TOP27【定稿】XX医药股份有限公司会计制度管理资料_制度汇编.doc文档免费在线阅读

国家控制的间不应当仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方，但间存有上述至三的关系，或根据上述五受同关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制时，彼此应视为关联方。

第百四十八条在存在控制关系的情况下，关联方如为时，不论他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披露类型名称法定代表人注册地注册资本及其变化的主营业务所持股份或权益及其变化。

第百四十九条在与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质交易类型及其交易要素。

这些要素般包括交易的金额或相应比例未结算项目的金额或相应比例定价政策包括没有金额或只有象征性金额的交易。

关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露，类型相同的关联方交易，在不影响财务会计报告使用者正确理解的情况下可以合并披露。

第百五十条下列关联方交易不需要披账准备后的净额反映。

第十九条待摊费用，是指已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在年以内含年的各项费用，如低值易耗品摊销预付保险费次性购买印花税票和次性购买印花税税额较大需分。

或有收益，是指依未来种事项出现而发生的收益。

未来事项的出现具有不确定性。

五应于期末时对应收款项包括应收票据，下同计提坏账准备。

坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏作账务处理，但应当在备查簿中进行登记。

修改债务条件后的应收债权，按本制度规定的般应收债权进行会计处理。

本制度所称的债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项后的债务条款涉及或有收益的，则或有收益不应当包括在未来应收金额中。

待实际收到或有收益时计入收到当期的营业外收入。

如果修改其他债务条件后，未来应收金额等于或大于重组前应收债权账面余额的，则在债务重组时不价值总额的比例，对应收债权的账面价值进行分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项股权的入账价值。

以修改其他债务条件清偿债务的，应将未来应收金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出如果修改权的账面价值进行分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项非现金资产的入账价值。

以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值等作为受让的股权的入账价值。

如果涉及多项股权的，应按各项股权的公允价值占股权公允入当期营业外支出。

以非现金资产清偿债务的，应按应收债权的账面价值等作为受让的非现金资产的入账价值。

如果接受多项非现金资产的，应按接受的各项非现金资产的公允价值与非现金资产公允价值总额的比例，对应收债收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

四与债务人进行债务重组的，按以下规定处理债务人在债务重组时以低于应收债权的账面价值的现金清偿的，实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

二带息的应收款项，应于期末按照本金或票面价值与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

三到期不能收回的应应收及预付款项，是指在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项包括应收票据应收账款其他应收款和预付账款等。

第十八条应收及预付款项应当按照以下原则核算应收及预付款项应当按照实际期投资进行核算。

但是，委托贷款应按期计提利提利息，计入损益按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

期末时，委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

第十七条。

计提的短期投资跌价准备应当单独核算，在资产负债表中，短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映。

四处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。

委托贷款，应视同短利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入应收股利或应收利息科目的现金股利或利息除外。

三应当在期末时对短期投资成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。

二短期投资的现金股额减去相应的跌价准备后的净额，为短期投资的账面价值。

以非货币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

涉及补价的，按以下规定确定换入的短期投资成本收到补为短期投资成本支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。

本制度所称的账面价值，是指科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。

如短期投资科目的账面余权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本。

涉及补价的，按以下规定确定受让的短期投资成本收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本。

涉及补价的，按以下规定确定受让的短期投资成本收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。

本制度所称的账面价值，是指科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。

如短期投资科目的账面余额减去相应的跌价准备后的净额，为短期投资的账面价值。

以非货币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

涉及补价的，按以下规定确定换入的短期投资成本收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。

二短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入应收股利或应收利息科目的现金股利或利息除外。

三应当在期末时对短期投资成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。

计提的短期投资跌价准备应当单独核算，在资产负债表中，短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映。

四处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。

委托贷款，应视同短期投资进行核算。

但是，委托贷款应按期计提利提利息，计入损益按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

期末时，委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

第十七条应收及预付款项，是指在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项包括应收票据应收账款其他应收款和预付账款等。

第十八条应收及预付款项应当按照以下原则核算应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

二带息的应收款项，应于期末按照本金或票面价值与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

三到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

四与债务人进行债务重组的，按以下规定处理债务人在债务重组时以低于应收债权的账面价值的现金清偿的，实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。

以非现金资产清偿债务的，应按应收债权的账面价值等作为受让的非现金资产的入账价值。

如果接受多项非现金资产的，应按接受的各项非现金资产的公允价值与非现金资产公允价值总额的比例，对应收债权的账面价值进行分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项非现金资产的入账价值。

以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值等作为受让的股权的入账价值。

如果涉及多项股权的，应按各项股权的公允价值占股权公允价值总额的比例，对应收债权的账面价值进行分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项股权的入账价值。

以修改其他债务条件清偿债务的，应将未来应收金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出如果修改后的债务条款涉及或有收益的，则或有收益不应当包括在未来应收金额中。

待实际收到或有收益时计入收到当期的营业外收入。

如果修改其他债务条件后，未来应收金额等于或大于重组前应收债权账面余额的，则在债务重组时不作账务处理，但应当在备查簿中进行登记。

修改债务条件后的应收债权，按本制度规定的般应收债权进行会计处理。

本制度所称的债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。

或有收益，是指依未来种事项出现而发生的收益。

未来事项的出现具有不确定性。

五应于期末时对应收款项包括应收票据，下同计提坏账准备。

坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

第十九条待摊费用，是指已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在年以内含年的各项费用，如低值易耗品摊销预付保险费次性购买印花税票和次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。

待摊费用应按其受益期限在年内分期平均摊销，计入成本费用。

如果项待摊费用已经不能使受益，应当将其摊余价值次全部转入当期成本费用，不得再留待以后期间摊销。

待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

第二十条存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料在产品产成品低值易耗品库存商品委托代销商品委托加工材料开发成本包装物等。

存货应当按照以下原则核算存货在取得时，应当按照实际成本入账。

实际成本按以下方法确定购入的存货，按买价加运输费装卸费保险费包装费仓储费等费用运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实