【毕业设计】商业银行财务管理的改革与探索

和可能出发逐项审议各种费用开支的必要性合理性和个量的界限持续成本改进理念这种管理理念认为成本管理不仅是财务部门的责任而是涉及各个经营环节各个部门和每位员工成本改进的潜力是无穷的企业应持续不断地改进自己的成本理想化成本目标的实现需要依靠人人参与的全员成本控制和涉及所有经营环节的全过程成本控制来保障业务伙伴理念即财务管理工作应该作为银行各项业务发展新产品的推出提供财务上的支持和帮助而不仅仅是编出几张报表提供几个数字财务人员要具有让数字说话的能力要能够通过数字发现问题并对解决问题提供财务上的专业意见财务伙伴的理念已成为西方商业银行财务管理工作的代名词全面风险管理的理念商业银行财务管理中的风险管理对于国内银行业来说也许是个崭新的领域但西方商业银行把对风险的管理已纳人财务管理的重要内容并具有以下这样几个特点是通过提供财务信息和分析等专业角度对各类风险给予评价和结算二是通过预算资本分配风险资产配置盈利能力分析业绩评价等财务手段进行干预和控制三是通过参加资产负债管理委员会的决策工作对各类风险给予分析和评价并对相关的决策和应对策略提出专业意见四是特别关注法律法规和税务方面的风险以及声誉风险和经营权风险以维护银行的市场地位三财务管理方法的差异西方商业银行实现了从财务会计到管理会计的转变而国内银行还主要停留在财务会计侧重于事后报告和监督管理会计是现代会计体系的两大分支之西方商业银行已实现了从财务会计向管理会计的转变管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据而是进步利用会计信息进行财务预测财务决策规划未来并对经营活动进行控制分析及业绩评价从而最大限度地提高银行盈利能力而我国商业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督财务工作基本上还停留在记账报帐财务分析财务检查的财务会计阶段各家银行尽管都意识到管理会计的重要性但由于受观念和技术的制约预算管理没有过程控制管理信息系统还未建立只有部分银行能实现分部门的核算分产品和分客户核算还难以实现无法细分成本收益经营管理工作难以细化西方银行实现了从成本控制向全面成本管理简称的转变而国内银行成本管理主要局限于费用的控制和财务部门的控制商业银行成本主要包括利息支出营业费用服务费用税金支出等传统的成本管理是种成本控制方法成本控制主要由财务部门负责采取减少预算节约开支控制费用等方法这种做法容易带有主观性未考虑成本的引发因素通常不能长期奏效从而实现成本水平的持续降低而现代商业银行的全面成本管理是运用现代管理原理和技术以效益为中心根据银行经营管理活动各层次各门类各环节的业务特征和成本收益情况进行全方位调节和控制的现代管理方式实现了成本开支的源头控制变事后核算为事前引导事中控制由事后被动接受成本支出转变为事前预测成本控制成本具体的说就是要对银行每经营管理活动和业务环节都按照集约化经营的要求进行投入产出分析根据成本收益比来确定每项业务每个机构每个岗位的取舍进退把成本管理由计财部门家的事转变为该部门引导调节全行各部门齐抓共管共同负责简单句话就是对成本进行全方位全过程全员的管理和控制四财务管理手段的差异西方银行普遍建立了管理信息系统国内银行还处在探索阶段管理会计成本管理资产负债管理都需要管理信息系统的支持西方银行为了实行有效的财务管理高度重视管理信息系统的建设和电子化建设国内银行由于历史的原因开发的系统主要局限于前台的核算系统并且大部分银行还未实现数据的集中技术落后系统分散数据不全后台管理系统彼此分割或互相重叠数据不能实行共享先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持目前国内银行的技术力量大部分都投入到新产品的开发管理信息系统的建设相对落后不能及时提供更多有用的数据也就不可能实现成本收益的实时监控西方国家活跃的金融市场和金融机构享有的自主定价权而国内金融市场不够活跃银行在利率和收费等方面实行较严格的价格管制西方银行的财务管理是建立在西方国家比较健全的金融市场之上的资产负债定价中间业务收费由银行自主决定利率风险可以通过系列的金融工具来实现套期保值银行可以经营证券保险业务这些条件都为西方银行进行成本管理资产负债管理等提供了良好的市场环境而我国由于利率和收费还在管制时期金融衍生工具还处于研究阶段监管当局对银行实行严格分业管理在这种金融环境下财务管理还缺乏定的手段五财务指标的差异中国的商业银行和国际化商业银行在经营状况上到底有多大差距呢国际通行的骆驼评价方法是从资本状况资产质量管理水平盈利状况和资产流动性等五个方面进行比较分析考虑篇幅关系在这里只做三方面的比较资本状况商业银行作为高财务杠杆率金融企业充足的资本和合理的资本结构是维护公众对银行信心的基本需要也是银行自身承受各种损失和风险的缓冲器巴塞尔委员会发布的年新资本协议强调综合考虑各种风险因素的充足的资本储备是银行风险管理的第支柱包括信用市场和操作风险的最低资本充足要求仍旧为西方银行资本充足率普遍达到了新资本协议的要求平均在以上核心资本充足率大于其中全球最大家商业银行资本充足率最高核心资本充足率为日本略低中国商业银行与国际银行业资本状况比较表单位全球最大欧洲最大日本最大中国四大中国家家商业家商业家商业国有商业股份制商银次性财务管理是商业银行管理的核心也是银行各项工作的综合反映和价值表现围绕总体目标银行财务管理最高层目标主要利润最大化成本最小化其次在各个环节又有不同的具体目标例如在成本中心其财务管理目标表现为成本费用最小化在利润中心其财务管理目标表现为自然利润或虚拟利润最大化在投资中心其财务管理目标表现为投资效果的最佳化第三财务管理目标的可度量性无论在制定近期中期或长期目标上财务管理目标个显著特点在于它的可度量性例如可以提出年利润指标成本降低指标人均利润指标或利润增长率指标等等第四财务管理目标的可分解性在银行总体目标确定后按不同部门不同责任中心不同岗位甚至到每个人都能分解和落实具体指标总体计划就可落实考核也就有了明确的依据第五财务管理目标的可操作性在制定具体目标时既要提出个可望奋斗的标准也要发挥人的主观能动性通过银行各方面的努力使目标能够切实实现商业银行财务管理的原则财务管理原则是银行财务管理工作必须遵循的准则恩格斯曾指出原则不是研究的出发点而是它的最终结果这些原则不是被应用于自然界和人类历史而是从它们中抽象出来的不是自然界和人类去适应原则而是原则只有在符合自然界和历史的情况下才是正确的银行财务管理的原则也是如此它是从银行财务管理实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范它反映着财务管理活动的内在要求商业银行财务管理的原则般包括如下几项第平衡原则银行为了优化财务状况必须保持财务活动的各方面平衡在银行财务管理工作中应遵循的平衡性原则表现在存款与贷款之间的平衡收入与支出之间的平衡现金流入量与现金流出量之间的平衡收益与风险之间的平衡责权利之间的平衡负债规模与所有者权益之间的平衡各种资产之间的配置平衡等等第二弹性原则在商业银行财务管理中必须在追求准确和节约的同时留有合理的伸缩余地这就是财务管理的弹性原则贯彻这原则的关键是防止弹性的过大或过小因为弹性过大会造成浪费而弹性过小会带来定风险确定合理弹性必须考虑以下几个问题是银行适应财务环境的能力二是不利事件出现可能性的大小三是银行能够承担的风险的能力在财务管理中只有允许各系统都保持定的弹性才能保证银行财务管理系统的整体具有确定性第三比例原则商业银行财务管理除了对绝对量进行规划和控制外还必须通过各因素之间的比例关系来发现管理中存在的问题采取相应的措施使有关比例趋于合理这便是财务管理的比例原则银行的财务管理中大量指标都表现为定比例关系如存贷款比例说明的是各项贷款与各项存款之间的比例关系资产流动性比例说明的是各项流动性资产与各项流动性负责的比例关系备付金比例说明各家商业银行在人民银行备付金存款和库存现金与各项存款之间的比例等等通过这些比例关系可以获得更新的资料揭示出更多的问题各种比例关系般都有个公认的比较合理的标准但由于银行财务活动十分复杂影响比例关系的因素比较多因此正确地贯彻比例原则就要使不合理的比例关系逐渐减少使合理的比例关系得到保持以顺利实现财务管理的目标第四优化原则商业银行的财务管理过程是个不断地进行分析比较和选择以实现最优的过程这就是财务管理的优化原则在财务管理中贯彻优化原则主要包括如下几方面内容是多方案的最优选择问题在银行财务管理中经常会遇到从多个方案中选个或几个方案的情况这时要根据优化原则排除次优方案选择最优方案二是最优总量的确定原则这种情况主要是研究各种因素基本确定的情况下如何确定最优总量例如理想的利润实现总额存款和贷款总额费用总额不良贷款控制额等等这些总额的确定都要遵循优化的原则三是最优比例关系的确定在总量确定后还要确定各因素之间的比例关系如资本结构的确定利润分配比例的确定等都属于此类问题优化原则是财务管理的重要原则商业银行财务管理的过程就是优化的过程二改革的基本思路和构架为了适应加入后内外部环境的变化提高商业银行的竞争力考虑到目前我国商业银行的财务管理现状和存在的问题笔者认为当前财务管理改革的目标应该是建立个以成本效益原则为基础以信息系统为平台以预算管理为导向以内部控制为手段以业绩评价为依据通过内外部审计强化监督的财务管理体系建立高度集中的管理信息系统为构建财务管理体系打下坚实的基础财务管理体系要求的信息量之大是传统的财务会计资料所不能提供的可以说没有会计核算的电脑化和网络化现代财务管理制度在个企业中得到有效的推行是不可想象的因此充分发挥会计核算电脑化和网络化的优势根据财务管理的需求利用数据库建立信息代码库每笔业务都具有个多元化的代码组合便于电脑随时按类别提取统计扩展各个业务核算系统管理系统的数据收集分析整理和输出功能实现会计信息加工处理能力质的飞跃不断满足财务管理庞大数据信息的需求是商业银行建立现代化财务管理体系的必须选择实行矩阵式扁平化的财务管理模式优化资源配置严格控制财务风险参照国内外财务管理的成功经验结合目前商业银行财务管理的现状建议采取级法人体制下的矩阵式扁平化的财务管理模式实际上下放多大的权力给分支行的关键是管理行能否尽可能多地获取分支行的经营信息以