1、“.....因此，银行般以包括收入金额部门人员数等在内的变量为基础分摊共同的成本项目。在银行的产品品种或客户类型单标准化并且直接人工占总成本比重较大的情况下，这种分摊方法可能相对准确。然而，在银行产品品种日趋丰富客户要求日趋个性化产品的综合化程度以及银行金融机构往来利息支出商业银行与联行，中央银行及其它金融机构进行资金往来发生的利息支出。本法需要标准化的经营管理流程，在才能进行稳定的作业划分和选择合理的成本动因，目前我国商业银行虽未完全做到，但在些传统业务，如发放个人住房贷款，吸收个人存款等业务的流程上是相对固定和标准的，可先在这些业务上应用作业成本法，再进行推广使用。商业银行的成本概况商业银行为提供产品和劳务，在经营过程中所耗费的可用货币衡量的全部耗费可分两个部分。营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出......”。

2、“.....按国家规定支付给存款单位和个人的利息息支出商业银行对以负债形式筹资的各种资金，按国家规定支付给存款单位和个人的利息，目前我国商业银行的筹资成本较高，利息支出占总成本的比例较高手续费支出商业银行委托其它单位代办金融业务而发生的支出营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。商业银行的成本概况商业银行为提供产品和劳务，在经营过程中所耗费的可用货币衡量的全部耗费可分两个部分。部分内容简介具备了施行作业成本法的条件。作业成本法需要标准化的经营管理流程，在才能进行稳定的作业划分和选择合理的成本动因，目前我国商业银行虽未完全做到，但在些传统业务，如发放个人住房贷款，吸收个人存款等业务的流程上是相对固定和标准的，可先在这些业务上应用作业成本法，再进行推广使用。商业银行的成本概况商业银行为提供产品和劳务，在经营过程中所耗费的可用货币衡量的全部耗费可分两个部分......”。

3、“.....包括利息支出商业银行对以负债形式筹资的各种资金，按国家规定支付给存款单位和个人的利息，目前我国商业银行的筹资成本较高，利息支出占总成本的比例较高手续费支出商业银行委托其它单位代办金融业务而发生的支出金融机构往来利息支出商业银行与联行，中央银行及其它金融机构进行资金往来发生的利息支出。这些都属于可变成本，可直接分配到产品和服务中。营业费用是指商业银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。它与银行业务处理过程没有直接的联系，但又是商业银行经营及管理中必不可少的。包括直接费用，如工资及福利费用，可先按组织单位识别，再分配到作业中心中以及间接费用，如固定资产的折旧费及非正常损失，按导致成本发生的成本动因进行分配。四我国商业银行成本核算的传统方法随着我国金融领域的市场化进程不断加剧，商业银行间的竞争日趋激烈。各家商业银行都面临着巨大的盈利压力......”。

4、“.....还不得不将注重力集中于其所提供的各种产品和服务的成本上。国内银行业越来越熟悉到通过分产品分客户核算成本并计算损益对于银行改善经营状况，提高经济效益的重要意义。然而，现行的传统成本分配系统难以为商业银行分产品分客户的盈利能力分析和市场战略提供精确可靠的成本信息和决策依据。很多商业银行在存贷业务量的高速增长的情况下，成本却没有得到有效的控制。我国银行传统的成本核算方法的基本假设是银行所有产品和服务都以其交易量存贷金额平均地消耗银行的各项资源。因此，银行般以包括收入金额部门人员数等在内的变量为基础分摊共同的成本项目。在银行的产品品种或客户类型单标准化并且直接人工占总成本比重较大的情况下，这种分摊方法可能相对准确。然而，在银行产品品种日趋丰富客户要求日趋个性化产品的综合化程度以及银行自动化水平不断提高的情况下，这种简单地以标准分摊共同成本的做法......”。

5、“.....从而严重扭曲了成本信息。般来讲，交易量大复杂程度低的产品往往多承担了共同成本，其成本被高估交易量小复杂程度高的产品往往被少摊了共同成本，其成本被低估。因此，传统的成本核算方法可能导致银行经营决策失误成本控制不力和财务报表可靠性降低等不良后果。五作业成本法在商业银行成本核算中的具体设计作业成本法的指导思想作业成本法的指导思想是成本对象消耗作业，作业消耗资源。作业成本法把直接成本和间接成本包括期间费用作为产品服务消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品服务成本更准确真实。商业银行作业成本法核算框图商业银行作业成本的计算同制造业企业作业成本的计算的基本原理和方法是致的，不同的只是相对于制造业而言，金融服务企业没有直接材料和易追溯的直接人工，几乎企业所有的作业都可视为辅助性的，如处理顾客关系提高现有服务水平和为顾客提供新型服务......”。

6、“.....银行所提供的服务很多，每提供项服务所需的作业也不尽相同。以商业银行最传统的贷款业务来看，每发放笔贷款，至少要经过项目评估审批决定签订合同划款记账事后监督催收贷款收回等项作业。而其中每项作业还可以进步细分，如项目评估还可进步细分为评估人员的旅途往返市场调查与有关人员交谈讨论进行可行性分析写项目评估报告等等系列作业。在实际应用时，只需识别主要的作业，将各类细小的或相关的作业加以归类即可银行通常以账户作为作业的集合。图是银行运用作业成本法的般框架图。从图可以看出，银行运用作业成本法时，在作业与成本对象之间嵌入个账户，因为账户可以看作是银行系列作业的集合，也是有效计算成本的最小单位，只要计算出所有账户的成本，产品客户部门等成本对象的成本也可以精确地计算出来......”。

7、“.....该银行有成熟完善的信息系统，可以提供计算所需的数据资料。为简便起见，现只研究该银行的三个部门信贷部人力资源部和计算机部。在这个案例中，又将以计算信贷部贷款业务中的汽车贷款和住房贷款成本为例，说明商业银行怎样应用作业成本法以下数字和比例均为虚拟。该银行的成本费用如表所示表银行直接成本汇总表单位元人力资源部计算机部信贷部汽车贷款部住房贷款部薪酬场地占用费办公用品费固定资产折旧总直接成本其中，汽车贷款部发放贷款笔，住房贷款部发放贷款笔。部门费用类别传统成本计算法计算分析在传统的成本核算体系下......”。

8、“.....汽车贷款部各项作业的成本动因率为受理作业成本动因率元单初审作业成本动因率元单评估作业成本动因率元小时审批作业成本动因率元小时贷款发放作业成本动因率元单受理作业初审作业评估作业审批作业贷款发放作业分别耗费住房贷款部时间为，同理可计算出住房贷款部各项作业的成本动因率如表表住房贷款部各项作业的成本动因率表单位元单受理作业成本动因率初审作业成本动因率评估作业成本动因率审批作业成本动因率贷款发放作业成本动因率把成本分配到最终对象通过以上的分配，得出了汽车贷款部和住房贷款部各个作业的成本动因率。计算最终产品成本时，还可通过查询该产品耗费的作业量......”。

9、“.....假设，笔住房贷款评估时间为小时，审批时间为小时，则这笔住房贷款的成本为受理成本元单单元初审成本元单单元评估成本元小时小时元审批成本元小时小时元贷款发放成本元单单元成本总计元这样，可以计算出每笔贷款的成本。结合每笔贷款的贷款数额和贷款人信用等级，可以进行客户盈利性分析。作业成本法与传统成本计算法的比较在前面的计算中，我们得出在传统成本核算体系下，汽车贷款和住房贷款的成本分别为汽车贷款的单位成本元住房贷款的单位成本元可见，在传统的成本分配体系下，每笔贷款被看做是同质的，他们的成本是相等的。然而，这种传统的分配方法没有考虑产品及作业与成本动因之间的联系，每笔贷款消耗的作业动因量是不同的，有的贷款客户信用等级低，需要的审批评估时间就长有的贷款客户信用等级高，需要的审批评估时间就短，因而每笔贷款的成本也是不样的。以住房贷款为例，客户的贷款评估时间为小时......”。