1、“.....需经市场营销部和财务管理部门批准。参照风险客户订单信息必须严加保护，未经授权不得接触。参照风险未结清订单必须定期予以审查，以查明有无拖欠订单。拖欠订单应予以研究和解决。参照风险在接受销售和租赁合同之前，必须制定审查和批准政策和程序，并编制成文件。参照风险可能在没有有效的客户承诺的情况下制造和装运产品，或履行劳务。制造订单上的产品数量售价付款条件销售或运送地址可能有误。可能根据无效订单支付销售佣金。产品或劳务可能售给未经核准或资信不足的客户，结果导致帐款无法收回。装运的产品可能与客户订单不符，并可能由客户转为个人使用。在制造和装运之前可能无法查明和更正订单的如产品数量价格不遵守政府规定可能导致巨额罚款处罚及或出口优先权的丧失。可能接受处理了管理部门不能接受的价格及或条件的订单。销货订单可能丢失销毁或更改。保密资讯可能被利用，给公司造成损失。可能无法表明拖欠订单，结果导致客户不满及或撤销订单......”。

2、“.....资信的每个单位内部均须制定正式的书面资信政策和程序，并已必须由事业总部集团财务管理部门审查和批准。参照风险，必须对每客户确立资信限额。在适当的情况下，无限资信额度是可接受的。必须在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额必须以对于客户支付能力的审查为依据。应使用可靠的外部信息来确定这种限度。参照风险在接受及或装运客户追加订货之前，必须审查经批准的资信限额和现有应收帐款余额。超出资信限额，需先经财务管理部门认可。参照风险既定的客户资信限额必须至少按年度审查，以查明是否充分。在适当情况下，资信限额的调整必须由财务管理部门作出和批准。参照风险资信审查方法不致及或不充分。产品或劳务可能售给未经核准的客户，或售给不能接受的资信风险对象，结果导致坏帐。装运所有从设施装运的产品或设备均需正当的授权。参照风险，销售订单或装运授权应定期予以登记至少每月次。参照风险所有发货必须准备适当准确的单据。参照风险，。所有装运的货物单据必须有编号控制......”。

3、“.....如果序号的完整性不是由计算机控制的，货运单据必须预先编号。参照风险必须从承运人那里获取货运证明，例如签字的提单，以确定产品或设备的实际和合法转让。这类单据必须始终反映实际装货日期。参照风险待装运的产品的类型和数量必须至少以抽查的方式予以核实。参照风险，如良好的业务惯例所规定的。装运部门地点应与生产和验收设施划分开。参照风险进入装运地区必须仅限于被授权的人员。参照风险每装运场所必须建立同销售截止程序，该程序必须经经营管理部门和有关财务管理部门批准。参照风险空白装运核准单，数控装运票据以及提单必须加以保护，防止未经授权的接触和使用。参照风险装运职能部门必须于开票和应收帐款职能部门。参照风险，货物可能发往的或未经核准的客户，或发往的客户地点。装运的产品或数量可能出现误差或者产品的装运可能提前拖后或违反出口管制及或海关要求。产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。客户的货物可能被丢失，误放或盗用。货物可能发往的或未经核准的客户，或发往的客户地点......”。

4、“.....产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。客户的货物可能被丢失，误放或盗用。经核准装运的产品可能未装运。可能无法向承运人追偿其丢失的产品。由于完整的和准确的信息可能来送到会计或开票部门，收入和与之相关销售成本可能记入的会计期间。关于已装运的产品无法进行会计处理。未开票及或被盗用的发货可能无法查明。可能无法及时查明和解决拖欠或丢失的销货订单。可能发生有意制造差错或资产私吞问题。开票据销售业务的会计责任属于财务部门的职责，不得授于任何其他职能部门。如果发票是由计算机制作的，财务部门必须确保发票制作的全面控制。参照风险开票职能部门必须于装运和应收帐款职能部门。参照风险开票业务必须依据发货和订单审核单据及时处理。如果序号的完整性不是由计算机控制的，所有发票必须预先编号。参照风险，必须建立程序以确保所有装运的货物均已开出帐单，例外事项得以及时解决。参照风险必须具备充分的审查或计算机审核，以确保发票记录准确......”。

5、“.....参照风险帐单中的项目可绝对不允许错列。参照风险必须按照地方法律在帐单中列明销售税或增值税。如果不开税票，需有客户免税资格证明。必须取得该证明并予以存档。参照风险所有免费发票，或为非单位提供货运或劳务的其他兔费票据，必须具有财务管理部门以及，如果适当的话，市场营销管理部门的书面批准。参照风险所有为非单位提供货运或劳务开出的备忘帐单等文件必须有财务部门的书面批准。参照风险，发票开具完毕必须直接送交客户，不得返回资信收帐部门修改。参照风险必须建立合适的截止程序，以确保收入入帐的正确。参照风险所有向客户发送的贷记凭单，必须在发出之前附有单据证明，并经财务部门批准。参照风险，。，贷记凭单必须按序号控制并定期予以登记。如果序号的完整性不是由计算机控制的，贷记凭单必须预先编号。参照风险，空白发票和贷记凭单必须予以安全保护。参照风险所有租赁，工时和材料，劳务以及进度收款帐单必须按照有关的合同或协议及时予以处理。必须按照公认会计原则对取得的收入予以确认。参照风险......”。

6、“.....而是分别开具发票必须按照事业总部集团的政策予以处理。这类发票需有财务管理部门的事先书面批准。参照风险收帐通知单或见下发票必须及时与购货合同或协议以及有关工厂的发票核对。参照风险销售业务的处理可能出现，帐单和其他条款可能有误。销售业务可能已经发生，但是未予开出帐单及或未作记录。可能发生有意差错或资产盗用。其中包括产品可能装运，但未开帐单。发运货物可能开出帐单，但未做会计记录。产品可能开出帐单并予以记录，但未装运。收人和销售成本记录可能出现及或记录于的会计期间。由于帐单开出不及时，现金流动可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。可能违反出口条例要求。公司亦可能由于发票有误而受到外界起诉。如果档案中没有充足的证据证明免税资格，将负担帐单中未列的销售税或增值税。免费业务可能无法如实地记入会计帐册。公司内部往来交易可能无法查明。可能帮助客户绕开客户的内部控制制度。可能发生有意差错或资产盗用。其中包括产品可能装运，但未开帐单。发运货物可能开出帐单，但未做会计记录......”。

7、“.....但未装运。收入和销售成本记录可能出现及或记录于的会计期间。由于帐单开出不及时，现金流动可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。可能帮助客户绕开客户的内部控制制度。可能发生有意更改发票及或应收帐款问题。贷方业务事项可能反映不恰当的业务处理或有悻于良好的业务惯例。未能将所有贷方业务事项记入会记帐册。可能发生未经批准使用单据问题，结果造成收入损失或给的声誉造成不利影响。帐单可能无法立即查明和解决，导致收入损失。帐单可能导致客户不满。应收帐款负责应收款帐目的人员不得兼负帐单处理或汇款责任。参照风险应收帐款明细帐必须根据经核对的给客户的帐单和汇款为依据予以记录。必须制定程序以保证准确和及时地记录发出帐单和客户付款。参照风险应收帐款明细帐必须按月与总分类帐调节。应妥善处理任何差额。该项调节应经上级会计主管人员批准。参照风险，应收款帐龄分析必须由财务部门审查，以查清有无异常或严重的拖欠帐款项目。帐龄分析必须准确无误，不得歪曲客户债务种类例如，订金，预付款......”。

8、“.....参照风险，必须采用应收款帐内部管理报告制度。内部报告或档案包括，应收款收帐周期，帐龄分析，拖欠帐款清单，潜在核销帐项，以及收帐工作是否健全等等。参照风险所有对应收帐款余额的调整例如贷记通知，销售退回，折让，应收款帐的核销，借记通知必须根据有关事业总部集团的政策经批准后予以调整，并于确定调整时记入当期帐目。已确认的帐款调查不得耽搁或推延。参照风险各事业总部集团财务总监必须制定套应收款如果适当的话，应包括长期租赁应收帐款估价准备政策，以便反映应收款可变现净值。该政策必须包括坏帐准备，以及，如果适当的话，帐单调整准备的计提规定。参照风险必须至少按季度审查估价准备，以查明是否充分合理，并按照要求作出调整。参照风险应收帐款明细帐必须妥善保护，以防丢失，毁损或未经授权擅自接触。参照风险，应收雇员及其帐龄分析，包括差旅费借款，必须与客户应收帐款明细帐分开保管，并且必须按月审查和核对。参照风险，可能发生有意制造差错或资产私吞问题，例如销售发票开出，但未记录。现金经收讫......”。

9、“.....现金收入入错客户帐户及或被私吞或挪用。由于发票及或现金收入可能未予记录，记录或记录于的会计期间，明细分类帐可能不准确。收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额和有关的财务报表可能误报。财务记录和财务报表可能误报。所进行的调整可能不符合良好的业务惯例，或可能无法发现调整中出现的差错。能够收回的应收帐款可能被核销，及或现金收入可能被私吞。收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额和有关的财务报表可能误报。财务记录和财务报表可能误报。应收款帐目记录的丢失，毁损或涂改可能导致无法收回应收帐款。未经授权使用客户应收帐款资料可以给的竞争地位和声誉产生不良影响。可能无法向被解雇雇员收回其欠款......”。