【毕业设计】商业银行会计监督模式的调查与思考

而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来，以其制度严密核算准确真实反映真实。

在社会上享有较高信誉。

但近几年些银行会计部门出现了违法违规问题，有的甚至造成资金损失，给向严谨的银行会计抹上了层阴影。

因此加强商业银行会计监督，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险促进银行业整体健康发展的关键环节。

同时，充分发挥银行会计监督职能，对商业银行各项业务规范发展，具有重要作用。

加强银行会计监督，不仅是强化内控建设改善经营提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。

目前商业银行会计监督工作中存在的主要问题从业人员对会计监督的实质认识存在不足参照目前商业银行的会计工作的实际情况，目前大多数的银行会计从业人员对会计监督的认识仅仅停留在记账算账和报账的低层次水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是内控健全账平表对。

事实上，按笔者的理解，会计监督工作应该是在进行会计内控制度的符合性检查的基础下，对相应的会计工作进行实质性的复核监督。

在这样的基础之上总结各类内部控制制度的缺漏，并顺应目前金融业务快速发展的潮流，对各种业务会计监督的体制进行相应的扬弃，在总结的基础上完成各项会计监督工作的进步与完善。

二商业银行会计从业人员素质相对不高目前商业银行从业人员的整体素质普遍不高也限制了会计监督作用的发挥，由于传统和些业务习惯上的原因，大多数的商业银行基层会计从业人员都属于记账型人才，真正业务素质扎实并从事过管理工作的管理型人才相当稀缺。

特别是在商业银行的基层营业部，由于银行会计工作本身分工相当细致，加上制度规定的定期业务岗位流转也往往流于形式，会计人员的继续教育同时存在这样或者那样的形式主义，凡此种种的原因从定程度上也造成了柜员缺乏在实践中提升自身的业务能力的机会。

同时，由于目前银行业务快速发展新型业务不断产生。

但由于体制改革和效益要求，商业银行基层机构人员不断精简，基层会计条线员工的工作时间和强度相当惊人，从业人员在业余时间也无暇顾及自身的业务素质的提高。

在目前这样的现实环境下，造成了大部分会计从业人员的整体业务能力存在需要提高的现实局面。

我国的商业银行特别是些商业银行的会计条线内部存在比较明显的官僚作风，而这样的工作作风同时也造成了在会计监督管理人员培养上的不力。

人员的业务能力有待提高，而目前的培训培养机制又制约了会计监督人员的成长。

隐性的会计操作性风险就如是产生了。

三会计监督制度建设不够健全由于会计监督制度建设不够健全等原因，导致会计资料在传递过程中，相互脱节两个相容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的问题，削弱或干扰了会计监督工作的开展的现象也时有发生。

例如，部分新兴的股份制商业银行考虑到人员成本等问题，在基层支行的人员配备上减再减，由于人员的限制，基层行也只能在形式上做到岗位的分离，形式上的岗位描述编排的合理，但事实上监督柜员往往需要承担很多其他的工作，甚至有时要从事些岗位严格分离的业务，以这样的方式开展会计监督，效果可想而知。

并且，目前由于岗位设置等原因产生的制度性问题依然在各家银行普遍存在即使监督制度完善，在执行制度方面往往也只是流于形式。

四从业人员的法律制度意识相对淡薄部分银行从业人员在执行会计法规方面也存在偏差，方面对执行金融会计法规的重要意义认识不足，重视不够。

另方面，在日常会计工作管理与操作方面，只满足于每日账平表对，对核算事项的合法性合规性不加考虑，缺乏风险防范意识，规章制度形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。

例如在大额反洗钱工作中，部分柜员的法律意识乃至尽职意识都存在相当大的问题，往往只满足于个人帐面的轧平，对于各种监控信息的首道工序把关却相当不力，造成了该项工作在各家银行往往无法顺利而准确的开展，基于这样质量的基础资料下产生的监控信息的价值也同时大打折扣。

而会计监督对此往往也无能为力，在业务的快速发展的前提下，会计监督所涉及的范围不再那么简单，要求监督人员在提高个人法律制度意识的前提下，把控各类现实或潜在的业务风险。

二商业银行在会计监督工作中的应对之策营造良好的银行会计监督环境。

商业银行必须营造良好的银行会计监督环境。

良好的会计监督环境是实施银行会计监督的重要条件，强化银行会计监督，必须全方位营造适宜银行会计监督正常开展的内外部环境。

如加强对金融法律会计法规的学习宣传工作，让全行各部门干部职工都充分认识到会计监督在业务经营管理中的重要作用，正确处理业务风险控制与业务快速扩张发展间的关系，理解和支持会计人员依法行使监督职责，为有效进行会计监督创造个良好的内部环境建立完善配套的银行会计管理制度体系提高对会计人员的关心程度。

二采取有效措施提高会计人员素质。

银行会计监督的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。

不仅要把好人员关，而且要加强岗位培训，不断开展会计人员职业道德教育会计行为教育和法规教育，并随时根据工作岗位和业务程序要求进行专业知识培训。

三建立完善的会计人员激励机制建立促使会计人员，而事后监督则被视为轻中之轻，甚至被视作可有可无的工作照顾性的岗位，后督人员受到忽视，工作缺乏积极性，使得工作效果和工作效率受到损害，而这样来，更加印证了事后监督工作的非重要性，由此形成了种恶性循环。

要打破这种恶性循环，我们必须在明确事后监督条线管理归属的基础上，制定出科学合理的后督工作考核办法和后督人员奖惩办法，使事后监督人员的工作得到科学合理的评价，使其劳动得到合理的回报，从而提高其工作的积极性主动性创造性，进而达到事后监督工作的目标，提高事后监督工作的效率，步入良性循环的轨道。

加强培训工作，全面提高事后监督人员的业务素质过去的事后监督以规范性为监督重点，事后监督人员大多机械地根据规章制度来判断业务处理的规范性。

而在把合理性风险性作为监督重点之后，对事后监督人员的素质提出了更高的要求。

以外汇业务为例，要真正把控住风险，事后监督人员在熟悉掌握外管政策业务处理规定之外，必须对业务的来龙去脉业务的本质和主要风险点有全面的掌握，对事后监督人员的培训工作提出了更高的要求。

因此，必须切实加强培训，全面提高事后监督人员的业务素质。

四银行综合业务事后监督的后台支持系统本文以上海浦东发展银行年月上线的事后监督系统为例，简单讨论下银行综合业务事后监督的后台支持系统的构造。

上海浦东发展银行是年月日经中国人民银行批准的按现代企业制度设立的家多功能多方位现代化的股份制商业银行，总部设在上海，并在全国设立家分支机构，经营的业务品种主要有人民币外币的存贷款业务结算业务代收代付业务同业拆借信用卡业务及经中国人民银行批准的其他业务等。

原先上海浦东发展银行的业务系统包括国际业务个人金融业务含信用卡和公司金融业务等，具备大多数传统的银行交易处理模块，基本能适应现有传统业务的要求。

但每个系统从开发平台开发工具数据库操作系统到网络协议等都采用了不同的技术。

本外币的业务数据各自公私业务数据各自，需要运用合并系统处理后，才能形成全行业务数据。

系统和管理按业务条块分割，缺乏整体性，数据难以共享，限制了业务发展的需求。

原有的银行运作模式明显缺乏业务处理和信息管理的综合能力，原有的核算系统已不能满足日益增长的业务和管理的需要，也从种程度上影响了浦发银行的形象，因此有必要对现行的核算系统进行升级改造。

经改造后并于年月上线的核心系统中的会计部分主要包括以综合柜员制为基础的业务处理系统以及会计监督系统，本文主要立足于该行的会计监督系统简单分析下会计监督的后台系统。

后台支撑系统整体设计思路数据集中，效率提高，运行简单，数据共享，体现大总行，小分行的管理思路。

设计为的运行系统。

与传统的事后监督不同，将监督前移，即将业务过程的监督，前移至事中，提高时效。

监控体系的结构为支行负责事中监督。

主要负责对柜面业务进行逐笔实时监督，在保证本人不监督自己业务的前提下，可设置多个监督岗位。

分行负责事后监督。

扫描采集凭证图像，自动识别凭证要素，自动核对柜员记帐帐号金额传票流水凭证印章是否完整，自动建立索引。

重点监督特殊业务如大金额特权交易等，逐双向核对本分行与主机对应的帐务，并对辖内各支行的监督进程和监督质量进行检查和控制。

各分行将数据打包上传至总行监控中心。

分行负责银企对帐单的打印和邮寄，以及柜员上机操作考核。

只有考核通过的柜员才允许正式上岗。

总行负责再次监督部分特殊或特权交易，管理全行监督工作，控制各分行的监督结果，直接检查各支行的监督进程，完成监督数据的集中以及报表数据的集中，保障整个系统的运行。

总行负责电子帐表的管理，大额交易的监测，把大额交易按照人行的要求上报和下发给分行。

总行利用其强大的存储资源，通过次性光盘存储方式，实现全行所有业务报表的安全可靠的存储，可通过现有的业务网络系统，实现全行业务报表自动分发查询以及打印。

二后台系统目标数据全行集中。

运行程序全行统。

必须对前台业务进行有效的监督。

必须对核心系统生成的帐务进行有效的监督。

结构由总行分行以及支行构成，各有监督重点。

事中监督着重对业务过程的监督。

事后监督着重对业务结果的监督。

加强总行对各分行监督工作的管理，使管理工作更科学合理。

借助技术手段，实现凭证档案缩微和报表缩微。

通过相关技术，系统自动检验记帐帐号金额与传票流水是否相符柜员印章处理是否规范。

全行致的核算体系。

监督的范围涵盖所有业务。

监督的手段各有侧重。

对帐务进行有效的监督。

参数化设置监督条件，总分行会计人员能够完成参数设置功能。

借助技术手段，实现会计人员的上机考核工作。

实现客户商函的打印和回销。

实现电子账簿的管理。

三后台系统结构支行事中监督支行事中监督，主要是对柜台柜员单人完成的业务和系统设定的特定交易码的处理过程进行的实时业务监督。

主要功能柜员管理功能监督日志查询管理功能满足对临柜处理交易流水的过滤功能满足多种监督条件的监督功能系统应能提供按柜员号按交易码按流水号按交易金额进行监督等多种条件的监督机制，由监督柜员选择监督方式。

系统提供监督内容