【优秀毕业论文】集成电路企业税收筹划研究——以A集成电路公司为例

四集成电路企业的发展现状四目前我国集成电路企业主要的税收优惠政策集成电路企业增值税税收优惠二集成电路企业营业税税收优惠三集成电路企业进出口税收优惠四集成电路企业所得税税收优惠五集成电路企业税收筹划的可行性稳定的税制为集成电路企业提供了税收筹划的时间二现行税制为集成电路企业提供了税收筹划的空间三会计处理的多样性为集成电路企业税收筹划提供了保障第三章集成电路企业不同生命周期的税收筹划方案设计企业生命周期简介二集成电路企业创业期的税收筹划方案设计创业期的经营特点和纳税特点二集成电路企业创业期税收筹划具体方案三集成电路企业成长期的税收筹划方案设计成长期的经营特点和纳税特点二集成电路企业成长期税收筹划具体方案四集成电路企业成熟期的税收筹划方案成熟期的经营特点和纳税特点二集成电路企业成熟期税收筹划具体方案第四章集成电路公司税收筹划案例分析集成电路公司介绍二电路有限公司的税收筹划策略采购环节二研发环节三销售环节第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策集成电路企业税收筹划风险产生的原因政策风险二执法风险三税收筹划存在着征纳双方认定的差异四企业活动的变化五税收优惠政策要求的条件执行不到位的风险六税收筹划具有主观性二集成电路企业税收筹划风险防范的对策提高税收筹划的风险意识二提高企业相关工作人员的专业素质三加强财务管理基础工作四加强与税务机关的联系五聘请税务代理机构进行税收筹划六注重税收筹划目标与财务管理目标的整合第六章结论参考文献攻读硕士学位期间公开发表的论文后记集成电路企业税收筹划研究第章绪论第章绪论研究背景和意义研究的背景信息产业是关乎我国生存与发展的战略性支柱产业，其中集成电路企业又是信息技术产业群的核心和基础。

年我国集成电路企业走出了金融危机造成的不利影响，随着信息全球化网络全球化，集成电路产业的战略地位越来越重要，对国民经济国防建设和人民生活的影响也越来越大。

自国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知国发号印发以来，在国家系列政策措施的扶持下，经过各方面的共同努力，我国集成电路产业获得快速发展，引出了集成电路产业发展的黄金十年，但我国集成电路产业也出现了技术同源化产品同样化的问题，我国集成电路产业仍未走出发展的平台期，自主创新问题已经更成为了我国集成电路产业发展必须迈过的道坎。

为此，国家在年初又制定了国务院关于印发进步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策的通知国发号，以下简称国发号文，从财税投融资研发进出口等方面提出了条具体政策措施，继续完善激励措施，明确政策导向，进步完善集成电路优化产业的发展环境，为增强科技创新能力，提高集成电路产业发展质量和水平，提供了更大幅度的税收优惠政策，这些政策为集成电路企业的税收筹划提供了广阔的空间。

美国著名法学家弗兰克林曾说世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。

愚者逃税蠢者偷税智者避税高者筹划。

税收虽然不可以避免，但税收是可以进行筹划的。

企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所关注的目标。

企业增加利润的方式有两种是提高效益，二是减轻税负。

前者在投资定的情况下，虽有所作为，但潜力是有定限度的。

企业税务筹划正是在减轻税负追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资定的情况下，为企业带来不少节税效果，更好地实现财务管理的目标。

第章绪论集成电路企业税收筹划研究在激烈的竞争中如何生存发展与获利，是集成电路企业必然面临的问题。

降低电路产品成本必然是企业的选择，税收负担作为企业成本的重要组成部分，集成电路企业要降低成本，必然要关注企业的税收支出。

税收筹划为集成电路企业合法减少税收支出，降低企业成本，推动企业战略实施提供了有效方法。

为此写了本文，对集成电路企业税收筹划的进行了些研究，供集成电路企业参考。

二研究的意义我国近几年来，在市场经济环境和税制环境的不断发展和变化下，我国关于税收筹划和税务风险管理的理论与实践都得到了很大的发展，税收筹划已被越来越多的人所接受。

企业管理者认识到税款是纳税人履行纳税义务时需要支付的和潜在支付的各种资源的金额，是纳税人的项必要成本，它不同于企业的般运营成本，它是企业必须无偿支出的，不能给企业带来任何直接收益，是种净支出，对企业经营成本有直接的影响，虽然如此，但合法地降低纳税成本，也是纳税人的项基本权利。

税收构成了企业的必要成本。

因而在市场经济条件下，以如何实现企业税负最小化为手段而实现利益最大化的税收筹划越来越引起人们的关注，也越来越受到人们的普遍重视。

本文的选题意义在于第，目前有关税收筹划的研究主要集中在高新技术企业，对于集成电路行业的研究鲜有研究，而现在我国有越来越多的集成电路企业已认定为高新技术企业，本文从分析集成电路企业税收筹划的可行性入手，对集成电路企业的税收筹划进行情况。

三加强财务管理基础工作企业的记账凭证账簿等是记录企业经济业务的的真实凭据，它不仅是税务机关据以征税的重要依据，也是企业在接受税务检查时据以证明自己没有违反税收法律法第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策集成电路企业税收筹划研究规的依据，同时税收优惠的的享受也需要正确的账务处理支持。

因此，企业应当规范其会计核算，做到账目清楚无误，税款计算申报无误并即时足额缴纳。

四加强与税务机关的联系由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由了裁量权，因此，企业要注重对税务机关工作程序的了解，加强联系与沟通，争取在税法上的理解与税务机关取得致。

进行税务筹划，由于很多活动是在法律的边界运作，另外有些问题在概念上的界定本来就很模糊，这就要求税收筹划人员争取理解税收政策的规定正确应运财会知识的同时，诚心与税务机关交流与沟通，在出台每项新的筹划方案时，诚心地向有关部门咨询，以达成意见上的致，实现与税务机关的双赢。

例如之前说到的存货的计价方式固定资产折旧方法关联方转移定价等税收筹划方案，都需要税务机关的认可。

五聘请税务代理机构进行税收筹划税收筹划是项要求较高的企业财务管理行为，必须具备较高的专业知识水平和素养，对国家的税收财务会计法律等相对熟悉，同时对该行业的发展状况企业的经验状况深入了解。

纳税企业限于专业知识办税能力纳税成本等因素不可规避税收筹划的风险。

面对社会化大生产和经济全球化，各国税制越来越复杂和严密，税务代理机构应运而生。

税务代理机构具有较好的专业素质，熟国家出台的税收政策，能帮助企业用足用好税收优惠，最大限度地获取税收利益，同时能有效控制筹划风险，因此企业在权衡聘请税务代理机构的成本和收益后，寻求专业的税务代理机构进行纳税指导。

六注重税收筹划目标与财务管理目标的整合企业在制定税收筹划方案时，往往会制定多个方案，税法的轻重往往也有所不同，出现差异。

这些差异优惠进步影响企业的盈利能力偿债能力以及投资经营风险等。

因此，企业在税收筹划时，不能仅仅从减轻税收负担角度考虑，而应该将税收筹划目标与财务管理目标整合，将税收筹划活动有机的融入财务刮泥活动中，依法纳税又能主动利用税收杠杆维护自己的合法利益。

集成电路企业税收筹划研究第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策第六章结论在年月日国务院发布的国家中长期科学和技术发展规划纲要中明确我们在年进入创新型国家行列。

为此，国家在市场机制资金财税等方面给予了高新技术产业极大的政策支持，特别是在税收政策上，为高新技术企业的发展迎来了新的机遇。

国发号的出台，对集成电路行业的税收支持力度超出预期。

在此次文件出台中，对集成电路企业的财税政策支持力度是空前的，首次提出了免征营业税和五免五减半的所得税优惠政策。

由于集成电路设计的入门门槛最高创造的附加值也最多，新文件对于具备核心技术行业领先地位的集成电路企业将起到长期推动作用，有助于提高我国集成电路企业的服务水平和竞争力。

我们要摆脱世界加工厂的称呼，推进自主创新，实现自创品牌，增强我国产品的综合竞争力。

集成电路企业作为高新技术企业的类，依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，更应该注重自身管理水平和投资理财的提高，来增加自己的综合竞争力。

税务筹划已经参透到企业的各个方面，尤其对于集成电路企业，税收筹划成为了财务管理不可或缺的部分呢，如果能够加以灵活运用，必然对集成电路企业的资金流经营成果乃至综合实力提供有力的帮助。

本文从分析税收筹划的理论依据入手，根据集成电路生命周期各阶段的特点结合税收优惠政策，对企业的创业期成长期和成熟期的税收筹建进行了探讨，最后考虑到在实际的操作过程中可能出现税收筹划的实施结果与预期目标的巨大差异，产生税收筹划的风险，导致税收筹划失败，本文最后探讨了集成电路企业的税收筹划风险及其防范对策。

由于本人能力有限，本文的研究仍然有很多的不足和缺陷。

主要包括由于受到客观因素的局限，在本文研究的案例中，更多的考虑到税收因素的影响，对其他成本因素考虑不够细致，多少有点理想化，在实际操作中要根据企业的不同情况做些修订和补充本文较多关注集成电路企业具体的税收筹划防范，未对相应的税收筹划风险进行深入的研究近期中国税制改革力度较大，集成电路企业在此转轨过程中如何有效税收筹划方面还有待进步完善和深化。

参考文献集成电路企业税收筹划研究参考文献国家税务总局税收科学研究所译，国际税收词汇，北京中国财政经济出版社，计金标，税收筹划，北京中国人民大学出版社，王国华张美中，纳税筹划理论与实务，北京中国税务出版社，张美中，税收契约理论研究，北京中国财政经济出版社，唐腾翔唐向，税收筹划，北京中国财经经济出版社，张中秀，公司避税节税转嫁筹划，北京中华工商联合出版社，盖地，企业税务筹划理论与实务，大连东北财经大学出版社，刘静，企业税收筹划的理论依据和现实意义，中国经济问题丁丽冬，王珂，我国高新技术企业税收筹划的思考，商业研究韩国华，软件企业和高新技术企业税收筹划指南，北京中国经济出版社，蔡昌，马云华，企业纳税实务与税收筹划全攻略制造业，上海，立信会计出版社，盖地，企业税务筹划理论与实务，大连东北财经大学出版社，蔡昌，财税名家蔡博士精解税收筹划，北京中国市场经济出版社，蔡昌，税收筹划理论方法与案例，北京清华大学出版神北京交通大学出版社，吴云建，高新技术企业税务筹划研究，厦门厦门大学，关书宾马良，