企业内部控制研究——基于契约经济学的思考.doc文档23页全文免费阅读

年的泰阳证券挪用资金案，年的达尔曼会计造假案，年的 华源制药会计造假案，与西方先进发达的内 部控制制度相比，我国企业会计制度虽然取得了巨大的进步，但仍处于成长发展阶段， 由内控失灵而引发的违法违规事件层出不穷年的东方锅炉虚构收入和贪 污案， 然而，内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。

湖北经济学院本科毕业设计论文 导论 研究背景及意义 目前，我国正处于从计划经济向市场经济的历史性制度变迁和社会转型的过程 中，自从财政部公布内部控制基本规范以来，国内会计界掀起了股内部控制热潮。

然而，内部控制制 国内相关研究综述 国内进行相关研究的包括蔡传里研究了夏思桑德的会计与控制理 论，把经济分析组织理论和企业模型引入到会计研究领域，从而拓展了会计理论 研究的传统思维模式，使会计研究同会计与控制理论联系起来林钟高郑 湖北经济学院本科毕业设计论文 军对基于契约视角的企业内部控制进行了研究，分析了内部控制与契约公正 的共生互动性，并认为追求利益分配的公平和正义称为内部控制契约公正性的理论诉 求和道德评判刘明辉张宜霞分析了经济学相关理论下的内部控 制，在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制 的内涵控制权的分配及优化内部控制的外部效应内部控制与资本市场的关系等 问题进行了深入探讨蔡吉甫对内部控制进行了制度经但内部 控制作为经济制度结构中的组成部分，直处于配角的地位，高度依附于其他制 度的安排。

处于从计划经济向市场经济的历史性制度变迁和社会转型的过程 中，自从财政部公布内部控制基本规范以来，国内会计界掀起了股内部控制热潮。

湖北经济学院本科毕业设计论文 导论 ， 部分内容简介部分内容简介 ， 湖北经济学院本科毕业设计论文 导论 研究背景及意义 目前，我国正处于从计划经济向市场经济的历史性制度变迁和社会转型的过程 中，自从财政部公布内部控制基本规范以来，国内会计界掀起了股内部控制热潮。

然而，内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。

与西方先进发达的内 部控制制度相比，我国企业会计制度虽然取得了巨大的进步，但仍处于成长发展阶段， 由内控失灵而引发的违法违规事件层出不穷年的东方锅炉虚构收入和贪 污案，年的泰阳证券挪用资金案，年的达尔曼会计造假案，年的 华源制药会计造假案，年的圣方非法转移资金案，年的德隆投资帝国破 产崩溃通过对大量案例的分析，可以分析出我国企业目前内部控制存在的主要问 题对内部控制缺乏足够的认识企业内部控制制度不健全不到位内部会计监 督乏力，财务控制存在漏洞企业忽视包括诚信经营在内的企业文化建设。

要尽量避 免改革过程中的冲突和摩擦，使改革成本最小化，离不开对存量利益的调整，以及对 增量利益的实现做出恰当的反应。

内部控制对资源流动和配置有着独特的优势，它为 明晰产权和保护产权提供信息基础，产权状况的变化必然要求在内部控制中得到反 映，由此内部控制的有效性对于产权的界定和保护来说显得至关重要。

二文献综述 内部控制是个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信 息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性效率性和效 果性而在单位内部采取的自我调整约束规划评价和控制的系列方法手续与 措施的总称，它的完善和发展是产权制度改革能否顺利进行的首要条件之。

但内部 控制作为经济制度结构中的组成部分，直处于配角的地位，高度依附于其他制 度的安排。

国内相关研究综述 国内进行相关研究的包括蔡传里研究了夏思桑德的会计与控制理 论，把经济分析组织理论和企业模型引入到会计研究领域，从而拓展了会计理论 研究的传统思维模式，使会计研究同会计与控制理论联系起来林钟高郑 湖北经济学院本科毕业设计论文 军对基于契约视角的企业内部控制进行了研究，分析了内部控制与契约公正 的共生互动性，并认为追求利益分配的公平和正义称为内部控制契约公正性的理论诉 求和道德评判刘明辉张宜霞分析了经济学相关理论下的内部控 制，在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制 的内涵控制权的分配及优化内部控制的外部效应内部控制与资本市场的关系等 问题进行了深入探讨蔡吉甫对内部控制进行了制度经济学的相关思考，运 用制度经济学中的产权理论重新定义内部控制相关理论，并指出企业契约主体的有限 理性决定了企业内部控制体系的建立和完善只能是个渐进的过程。

内部控制经过多 次博弈就会不断得到完善，博弈的均衡点就会不断地由低层次向高境界逼近，最终达 到帕累托最优状态王杰郭克锋对现代契约经济学基本方法论及 演化新趋势进行了深入探讨，并证实了契约人的理性是带有主观偏见的理性，因此经 济学的理性假设应该是有限理性，而有限理性是契约不完全性的原因之金治 中以制度运行的基本理论为基础，从内部控制相关制度的加强正式制度的 建设完善非正式制度的重视惩罚机制的设立和博弈论对健全内部控制制度的启示 五个角度论述了内部控制制度实施的保障机制罗小军对如何完善企业内部 会计控制提出了建设性的意见，认为基于美国萨班斯法案和的框架上构建的 内部控制评价体系和对应的内部控制成熟度模型，可以有效地改善企业内部控制体 系。

本文以经济学为研究视角，运用经济学特有的假设边际均衡分析方法，以 契约人假设为贯穿全文的核心概念，提出企业内部控制中固有的内生性缺陷。

文章随后探讨了企业与人之间的深层次关系，由契约人假设引出契约企业， 从而揭示了企业契约本质，并分别在交易费用理论团队生产理论委托代理理论和 不完全契约理论下讨论了企业本质与内部控制的关系，提出了内控产生的制度原因及 制定方法。

文章最后对内部控制的契约属性进行了扩展性分析与思考，在重新定义内 湖北经济学院本科毕业设计论文 部控制含义对象目标和功能的基础上，运用博弈论相关原理研究了契约主体之间 内控供给与需求的均衡问题，并指出对企业文化及公平正义的诉求是内部控制非正式 契约的最终发展方向及最高层次。

湖北经济学院本科毕业设计论文 企业内部控制研究的理论基础 任何项研究都离不开研究方法的支持，失去了研究方法，科学研究就沦为无 源之水，无本之木，甚至不能称为真正的科学研究。

从种意义上讲，什么样的研究 方法，就会产生什么样的科学研究。

经济学作为门社会科学，有套独特的以数量 分析为特征的分析方法，主要有实证分析法假设分析法边际分析法均衡分析 法静态分析法比较静态分析法动态分析法长期与短期分析法个量与总量分 析法等。

其中最常用的是假设分析法边际分析法和均衡分析法。

假设是理论所适用的条件。

因为任何理论都是有条件的相对的，所以在 理论的形成中假设非常重要。

离开了定的假设条件，分析与结论都是毫无意义的。

现代经济学在建立之初，就是在定的假设条件下展开讨论，只不过有些假设作为公 理性假设，无须证明，而被人们普遍接受。

经济学的发展也是建立在各种假设下的， 离开了这些假设，经济学的理论框架将难以建立。

边际分析法是利用边际概念对经济行为和经济变量进行数量分析的方法。

所谓 边际，就是额外或增加的意思，即所增加的下个单位或最后个单位。

在经济学分 析中，简单地说，边际是指对原有经济总量的每次增加或减少。

严格地说，边际是 指自变量发生微小变动时，因变量的变动率。

均衡本来是物理学概念。

引入经济学后均衡是指经济体系中各种相互对立或相 互关联的力量在变动中处于相对平衡而不在变动的状态。

对经济均衡的形成与变动条 件的分析，叫做均衡分析法。

分为局部均衡分析和般均衡分析。

假设企业内部控制本质研究的基础 契约的逻辑起点 概念是思维的工具，在不同的语境中会体现出不同的含义。

法律语境中的契约 是指两人以上相互间在法律上具有约束力的协议。

契约法所关心的是实现所约定的义 务。

通常，契约责任是以自由同意为基础的，遵循契约自由原则。

而经济学中的契约 概念相对于法律中所使用的契约概念更为广泛，它认为所有为交易行为都是种契约 关系，契约就是人们经常发生的交换事实。

陈国富认为契约是交易双方 为追求更大经济利益，在交易过程中建立起的种权利义务关系。

伊恩麦克尼尔认 湖北经济学院本科毕业设计论文 为所谓契约，不过是有关规划将来交换的过程的当事人之间的各种关系。

契约关 系的双方是平等的，对整个交易的顺利进行负有共同责任，没有哪方可以只享受权 利而不承担义务。

契约关系经常是相互的，权利与义务往往捆绑在起。

契约作为规 范人类各种交易活动最基本的社会经济制度之，对交易安全的维护和对交易效率的 促进成绩斐然。

对着社会经济的进步，个体之间的交易行为与交易关系不仅日益复杂， 而且越发频繁，与此同时，契约的作用也越来越明显。

在种意义上，任何交易都必 须以种形式的契约作为媒介才