程度上是利用会计准则的文章的内容与框架本文通过对盈余管理的基本理论，产生该行为的动机，会计准则的性质及其与盈余管理的互动关系的学习分析，对比新旧会计准则的不同借由新会计准则颁发的契机，从上市公司盈余管理的动机入手，指出新企业会计准则对上市公司盈余管理更多的限制但仍然留给盈余管理定的空间。理论结合实际分析上市公司盈余管理具有新的动向手段，提出相对应的识别方法和具体的防范措施最后通过总结盈余管理行为提出相关的建议来不断完善我国的会计准则制度，同时指出盈余管理对我国会计准则建设具有推动作用。包括绪论在内，本文新会计准则的实施，总体上压缩了盈余管理的空间但同时也弊兼备。研究的目的与意义盈余管理是当今国内外会计学领域广泛研究的课题，并且在西方国家已经取得了明显的成绩。而我国市场机制正处于成长时期，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对上市公司内部人控制管理层腐败财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就显得更为需要。首先，进行盈余管理及其相关问题的研究，有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。管理及其相关问题的研究，有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。管理层腐败财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就显得更为需要。而我国市场机制正处于成长时期，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对上市公司内部人控制部分内容简介财政部颁布的企业会计准则，在内容上又做了很大的修改。当然在很多方面能限制了企业的盈余管理，而同时也扩大了盈余管理的空间，可以说是利弊兼备。研究的目的与意义盈余管理是当今国内外会计学领域广泛研究的课题，并且在西方国家已经取得了明显的成绩。而我国市场机制正处于成长时期，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对上市公司内部人控制管理层腐败财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就显得更为需要。首先，进行盈余管理及其相关问题的研究，有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。新会计准则的实施，总体上压缩了盈余管理的空间但同时也为盈余管理提供了新的环境。会计信息使用者应该通过更加全面正确地认识上市公司盈余质量及企业价值，了解企业的真实经营状况和发展能力。综合考虑其他重要因素来评价公司价值而不再仅仅关注和盲目信服财务报告数字。其次，有利于会计准则的执行和完善，盈余管理的研究对会计准则制定机构和证券监管机构在进行准则修正和监管的过程具有参考作用。盈余管理虽然不等于会计选择，但很大程度上是利用会计准则的可选择性及监管规则的疏漏来进行的。新会计准则的实施必将引起对盈余的重新认识。利益的驱使，必然有很多公司会利用新旧会计准则的差异和新会计准则中的些新的会计规定进行新的盈余管理。因此关于新会计准则下上市公司盈余管理新动向的探讨有利于会计准则的执行及找出相对应的规范盈余管理的措施，并且在定程度上有利于会计准则的修订和完善。研究的思路与方法本文根据盈余管理以及会计准则理论，采用文献资料法，在综述会计准则与盈余管理的相关理论及研究动态的基础上，分析盈余管理的动机并用实例加以论证，分析会计准则与盈余管理的关系，比较新旧会计准则的差异，探讨几条主要的新会计准则变化对盈余管理的影响，包括限制性影响和可能提供的新空间，提出规范盈余管理的几条建议，以期提高会计信息的质量。文章的内容与框架本文通过对盈余管理的基本理论，产生该行为的动机，会计准则的性质及其与盈余管理的互动关系的学习分析，对比新旧会计准则的不同借由新会计准则颁发的契机，从上市公司盈余管理的动机入手，指出新企业会计准则对上市公司盈余管理更多的限制但仍然留给盈余管理定的空间。理论结合实际分析上市公司盈余管理具有新的动向手段，提出相对应的识别方法和具体的防范措施最后通过总结盈余管理行为提出相关的建议来不断完善我国的会计准则制度，同时指出盈余管理对我国会计准则建设具有推动作用。包括绪论在内，本文共分成六个部分，各部分内容如下所示第部分绪论针对国内外上市公司盈余管理的现状，提出了本文的研究背景与研究意义，并对研究方法框架及内容做了概述。第二部分盈余管理基本理论研究。本章主要阐述了盈余管理的概念，产生动因以及对盈余管理的评价。第三部分会计准则与盈余管理的关系及列举众多变化中的八条做详细说明。第四部分新会计准则变化对我国上市公司盈余管理的影响。通过比较分析，就针对八条变化阐述新会计准则对盈余管理的限制以及新会计准则下盈余管理的新的动向。第五部分准则改变前后我国上市公司盈余管理情况案例分析。对应变化过的八条准则中的几条，实例分析安阳钢铁变化前后的盈余管理情况。第六部分结论与建议文献检索和资料收集，了解国内外学者关于会计准则以及盈余管理的相关理论及研究动态理论分析盈余管理的动机以及会计准则与盈余管理的关系实证分析上市公司盈余管理进行实例研究，用数据资料加以佐证对比分析比较新旧会计准则的主要差异结合以上分析，探析新会计准则下上升公司盈余管理的新动向提出建议并做总结通过对上述几部分的分析验证，得出新会计准则在点程度上确实限制了盈余管理，但同时又为新的盈余管理开辟了道路的结论。最后为会计准则制定以及如何弱化盈余管理行为提出几点建议盈余管理基本理论研究国内外对盈余管理的定义盈余管理的定义研究。美国会计学家认为，盈余管理是指在允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。他将盈余管理限定在了公认会计原则的约束范围内，采取的方法仅包括会计政策的选择，显然该范围是狭隘的。而另位会计学家则是在此基础上有了进步的扩张，她认为盈余管理是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告的过程，以获取些私人利益的披露管理。盈余管理可以出现于信息披露过程的任何环节，有多种形式。当然众多的界定中还不乏些持否定观点的。哈佛大学教授曾定义，盈余管理是管理当局在编制财务报告和规划交易过程中，运用个人判断来改变财务报告的数字，达到舞蹈那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约结果的目的。这是种超越真实性报告与欺诈性报告之边界的行为或现象，即通过盈余管理所产生的会计报表虽然缺乏真实性但也不是欺诈性报告。该定义是广泛的，将改变企业投资的时间安排和规划交易也包括在盈余管理的范围内，同时突出了盈余管理的动机问题。而我国广大学者对盈余管理的定义是这样的企业利用会计管制的弹性，为特定目的来操纵会计数据，该行为不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他附注等辅助信息的管理。他们认为，盈余管理是管理层在会计准则和公司法允许的范围内，为了实现企业价值效用最大化，或通过重组经营活动或交比年增加元，增加比例为，分析其原因是部分在建工程完工后专项借款的利息费用计入当期损益亿元，以及贷款增加。表安阳钢铁与借款有关的科目余额表单位元借款项目年月日年月日短期借款年内到期的非流动负债长期借款合计表安阳钢铁专门借款表单位元项目名称年发生额年发生额费用化利息资本化利息合计总体分析表到表以及年报中公司在建工程情况后发现，虽然公司在建工程借款年较年均有所提高，但是利息费用中费用化利息比例年高于年，资本化利息比例年低于年，究其原因，本文认为是为了虚减年利润，为以后年度的利润虚增做准备。六据年年报附注显示，年月至月安阳钢铁与长兴明晟马鞍钢铁股份有限公司武钢股份等进行了债务重组，豁免其亿元债务。显然，这部分原本应计入资本公积的重组利得在新会计准则实施后被确认为债务重组收益，计入营业外收入而直接反映在当期的利润表中。在免去摘牌危机的第年，安阳最大限度地利用会计准则进行盈余管理，改善了企业的财务状况和经营成果，提升了企业业绩。七表安阳钢铁各年研发费用投入及无形资产额摘自个年报附注年度年年年年年年年研发费用万元无形资产万元当然，依靠科技力量是安阳的企业宗旨，企业在研发费用的投入上是逐年增加的，无形资产占有企业总资产的相当比重。这点也可以从各年报中看出。但是，值得关注的是，自新准则出台以后，研发费用及无形资产明显提高，尤其是年以后金融危机的时刻，企业任然加大投资力度搞科研创新，方面说明了企业的竞争实力，但另方面也有肯能是为了进行盈余管理而做。因为新准则中将企业内部研究开发项目的支出划分为研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段支出直接计入当期损益，而开发阶段支出确认为无形资产。另外，在新准则中，对无形资产摊销方法的规定不再仅仅局限于直线法，并且摊销年限也不再固定。在实践中，研究和开发费用之间存在模糊地带，所以，安阳很有可能利用这个空间以及摊销年限不再固定来进行盈余管理。结论与建议结论通过以上理论结合实际，本文最终认为，新会计准则确实是在很多方面限制了盈余管理，比如就以上列举的八条变化中就有四条发出存货计量方法改变资产减值准备处理改变合并财务报表基本理论和合并范围的变化以及企业合并会计处理方法的变革，在定程度上压缩了盈余管理的空间。上市公司因为这些改变规范了会计盈余，给会计信息质量的真实性可靠性增加了砝码。但是，鉴于企业管理当局的自身利益以及个人素质，新的改变定然会诱发相关利害人员去探索新的盈余管理路径。就针对文中列举的债务重组公允价值属性借款费用资本化部分开发费用资本化无形资产摊销年限不再固定这几条，上市公司已经在相关的项目上做了很大的调整，这无疑是新的盈余管理操作的体现。可想而知，在对各项准则研究更为透彻的将来