高中英语Unit4ThenextstepTask课件牛津译林版选修11

现代风险导向审计不是制度基础审计之外的种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

现代风险导向审计具有以下特征审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，在于原有的风险评估不到位，造成审计过量或审计不足，加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念风险评估由直接评估变为间接评估传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。

审计测试程序个性化传统审计程序标准化，存在很多问题，是不能对症下药，没有风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。

现代风险导向审计不是制度基础审计之外的种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

现代风险导向审计具有以下特征审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，在于原有的风险评估不到位，造成审计过量或审计不足，加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念风险评估由直接评估变为间接评估传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。

审计测试程序个性化传统审计程序标准化，存在很多问题，是不能对症下药，没有贯彻现代风险导向审计思想二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身，或者长期和注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。

审计测试程序个性化是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。

注册会计师专业知识重心转移，即以会计审计知识为中心转向管理知识行业知识为中心由于审计重心转移，审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。

风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识包括市场研发生产等行业知识为基础。

自上而下与自下而上相结合传统风险审计从控制风险入手，主要依赖实质性测试，这种方式有坐井观天之感战略系统审计也有缺陷，所以现代风险导向审计强调交易事项和战略系统审计结合提倡是两条线同时作战，提高效率，非常有效。

审计证据重点向外部证据转移风险评估是客户在经济网络中相互联系个复杂网络，由于审计重心向风险评估转移，因此注册会计师要充分了解客户整体企业经营环境，从外部取得大量的证据来评估客户的经营风险和审计风险。

为什么媒体能比注册会计师早发现企业造假呢记者无法取得企业的内部证据当然也有内部举报的，记者更多从外围入手，从外部证据取得突破口。

注册会计师建立自己的数据库或者利用咨询公司的成果，以记者或咨询师的想法思考如何对客户进行风险评估和审计测试，这就要从搜集外部证据入手。

运用风险导向审计，首先应评估重大错报风险，审计人员要了解被审计单位，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进步审计程序。

审计人员识别和评估被审计单位财务报表账户余额的重大错报风险，审计人员利用实施风险评估程序得到的信息，作为支持风险评估结果的审计证据。

审计人员根据风险评估结果，确定采取下步审计程序的性质时间范围。

审计风险要素之间有定的联系。

重大错报风险的水平，决定着审计人员可接受的检查风险的程度。

鉴于重大错报风险的评估对检查风险有直接影响，重大错报风险程度越高，审计人员就应该采取越详细的实质性测试程序。

例如，针对存货和主营业务成本项目，除了实施分析程序外，还要对余额进行测试，将检查风险降至可接受的水平。

无论重大错报风险的结果如何，审计人员都要对各账户或交易类别进行测试。

然而，审计人员实施的实质性测试，其性质时间范围的决定，最终取决于根据重大错报风险水平所确定的可接受的检查风险。

二提高审计人员的综合素质招聘专业人员时严格把住质量关坚持宁缺勿滥的原则，从注册会计师行业应有的谨慎出发，不具备条件者不能聘用。

应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育在中国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。

另外，随着舞弊的方法翻新，所以注册会计师必须不断提高审计理论水平，不断学习吸收国内国际最新的审计理论研究成果，比如审计理论界正在推行的以审计风险为导向的审计理论，切审计行为都要在审计风险的指导下进行，才有可能从思想观念上和行为结果上控制审计风险。

除了努力提高审计理论水平，还应根据舞弊行为的变化特点不断地提高审计技能，要提高审计技能就要不断地深入实际进行调查研究，对典型舞弊案例要进行深入分析学习，不断地总结经验，全面提高审计技能。

注册会计师只有不断地提高审计理论水平和审计技能，才可能有效地发现上市公司的舞弊行为，才可能有效地控制审计风险。

加强职业道德的刚性约束首先要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识责任意识和风险意识，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。

其次，必须把执业质量放在事务所工作首位，执业质量关系到社会审计事业的兴衰成败，绝不可掉以轻心，定要按照市场规则，客观公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。

三审慎选择被审计单位尤其不要承接审计部门能力所不能承担的审计事项是规避审计失败的重要步骤。

审计人员在接受委托业务时，必须对上市公司治理层和管理层的道德诚信记录进行认真调查和分析，对道德操守有不良记录的过去的有舞弊行为的上市公司应持谨慎态度旦发现其缺乏正直的品格，那么恶意的委托目的应当得到充分的估计，直接有效的办法是拒绝接受此类业务。

此外，对上市公司的经营状况财务状况现金流量情况和经营目标要进行认真详细研究分析，对经营状况不佳财务状况不合理现金流量紧张和经营目标难以实现的上市公司应持谨慎态度，要尤为关注。

这样的客户虽不定存在欺诈意图，但客户状况的复杂性加大了审计风险，并且其“补偿心理”也不容忽视。

这些因素都加大了审计难度，是审计失败的催生剂。

因此，警惕被审计单位的不恰当行为并审慎选择客户是避免审计失败的必经程序。

四树立风险意识，严格遵守执业规范审计风险是可以识别估计评估和控制的。

尽管无法准确预测审计风险何时何地产生以及可能产生的后果，但审计人员仍可通过适当的方法将其控制在可接受的范围之内。

牢固树立正确的风险观念强化风险意识，是防范审计风险的关键，缺乏风险意识是导致审计失败的根源，所以审计人员要从思想上真正认识到审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执业过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计，严格按照审计基本准则开展工作。

认真工作，公正廉洁。

五增加审计程序，降低内在风险合理的审计要求制订合理科学的计划，收集充分适当的审计证据，并集中审计资源于高风险审计领域，确保识别所有重大差错或非法事项，最终通过审计工作底稿的三级复核制度，把风险控制到尽可能低的水平。

可以说，审计风险的防范本质上就是质量控制的问题。

审计质量控制的基本办法是制定和实施质量控制准则。

它规定了审计工作应达到的质量标准。

会计师事务所也应建立套严密的，科学的内部质量控制制度，在风险可能发生的环节严格质量控制，使审计人员的工作标准化规范化，并将责任落实到个人。

事务所可以选择业务较全面的客户，审计经验丰富，综合素质高的注册会计师对每重要客户的年度审计做出份标准的审计工作底稿，以供其他人员执业时参照，这样既便于有效地理解准则，又有实例可供参照，提高了作业的标准化，减少了执业的随意性。

综上所述，审计人员要很好地研究审计风险的成因，提高对审计风险的认识，才能更好地发挥审计作用，完善我国审计体系。

参考文献梁刚现代风险导向审计在实务中运用研究学士学位论文西南大学，李春芳注册会计师审计风险及其防范安徽职业技术学院学报胡春元注册会计师审计风险及其防范北京中国审计出版社，王健栋审计风险的成因分析湖北经济学院学报王建辉浅议注册会计师审计的风险网络财富中国注册会计师协会审计上海经济科学出版社，刘明辉审计第版，大连东北财经大学出版社，冯永梅审计风险特征分析财会审计吉林省高等教育自学考试委员会论文评语初评成绩指导教师年月日答辩成绩经答辩组评审成绩为答辩组组长年月日吉林省高等教育自学考试本科毕业论文题目论审计工作中的审计风险专业会计电算化姓名郭娜准考证号报名序号指导教师周园答辩时间吉林省高等教育自学考试委目录审计风险的基本含义二审计风险产生的原因审计机构自身不当审计人的经验不足，不履行职业道德审计机构内部管理欠完善二被审计单位内部控制内部审计执行不力三复杂多变的经济环境四审计活动所处的不断变化的法律环境五审计技术方法的局限性三审计风险的防范措施现代审计应该倡导风险导向审计审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心风险评估由直接评估变为间接评估审计测试程序个性化注册会计师专业知识重心转移，即以会计审计知识为中心转向管理知识行业知识为中心自上而下与自下而上相结合审计证固有风险和控制风险的水平就较高，这样必然会加大审计人员检查风险的控制难度。

如果单位内部控制制度不能发挥控制作用，那么发生舞弊的可能性就越大。

事实上，在有限的审计时间和使用抽样审计方法难以发现被审计单