【22页】浅议内部控制与财务风险.doc文档全文免费阅读

内部控制的定义 内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性业务经营的有 效性和财产的完整性而制定的各项规章制度组织措施管理方法业务处理手 续等控制措的总称。

例如，会计机构内部应当建立稽核制度。

比如，出纳不得兼 任收入支出债权债务账，人类自从有了群体活动，就有了定意义上的控制，早期西方 的会控制，我国古代御使制度，均属控制制度的演变。

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通常财务上的控制是指 财务人员部门通过财务法规财务制度财务定额财务计划目标等对资金 运动或日常财务活动现金流转进行指导组织督促和约束，确保财务计划 目标实现的管理活动。

内部控制的定义 内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性业务经营的有 效性和财产的完整性而制定的各项规章制度组织措施管理方法业务处理手 续等控制措的总称。

例如，会计机构内部应当建立稽核制度。

比如，出纳不得兼 任收入支出债权债务账目的登记工作，也就是钱账得分管。

内部控制的事例， 可以追溯到远古文明时期的公共资金管理中。

但其真正的产生还是本世纪的事。

内部控制首先得到了外部审计师的重视，后来才得到了企业管理人员的承认。

在 世纪年代以后，西方些国家才开始应用内部控制词。

虽然中外历史上都存在内部控制的实例，但究竟始与何时却无从考证。

般 认为，近代内部控制产生于世纪工业革命以后，他是企业大规模化和资本大众 化的结果。

内部控制的发展经历了内部牵制内部控制制度内部控制结构内 部控制整合框架和风险管理整合框架等五个阶段。

内部牵制思想以账目相互核对 为主要内容，簿籍牵制是其主要组成。

内部控制制度思想将控制制度分解为内部 会计控制和内部管理控制。

内部会计控制制度可以看作是内部控制制度在会计工 作方面成为风险管理不可分割的部分。

认为，风险管理是由个企业的董事会管理层和其他人员实施的，应用于 战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，管理风险以 使其在企业的风险容量之内，并为企业目标的实现提供合理保证的过程。

风险管 理由八个相互关联的要素组成内部环境目标设定事项识别风险评估风 险应付控制活动信息与沟通监控。

该报告虽然保留了传统内部控制的些 概念，但不论框架上还是要素方面，均有相当大的突破。

内部控制的意义 大部分公司的失败是由于决策机制存在问题，决策过程缺乏监督，无法及时 纠正的决策。

事实也证明，风险的发生与公司的内部控制未能发挥应有的作 用直接相关，深圳大学毕业的史玉柱创办的珠海巨人高科技集团前身是 年月创立的珠海巨人新技术公司在多元化快速发展的同时，其内部控制在风 险管理中没有起到应有的作用，甚至是空白。

在我国，曾经以发展迅速著称的巨人集团仅在年多时间就公司员工从 人发展到人，获纯利万元，年发展速度达，并逐渐成为中国极具实 力的计算机企业。

由于内部控制和风险的缺失，巨人倒塌了。

巨人集团是 年月以汉卡著名的，获纯利万元。

年月，巨人公司升格为珠 海巨人高科技集团公司，注册资金亿元，史玉柱任总裁，控股，巨人也 成为计算机的龙头企业。

由于国际电脑公司的进入，电脑业于年步入低谷， 巨人集团也受到重创。

年，全国兴起房地产和生物保健品热，他们先 开始涉入保健品，在刚刚打开局面时又涉足房地产这个陌生领域。

由于资金不足， 就依靠银行贷款和卖买楼花的钱支撑年月，巨人集团推行体制改革，公司 实行总裁负责制，而史玉柱出任集团董事长年月，其提出走产业多元化的 扩张道路，以发展寻求解决矛盾的出路年月日，巨人集团在全国掀起促 销电脑保健品及药品的战役。

霎时间，巨人集团以集中轰炸的方式，次 性推出电脑保健品药品三大系列的个产品。

巨人产品广告同时以整版篇幅 跃然与全国各大报刊。

不到半年，巨人集团的子公司就从个发展到个，人 员也从人发展到人。

这么个具有快速发展前景的公司却隐含着重大的 隐患。

多元化的快速发展使得巨人集团自身的管理弊端下子暴露无遗。

年 月，巨人的发展形势急转直下，步入低潮。

年底，巨人集团面临着前所未 有的严峻形式，财务状况进步恶化。

为了挽回局面，史玉柱将重点转向减肥食 品巨不肥，公司才有所缓解。

可是，公司旧的制度弊端管理缺陷并没有得 到解决。

相反，其带来的利润被人私自瓜分了。

集团各种违规违纪贪污挪用事 件层出不穷。

而此时公司各项目均出现危机，依原有计划，巨人大厦期工程应 在年完工后履约，如未能完工，应退还定金并给予经济补偿。

而当年底 大厦期工程未能完成，建巨人科技大厦是卖给国内的万楼花就成了导致巨 人集团财务危机的导火索。

巨人集团终因财务状况不良而轰然倒塌。

其中固然 有市场不完善等原因，但更主要的还在于风险控制意识和内部控制比较薄弱。

财务风险 财务风险的定义 风险有广义和狭义之分，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是 风险的狭义定义。

日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且 还包括盈利的不确定性。

这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体 带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。

而本文所讲的财务风险仅 指狭义的风险，即指企业丧失偿债能力的可能性和股东收益的不确定性，它是由 于企业资金困难，采取不同的筹资方式而带来的风险。

财务风险的特点 我国加入组织以后企业面临了全球体化的竞争，而企业内部也面临了 重大的改革。

企业经营的目的是实现自身价值最大化。

为了达到这个目的，管理者会冒着 风险获得额外收益。

但是，由于企业内外部环境对其经营都产生影响同时， 企业资产负债盈利和变现能力的各项财务政策都有些人为主观因素在其中， 无形当中加大了财务风险。

因此，从以上看来，财务风险具有客观存在的特点。

另方面，影响企业的要素，如社会经济发展情况和商品市场稳定性，内部 资产负债现金流量等，在定时期内，对企业财务的影响不尽相同同样， 在不同时期，不同条件下，同因素对企业财务的影响也不相同。

这样，企业财 务状况总是呈现出起伏动荡的局面，这说明财务风险具有不确定性的特点。

生存，还是死亡，这是个问题。

几个世纪以前哈姆雷特就面临选择发出了 这样的感慨，企业也是样。

不是所有的企业都会成为成功者，成功公司的财务 经理必须知道如何控制财务风险。

若对风