为或，可以明显降低企业的实际税负。◎◎市牛奶公司主要生产流程如下饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用。进项税额主要有两部分组成是向农民个人收购的草料部分可以抵扣的进项税额二是公司水费电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定年公司向农民收购的草料金额为万元，允许抵扣的进项税额为万元，其他水电费修理用配件等进项税额为万元，全年奶制品销售收入为万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为万元。围绕进项税额，计算分析公司应采取哪个筹划方案比较有利与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产万元，企业所得税率为。该企业制定了两个方案方案，年底将万全部捐赠方案二，年底捐赠万元，年再捐赠万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。参考答案方案该企业年底捐赠万元，只能在税前扣除万元超过万元的部分不得在税前扣除。方案二该企业分两年进行捐赠，由于年和年的会计利润分别为万元和万元，因此两年分别捐赠的万元万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案对外捐赠金额相同，但方案二可以节税万元。◎◎假设商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为万元不含税销售额，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。参考答案便取得了多高的票房，或者是明星又闹出了什么绯闻，领导又做出了什么指示抑或是多得近乎占据整版的广告股票分析„„打开电视，看不完的是选秀节目名人采访，而涉及农村的新闻报道却少之又少。即使有那么篇两篇关