【优秀毕业论文】ZR会计师事务所建立现代风险导向审计模式的研究

现代企业不能只考虑企业的内部环境，而要把自己放在外部环境之中，必须要考虑多个利益相关者人力资源，供应商战略合作伙伴竞争者资本提供者监管者和顾客等。

企业的竞争是越来越激烈，企业如何在激烈的竞争下保持超额利润或平均利润必须采用现代管理理论。

现代企业的经营模式与控制是个复杂的系统，是个广泛联系的经营模式，在企业的经营过程中，广泛地引用了战略管理的理念，其次公司要通过与战略理念相匹配的经营环节来实现战略目标，由高层管理人员监督经营环节的有效执行。

现代企业经营管理的发展和变化使得传统的着重于会计报表的审计方法已经不能适应知识经济和信息社会的要求。

而现代风险导向审计模式正是为了适应现代企业的管理变化而应运而生，有其产生的必然性。

审计职业环境的发展和变化也是现代风险导向审计产生的另个必然因素。

我们从美国审计职业界在年前后经历的状况看到市场饱和，事务所之间产生激烈的价格竞争事务所的合并此起彼伏审计技术面临被信息技术替代的危险，审计职业的市场份额被蚕食审计职业由于工作方法显得简单繁琐，对新的人才没有吸引力审计失败和诉讼案件频繁发生，损害了审计职业的形象。

在中国的情况我们也看到随着经济的发展，法律意识的增强，我国的审计界也面临着越来越多的诉讼，对应美国的安然事件，我国也发生了银广夏等涉及管理层舞弊的重大财务舞弊案件。

职业界由此引发了对审计方法的反思，传统的实质性测试开始遭受质疑。

传统的制度审计方法是要了解企业的内部控制制度，但这种方法是否真的了解到企业的实际情况，是否能对企业的管理控制和经营状况做到掌握引起了职业界的质疑。

近年来，审计理论与实务届正在积极探索降低审计风险，提高审计质量的有效途径。

世纪九十年代中期，国际五大家现为四大家率先专门成立了现代风险导向审计模式研究小组。

年，毕马威发表了以战略系统观浙江大学学位论文会计师事务所现代风险导向审计模式建立的研究组织审计的研究报告，提出了审计模式，其核心思路是强调审计师应该首先分析企业的经营风险，采用自上而下和自下而上相结合的模式来剖析影响企业战略和经营的因素，然后，以五个环节战略分析经营分析风险评估业绩计量和持续提高来分析企业的经营风险，并得出关于被审计客户剩余审计风险的评估水平，最后合理确定实质性测试的时间性质和范围谢荣吴建友，。

与此同时，安永也以审计创新为名开发研究了新的风险导向审计技术，形成了种对企业经营环境进行系统分析方法，简称，在此基础上，安永形成了自己独特的全球审计方法前安达信开发了以经营导向审计为名的现代风险导向审计方法普华永道开发了以普华永道审计方法为名的审计模式德勤开发了以为名的审计方法，等等。

对此监管机构和准则制定机构也进行了积极的应对和配合，年，英国美国和加拿大的准则制定者和学术界专家联合组成了联合工作组于年月发布了大会计师事务所审计方法的发展，研究报告年月到月，国际审计与鉴证准则委员会在以及美国审计准则委员会的建议下，联合美国审计准则委员会成立了风险分析联合审计组，对新的审计方法进行研究年底，为了适应新的审计方法的需要，国际审计与鉴证准则委员会与美国审计准则委员会都修改了相关审计准则，并于年月正式颁布。

在审计理论与实务界的共同努力下，现代风险审计模式开始在全球得到理解与认同。

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，我国审计准则建设面临着许多挑战，审计准则国际趋同的要求越来越迫切，这要求中国注册会计师协会加快审计准则建设，推进审计准则国际趋同，出台审计风险准则，以提高审计质量，降低行业风险。

年月日，财政部同时发布了新制定的项审计准则和经过修订完善的项审计准则，标志着中国注册会计师审计准则体系构建完成了。

这套将于年月日起全面施行的准则，顺应了新的经济形势下社会要求注册会计师行业充分发挥其鉴证职能，对审计技术审计方法和审计理念实现新的突破，体现了审计准则国际趋同的大背景。

其中非常重要的是现代风险导向审计的理念已经开始和实务正式结合，并且开始发挥其应有的作用。

其中，审计风险准则包括中国注册会计师审计准则第号财务报表审计的目标和般原则中国注册会计师审计准则第号审计证据中国注册会计师审计准则第号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和中国注册会计师审计准则第号针对评估的重大错报风险实施的程序。

浙江大学学位论文会计师事务所现代风险导向审计模式建立的研究可见现代风险导向审计是应对新审计环境和防范执业风险的技术创新，体现出种新的审计执业理念和模式，是我国审计届个非常重要和现实的课题。

基于这种背景，本文试图从中小会计师事务所的角度，来探讨现代风险导向审计的理念以及模式在会计师事务所实务中的应用。

研究思路结构和方法本本文的主要内容分为三大部分，首先通过文献综述对现代风险导向审计的理论内容进行详细的探讨，从现代风险导向审计的定义和若干重要概念开始，分析了现代风险导向审计的特点和框架，并结合年新审计准则，着重分析审计风险准则，并在此基础上研究现代风险导向审计的理论基础。

此为现代风险好的基础。

与原审计模式相比，新审计模式要求在审计的各个阶段都实施风险评估程序。

现代风险导向审计将更加充分地运用以下方式询问被审计单位管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查并且风险评估程序贯穿于整个审计过程始终。

与原审计模式相比，新审计模式对注册会计师的执业素质要求提高。

现代风险导向审计的实施，更多地依靠注册会计师的职业判断和执业经验，因此需要更多富有经验的高层级人才的参与，同时也需要项目经理对项目组成员的安排要更加谨慎，对项目组成员的培训和培养也是必不可少。

与原审计模式相比，新审计模式要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。

在设计和实施进步审计程序时，注册会计师要将审计程序与识别和评估的风险相联系，要根据实际情况，从把握风险的角度做好控制测试和实质性程序。

实施现代风险导向审计模式遇到的困难和挑战当然作为家中小会计师事务所，现代风险导向审计模式的建立从实务操作上可能还是或多或少地会存在问题。

我们要比以前需要了解更多的企业管理以及战略方面的信息，需要和公司的管理层加强接触，我们需要对这些信息了解到多深我们对风险的范围到底如何鉴定我们是需要了解所有的管理风险，还是只需要了解与财务报表有关的相关风险。

我们去了解风险的时候，管理层配合的意愿度如何对这方面的了解要把握好成本与效率的考量，既不能花大精力去做各类风险的评估，又要把握住影响财务报表的关键风险。

这是个比较难以把握的问题。

并且相当浙江大学学位论文会计师事务所现代风险导向审计模式建立的研究程度依赖注册会计师的职业判断。

我们事务所的人员配备上也还是需要综合素质上的提升。

我们要求的注册会计师不仅需要有基本的财务和审计知识，更需要有种从上到下的战略思维，有全局观念，又要有把握关键问题的能力。

不仅要有和数据打交道的能力，更要有和各式人员打交道的能力。

我们目前的人员配置还没有达到这么高的水平。

我们事务所不仅有国有大中型企业的客户，也有各类中小客户，现代风险导向审计模式的实施，由于工作量和人力资本的增加，在定程度上带来审计成本的提高，但审计效果的提升却并不明显。

从成本和效益的角度，使得事务所的市场竞争力有所削弱。

实施现代风险导向审计模式的应对策略提高注册会计师执业素质。

现代风险导向审计要求会计师必须术业有专攻，应具备与客户所在行业及企业相关的知识结构，如行业生产经营特点经济技术指标及行业政策等，企业的经营战略经营环境经营风险等。

注册会计师要分行业审计，会计师必须掌握些常用的分析工具如战略分析绩效分析财务分析会计分析及前景分析等，将分析工具运用到风险评估中去，并接受系统的行业知识训练。

并且通过事务所内部和行业的培训和学习，不断提高执业人员的战略思维和沟通技能。

改变会计师事务所从业人员的结构。

注重引入些法律工程技术计算机等非会计审计专业的人才，并对项目审计小组进行科学配备。

同时，为提高审计质量与效率，还应相对固定每小组对行业的审计工作。

加强风险导向审计的信息资源建设。

会计师事务所本身应建立相应的数据库，按类别行业收集存储更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业企业战略，成功失败审计案件介绍等信息，同时要引导注册会计师充分利用社会网络资源，保证其风险评估所需各种信息资源的及时充分可靠，以不断拓展注册会计师的知识结构，降低审计风险，提高审计质量。

贯彻现代风险导向审计理念的实际操作也可以因客户而异，小客户的整体把握应该比大客户容易，新的风险审计比传统的审计方式具有更大的灵活性伸展性，可以根据客户的具体情况灵活地提供服务范围和内容。

对于中小的事务所而言，很多的内容早就在实施。

对于中小企业而言，自身可能无法进行有效的风险分析，通过现代风险导向审计，则可以获得风险评估方面的增值服务。

新的审计模式是可扩充式的，它可以帮助审计师更好的了解中小企业的需求。

浙江大学学位论文会计师事务所现代风险导向审计模式建立的研究在实际操作中，也了解风险环节，不定需要制作复杂的表格来做风险评估，或定要套用些规定格式。

如果可以用几句话就可以评价和判断小企业的经营风险和财务状况，就不必拘泥于审计形式上的要求。

关键是注册会计师领会现代风险导向审计的精神，有战略观和系统观。

这样不仅能够作好审计工作，也能为小客户提供各方面的咨询服务工作，增加了事务所提供增值服务的潜力，开拓事务所的业务范围。

总之，会计师事务所要树立现代风险导向审计的理念，把握好企业风险，出具专业的审计报告，这样才能提供更有益于社会的审计服务。

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