部控制系统的建设，年月集团将合并裕达科技，按照的要求，向和投资者交出内控报告，这对刚成立不久的裕达科技是个很大的挑战，裕达科技必须借助集团的力量尽快建立起完善的内部控制系统。研究的目的和意义研究目的本文研究的目的通过分析萨班斯法案对我国企业内部控制的影响，裕达科技如何依据萨班斯奥克斯利法案的要求在短时间内构建实施套较完善的内部控制系统所取得的成果和成功经验，以及对我国其他企业以及我国内部控制建设的借鉴意义。研究意义理论意义内部控制是社会经济发展到定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在职业经理人快速增长的过程中，不断完善企业内部控制系统，对于防范舞弊，引言萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示减少损失，提高资本的再生能力和保护公司股东的利益具有积极的意义。由于我国对内部控制理论的研究起步较晚，理论体系尚不够成熟，同西方发达国家相比存在着较大差距。因此，分析借鉴全球最新最成熟的内控理论，为构建我国企业内部控制系统寻求若干启示，可以有效推进我国内部控制理论与实践的发展。现实意义年月美国国会发布了萨班斯法案，以及美国证券交易委员会的相应实施标准，要求公司建立套与财务报告相关的内部控制系统，作为公司高级管理层和董事会对外公布的财务报告可靠性的基本保证。法案要求所有在美国上市的公司及其重要子公司不分国别都必须遵守。裕达集团在美国上市，裕达科技作为重要的子公司，不得不接受美国资本市场的监管，所以裕达科技必须加快内部控制系统的建设，做好萨班斯法案的遵循工作，提升公司的管理水平。研究内容及基本思路本文以在美国上市的裕达集团的子公司裕达科技为研究标本，探讨裕达科技如何依据萨班斯法案的要求在较短时间内构建套较完善的内控系统，并通过有效的内控评估活动保证其健全有效，以及裕达科技内部控制体系的构建实施对我国其他企业内控制度建设的启示。本文正文部分共包括四部分内容第部分内部控制的基本理论首先，介绍内部控制理论与法规的演进历程然后阐释内部控制框架对内部控制体系发展的影响接着分析萨班斯法案出台的背景和作用解释萨班斯法案有关内部控制的重要条款最后，分析萨班斯法案与内部控制的关系。第二部分萨班斯法案对我国企业内部控制的影响首先阐释我国对内部控制的规定接着分析我国企业内部控制存在的主要问题萨班斯法案对中国在美国上市公司的影响，最后分析法案对我国企业内部控制建设的影响。第三部分裕达科技内部控制建设情况分析介绍并评析框架指引下的裕达科技内部控制系统构建执行过程及实施效果。旨在探讨裕达科技如何依据萨班斯法案的要求在短时间内构建套较完善的内部控制系统并通过有效的内控评审活动保证其健全有效。萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示引言第四部分我国企业应加强内部控制建设面临的挑战及建议分析我国企业加强内部控制建设的机遇及面临的挑战，并对我国企业内部控制的建设提出些建议。研究方法本文研究本着理论与实际相结合的原则，以萨班斯法案中条款对内部控制的要求为指导，运用案例分析的方法对裕达科技的内部控制建设和遵循萨班斯法案的实践进行了系统的经验总结和理论探讨，并分析萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示。贡献与不足本文的贡献本文在研究方式上采用规范研究与案例分析相结合理论与实务相结合的研究范式。以在美国上市的裕达集团的子公司裕达科技为研究标本，结合笔者在裕达科技工作过程中实地参与裕达科技内部控制系统建立和执行评估的经历及体会，展示了裕达科技根据萨班斯法案的要求，在框架指引下内部控制系统的构建及执行情况并总结出裕达科技内部控制系统的构建实施对我国其他企业内控系统建设的影响和启示。所选案例具有针对性和代表性，并将对案例的分析上升到理论高度。选题具有现实性，所研究的内容对我国企业内部控制体系的建设和执行具有现实的指导意义。本文的不足本文的研究方式比较单，对内部控制理论和萨班斯法案阐释的深度尚且不够。由于裕达科技构建的内部控制体系及实施情况也在摸索中不断修正和完善，所以本文对裕达科技内部控制系统的阐述不够深入，对内控执行情况的分析也较粗浅，有待进步深入研究和分析。本文提出的对我国企业构建内部控制系统的挑战及启示也比较粗浅和不完备，有待在日后的学习和工作中进步进行深入的调研和理论思考。内部控制的基本理论萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示内部控制的基本理论内部控制的概念及其发展内部控制理论的发展经历了个漫长的时期，其发展过程基本上可以分为内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架企业风险管理整体框架四个阶段。内部牵制理论般认为，上世纪年代以前是内部牵制阶段。内部牵制就是指个人不能完全支配账户，另个人也不能地加以控制的制度，位职员的业务与另位职员的业务必须是相互弥补相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止或弊端。这就是现代内部控制理论中有关组织控制不相容职责分离控制的雏形。内部控制制度理论在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，可以说是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内对象的性质重要性，采取适当的控制措施，要充分利用现有的流程，本着控制风险与效率兼顾的原则，构建与本企业经营管理相适应的内部控制体系。从宏观层而看，不同类型的企业所而临的风险不尽相同，从微观层而看，同企业在发展的不同阶段所需防范的风险也不尽相同。企业应当根据所处的宏观经济环境以及自身的发展阶段进行风险分析和风险评估，综合运用风险规避风险降低风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，使风险平水保持在企业可承受的范围之内。在对风险进行控制时，企业应该避免走进误区，如盲目追求风险最小化。企业的发展永远都而临风险，因为企业的发展离不开机会。而机会先于风险，风险随行于机会。个成功的企业需要在捕捉机会与控制风险之间进行权衡，很显然，风险最小化并不是权衡的出发点或原则。企业应综合分析风险的大小性质以及自身对风险的容忍程度，适度采取风险规避降低等措施，不应规避所有的风险，只重视风险的减小，而放弃企业成长发展的机会。因此，无论是事前的内部控制制度设计，事中的内部控制执行或是事后的内部控制评价，所关注的应该是内部控制是否使风险降低到个适当的水平。萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示我国企业加强内部控制建设面临的挑战和建议要充分认识到内部控制自身的局限性，坚持以人为本，提高企业人员的素质，加强内控人才的培养和储备绝对科学严密的内部控制是不存在的，内部控制也要受到其自身局限的制约。如由于有关内部控制制定人员水平经验等原因而导致的内部控制的先天缺陷，由于内部控制执行人员疏忽或有意等行为而导致的内部控制失效。再如内部控制制度只是针对预期可能发生的问题而建立的，对些非经常性的突发事件，由于往往难以预料，无法事先采取预防控制程序和措施等。所以不要把内部控制作为提高企业内部管理防范企业风险的万能药。控制活动归根到底是要靠人去执行和完善，要充分体现以人为本的思想，加强对内部控制行为人的控制。注重提高员工的素质，选择德才兼备的人员进入企业管理层。大力宣传企业的使命和目标，培养员工忠实勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。建立激励机制，实行严格的考核制度，将考核结果与内控执行情况结合在起，并与奖惩挂钩，达到内控的目的。加强内控人才的培养和储备，降低对外部咨询人员的依赖。内控人才的培养，关系到内部控制是否能够持续更好地执行。目前有大量的国内企业都在加强内部控制的建设，对精通内部控制的专业人才需求是较大，所以企业应立足于内部，加强此方面人才的培养和储备。若企业本身没有合适的人员，需聘请外部人员，聘用成本又高，并且聘请的人员又不熟悉企业本身的情况，效果并不让人乐观。注重企业文化建设企业文化是个企业的中枢神经，对企业生存与发展有重要作用，正逐渐成为企业核心竞争力的标志。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，并能得到很好的贯彻执行。克服中国传统文化在西方管理理论实践运用中的缺陷。中国传统文化与西方管理理论的冲突会导致了内部控制制度不能得以有效执行，使其制定成本和执行成本大大提高。因此，在运用内部控制这源于西方先进的管理制度时，首先应克服中国传统文化对其的影响。解决冲突的最有效途径是文化的融合，而要做到文化融合，则要求各文化主体认识了解尊重吸纳对方的文化。西方文我国企业加强内部控制建设面临的挑战和建议萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示化下尊重有制度的竞争，但是中国传统文化特别讲究关系，在关系面前，再好的制度也容易失效。关系可以协调些小冲突，但难以解决激烈的大矛盾，个靠关系运行的国家，不可能做到公平，也不可能产生效益。所以在制度与关系发生冲突的时候，必须树立制度至上的观念，树立制度权威，使关系服从于制度。在文化建设上，建立制度文化，淡化关系文化，让西方的管理思想管理技术与传统文化融为体，互相推动，互相提升。加强诚信建设在内部道德约束中的重要地位。近年来，越来越多的人们开始关注诚信建设。在公司治理与防范内部犯罪方面诚信建设也被当作项重要的举措。报告的内部控制理论比较重视人在内部控制中的作用。的确内部控制是项以人为本的动态活动，无形的道德约束在企业中发挥着甚至比制度更有效的作用。因此，要使控制系统真正有效，就必须加强诚信建设，在企业内部真正形成道德自律机制，塑造种以诚为本的文化氛围。注重管理者素质与品行的塑造。创造管理与监督制度的人的素质操守及价值观对于企业内部控制的效率和效果影响深远，他们的言行直接影响到企业下层员工的道德行为思维方式和品行，从而间接影响了内部控制的执行效率。加快管理者的职业经理化进程，是提高管理者素质的必经之路，也是打造优秀企业文化提高内部控制质量的重要保证。充分运用信息技术加强内部控制中国传统文化中的关系容易造成对制度的冲击，另外强势的领导容易凌驾于企业内部控制制度之上，加大对企业信息系统的改造或新建投入，充分运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的