【毕业设计】商业银行内部人骗贷舞弊行为与反舞弊机制

者必须找到个理由，从而使得舞弊行为与其道德观念行为准则相吻合，而无论这借口是否真正合理企业舞弊者常用的理由主要有都这么做，我不做就是笔损失我也是被迫的，无可奈何我只是暂时借用这笔资金，肯定会归还的这是公司欠我的没有人会因此而受到损害我会通过其他方面予以更多的回报些东西如荣誉或正直等是可以牺牲的等等三商业银行内部人骗贷舞弊行为的案例研究相关的案例来自中国财经报刊数据服务系统，日期锁定在年到年间刊登在我国主要报纸上的已公开披露的骗贷舞弊行为的典型性案例，所选取的案例代表了不同类型的骗贷舞弊行为，另外所搜集的案例也考虑了社会影响性，即是否在多家报纸上登载从以上的案例可以看出，导致银行内部人骗贷舞弊行为的主要原因有以下几个首先是存在舞弊的机会第二是存在舞弊的动机第三是事后被发现的概率很小最后从事这种舞弊行为对舞弊者来讲是很值得的对此可以作进步的分析面临的压力压力要素是任何舞弊行为的直接驱动力，压力要素主要包括经济压力和工作压力在上述案例中，导致商业银行内部人骗贷舞弊行为产生的经济压力可分为两种种是由于生活的窘迫造成的，另种是生活中的相互攀比和不断膨胀的私欲所造成的，其中起主要作用的是第二种压力，如黄谨案导致内部人舞弊行为发生的工作压力是和经济压力结合在起发生作用的，它主要是由于银行内部的员工，尤其是基层的员工，只有完成公司下达的任务才能拿到相应的报酬，在这种压力下有可能会不顾内部的规章制度，从而导致舞弊行为的发生，如陆家嘴支行巨额骗贷案存在的机会机会是舞弊动机实现的前提条件国内银行的内部人骗贷舞弊的机会主要体现为缺乏内部控制信息不对称审计的不足工作质量不易辨认以及无知或能力不足我们下面逐来分析缺乏内部控制国内银行在内部风险管理制度建设方面明显不足，很多情况下往往是先开展业务，后制定规章，从而引发大量风险的发生此外，制度执行不力也会导致国内银行不断出现内部人骗贷舞弊行为的发生，这是因为制度执行不力就会使制度形同虚设，失去约束力国内的银行信贷从信贷员到信贷部门到基层机构负责人再到审贷委员会，笔贷款的发放要经过层层审核，但除了信贷员须对贷款材料真实性进行调查外，其他层次的审核仅仅是程序审查，只要信贷员在材料上作假或不能识破假材料，贷款诈骗行为就会轻易发生，如仓单骗贷房贷诈骗存单骗贷案等案件反观外资银行，他们对每种业务都会制定详尽的操作手册，并列示所有潜在风险点这在很大程度上减少了操作人员因操作不当引发操作风险的可能，并为操作风险管理部门的监督提供指导信息不对称现代企业是种典型的委托代理关系在这模型下，委托人和代理人之间存在信息不对称，代理人拥有私人信息，占有信息优势，随之会带来逆向选择和道德风险问题银行的负责人作为这条委托代理链条上的环，在披露信息时，有可能会有选择地提供对自己有利的信息，隐藏不利信息逆向选择在管理过程中，有可能会选择最有利于自己的福利而不是最有利于投资者福利的行为道德风险由于银行的负责人掌握着人力财力物力等大权，如果不能对银行的负责人的行为进行充分的信息监督的话，他就会利用其信息优势来侵犯委托人的权利，如年发生的中信实业银行票据诈骗大案以及表中的银行负责人骗贷案审计的不足国内银行的内部审计部门不直接隶属于董事会，而是与般部室平行设置，往往是对分支机构的稽核监督容易，对总行层面的稽核监督难以开展此外，外部审计的委托方往往是银行的管理当局，而不是股东大会，其直接后果就是管理当局聘请注册会计师来监督管理当局因而审计意见在很大程度上是注册会计师对管理当局妥协后的结果这种审计弹性使得些舞弊的银行负责人得以逃脱这也就不难理解，为什么些银行的骗贷舞弊大案如华光案是由审计署发现的工作质量不易辨认银行的信贷是个很专业的活动，非专业人士很难看出其中存在的门道，另外些银行的信贷需要个比较长的时间才需要收回，这些都使得对银行员工信贷活动的质量很难在短时期做出判断，这也客观上为银行内部员工的骗贷舞弊行为提供了可乘之机，如黄谨案无知和能力不足审贷委员会并不具有完全的专业知识，更多的是行政审核，而不是专家审查另外，在国内的些银行我的我只是暂时借用等等这些借口的存在，扫除了舞弊者的心理障碍，使其能够心安理得地进行舞弊四现行的反舞弊机制及进步的改进建议针对以上种种的骗贷行为，银行也提出了些对策，如加强内部的合规文化建设和风险内控机制收回基层机构的贷款审批权力等等以上这些做法确实可以起到定程度的预防作用，但是通过对以上这些骗贷事实的分析，可以从中发现我国大部分的商业银行都有这方面的制度安排，只是这些制度安排没有发挥他们应起的作用罢了在国外，美国著名的特雷德维委员会，提出了反舞弊的四层次机制理论，该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊高层的管理理念业务经营过程的内部控制内部审计外部审计总之，为了防止银行内部人骗贷舞弊行为的发生，国内银行业可以从以下几个方面着手改进首先，确定和宣传正确的管理思想和企业文化银行管理思想的具体表现形式是银行书面的管理规章银行上层管理人员必须辨别和判断能够导致内部人骗贷舞弊行为的各种因素，通过制定和执行完善和有效的公司管理规章来规范员工包括上层管理人员的可为行为与不可为行为创造个诚实开放和具有资助特色的文化氛围可减少舞弊的发生，也有利于银行的管理规章的有效执行其次，监督和约束好高层管理人员认为，当管理当局个人存在舞弊是合理的伦理价值观，又有定的动机，借助于定的条件，发生舞弊的可能性较大，另外，管理当局不诚实人格异常曾有过舞弊史说谎逃避责任等也是舞弊的信号高级管理人员生活方式变化行为变化，秘密消息或抱怨等也是舞弊的征兆，报告财务报告舞弊指出舞弊公司的高层管理者常常参与舞弊国内银行的些骗贷舞弊案件是由些银行的负责人所为，因而方面应全程实时地了解高层管理人员的品行操守另方面应加强对这部分手握大权的主体的权力的约束和监督，尤其是加强信贷决策的民主化专家化和科学化，避免行长或相关负责人人说了算第三，强化内部控制的执行力内部控制薄弱等是舞弊的信号，年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中对内部控制的定义可区分为以下五个密切联系的组成要素控制环境风险评价控制活动信息与沟通以及监控控制环境是其他四个控制要素的基础，也是银行反骗贷舞弊的第道防线其他的四个控制要素则是银行第二三道反骗贷舞弊行为的防线对上述五个内控因素的执行力的强化要达到以下的目标使舞弊难以发生使舞弊在些场合下不可能发生使已产生的舞弊易于发现，并使相关的舞弊责任易于确认第四，建立的审计委员会报告内部控制整体框架以及的研究提出舞弊公司设置审计委员会的比例低于非舞弊公司，因而审计委员会能够加强董事会对管理当局的监督注参考文献司里达雷玛穆迪，李若山，俞晓敏从美国注册舞弊审核师看中国审计人员在反经济舞弊中的作用兼论中国审计人员在防止和发现经济领域中舞弊行为的对策，中国经济问题，年第期李若山，方军雄，娄贺统高新技术发展与企业反舞弊机制理论研究，研究与发展管理，年第期李若山，敦牧企业舞弊与反舞弊的国际理论探析，外国经济与管理，年第期李若山现代审计的新分支注册舞弊审核师及舞弊学理论研究，江西审计与财务，年第期秦江萍上市公司会计舞弊国外相关研究综述与启示，会计研究商业银行内部人骗贷舞弊行为与反舞弊机制内容提要商业银行中内部人的骗贷舞弊行为给当事方银行国家以及人民的财产造成了巨大的损失本文运用企业舞弊理论，并结合我国到年间的典型案例，对我国商业银行中内部人的骗贷舞弊行为进行了研究，最后提出了个系统化的反舞弊机制确定和宣传正确的管理思想和企业文化监督和约束高层管理人员强化内部控制的执行力建立的审计委员会关键词骗贷企业舞弊反舞弊机制案例研究问题的提出对企业舞弊是这样定义的，它是指欺骗者为获得经济利益而采用的非法欺骗行为这个提法与美国著名犯罪学研究专家在年提出的白领犯罪概念十分相近白领犯罪是指个个人或集团在从事行政生涯或进行财务活动时违反法律的行为美国注册会计师协会对舞弊所下的定义是指故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，诈骗盗用资产，挪用公款等等我国内部审计具体准则第号认为舞弊是指组织内外人员采取欺骗违法等违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为对舞弊的定义还有国际内部审计师协会的内部审计实务标准美国注册会计师联合会审计准则公告第号以及美国国家会计准则第号通告中的表述等综合以上提法，可以看出企业舞弊是指组织的管理层或员工在从事行政或者财务活动时，违反法律法规的行为我国商业银行在信贷市场中所面临的内部人骗贷舞弊行为有两层含义第种是内部人的舞弊，方面是指银行内部的员工会利用自己的专业知识和银行管理不严的漏洞来骗取银行的贷款，另方面就是银行内部的员工出于自身经济利益如奖金和业绩挂钩等或其他方面如人情等的考虑而疏于职守，从而导致外部人对银行骗贷舞弊行为的发生第二种是指内外勾结的舞弊，也就是银行内部的员工勾结外部的主体共同来骗取银行的贷款以上这些骗贷舞弊行为在现实生活中有很多具体的体现形式，比如银企内外勾结关联企业骗贷卷款逃跑金融票据诈骗城市建设贷款和消费信贷风险问题富豪骗贷等等这些骗贷行为中的很多是银行内部人操作或参与的，并且十分隐蔽，给当事银行国家以及人民群众造成了巨大的财产损失参见表为了保证银行信贷市场健康有序地运作，银行内部人骗贷舞弊行为的发生和预防机制的研究就显得十分重要和迫切二企业舞弊理论分析框架企业舞弊方面的理论包括三角形理论理论以及企业舞弊风险因子说理论等其中最为著名的是由美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特提出的企业舞弊的三角形理论他认为，企业舞弊的产生需要三个条件压力机会和借口，就像燃烧必须同时具备热度燃料氧气样，缺不可后来，斯蒂文博士对这些要素进行具体阐述，并在其舞弊学专著中，用三角形来形象比喻舞弊，生动地解释了舞弊现象的社会规律因此，他的舞弊学理论被称之为企业舞弊三角形理论三角形理论的主要观点企业舞弊的第要素压力压力是企业舞弊者的行为动机，是直接的利益驱动事实上，任何类型的企业舞弊行为都源于压力，只是具体形式不同而已企业舞弊的压力大体上可以分为两种类型经济压力和工作压力其