【VBS155】【定稿】浙江某药业上市公司内部控制制度管理资料_制度汇编.doc文档免费在线看

内部控制制度是指企业为了保证企业经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全完整，防范和规避财务与经营风险，规范相关业务控制程序等而制定和实施的控制方法措施和程序。

公司及控股子公司应按照本制度的规定实施内部控制工作，各单位负责人对本单位内部控制制度的实施监督完善负责。

本制度经公司董事会审计委员会制定解释修改，董事会批准执行。

第二章内部控制的目标和原则建立健全内部控制制度的主要目标是建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策执行和监督机制，实现权责明确管理科学建立行之有效的风险预警和控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康进行保证所有的经济事项真实完整地反映，使会计报告的编制符合会计法和企业会计准则等有关规定保证账面资产与实物资产定期核对相符，确保实物资产的安全和完整并有效发挥作用，减少积压和闲置资产的减值损失保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯彻落实。

公司制定内部控制制度所遵循的原则合法性原则。

内部控制制度必须符合国家法律法规的规定。

全面性原则。

内部控制制度应涵盖单位内部的经济业务相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策执行监督反馈等各个环节。

协调性原则。

内部控制制度要符合企业的中长期规划和短期目标，与企业其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。

经济性原则。

内部控制制度建设必须处理好成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

时效性原则，内部控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。

公司制定的内部控制制度坚持不相容职务相互分离和回避的原则，保证内部机岗位及其职责权限的合理设置和分工提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约相互监督。

第三章内部控制制度的体系主要内容根据公司的实际情况，本内部控制制度体系主要包括以下内容货币资金控制制度存货控制制度对外投资控制制度固定资产控制制度工程项目控制制度筹资控制制度销售控制制度销售退回控制制度成本费用控制制度坏账损失审批控制制度担保控制制度预算控制制度对子公司的控制制度。

内部控制制定的主要内容包括控制目标岗位分工及归口控制人员素质控制授权批准控制业务流程控制记录控制财产保全控制内部报告控制检查监督控制等。

岗位分工及归口控制主要明确不相容职务相互分离的原则，合理划分职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括授权批准与业务经办业务经办与会计记录会计记录与财产保管业务经办与业务稽核业务经办和财产保管授权批准与监督检查等职务。

授权批准控制主要明确授权批准的范围层次程序权限责任等相关内容，公司内部各级管理层应行使的职权，经办人员如何在授权范围内办理经济业务。

业务流程控制主要明确在业务过程中程序要求，以及每个环节的控制要求。

记录控制主要明确相关业务的事项记录要求。

监督检查控制主要明确监督检查主体检查内容及检查结果的处理。

第四章货币资金控制制度总则控制目标保护货币资金的安全提高货币资金的使用效率规范收付款业务程序适用范围本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。

岗位分工和授权批准岗位内部牵制钱账分管收付款申请人批准人会计记录出纳稽核岗位分离，不由人办理收付款业务的全过程出纳人员不兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作。

业务归口办理公司的现金收付款业务由财务部门统办理，并且只能由出纳办理非出纳人员不得直接接触公司的货币资金银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理收款的收据和发票由财务部门的专人开具。

经办货币资金业务人员的素质要求具有良好的职业道德具有符合业务要求的业务水平符合公司规定的岗位规范要求。

授权批准授权方式公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定公司对董事和总经理的授权，由公司董事会决定公司总经理对其他人员的授权，由公司以文件的方式明确。

权限按公司相关文件执行。

批准和越权批准处理审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

付款业务流程及控制要求付款业务流程图申请部门相关审批人财务部门申请人主管出纳员稽核会计记账付款申请单审核审批付款银行存款现金稽核记账明细账总账核对付款业务流程控制要求业务操作操作人控制要求备注支付申请用款经办人填写付款申请单注明款项的用途金额预算支付方式等附相关附件计划发票附相关附件计划发票入库单等。

需经股东大会董事会批准的事项，必须附有股东大会决议董事会决议由经管部门的经管人员办理申请。

元以上现金支付提前天通知财务部门。

支付审批申请部门主管核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见对有涂改现象的发票律不审核对不真实的付款事项拒绝审核。

相关审批人在自已核决权限范围内进行审批对超过核决权限范围的付款事项审核后转上级核决人审批对有涂改现象的发票律不审批对不符合规定的付款拒绝批准。

支付出纳员对付款凭证进行形式上复核付款凭证的所有手续是否齐备付款凭证金额与附件金额是否相符。

付款单位是否与发票致出纳不能保管所有预留银行印鉴现金支付有专人复点或至少复点两次开出的银行票据有另人复核非出纳人员不得接触库存现金和空白票据付款后在付款凭证及附件上盖上付讫章。

稽核稽核会计复核制单员的账务处理是否正确对制单员复核的内容再复核付款单位是否与发票致复核后直接交出纳办理支付。

核对主管会计总账与现金银行存款账核对总账与明细账相对编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在天内处理完毕与银行定期核对余额和发生额每月不定期对现金抽点两次。

收款业务流程及控制要求收款业务流程承办部门开票员财务部门申请人主管出纳员稽核会计记账经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案稽核记账明细账总账核对收款业务流程控制要求业务操作操作人控制要求经济业务办理业务承办人按公司的业务操作规程业务进行商洽签订合同等按公司授权，由被授权人批准交易价格折扣方式及比例等与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。

开具发票开票员按公司规定领用保管发票和收据开具规范，填写内容完整，内容真实发票开具后，由另人审核下班前汇总打印收据发票开具清单，并附记账联报送销售会计发票联税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。

办理收款前手续业务承办人催收应收款项通知交款人付款告知交款人到财务部门交款受理结算票据或告知交款人到银行进账辨别真假。

登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。

收款出纳接受业务承办人移交的结算票据对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别登记结算登记簿，妥善保管结算票据办理银行票据结算或贴现手续验证收取现金并送交银行将收款通知单送交制单员，告知相关部门编制收款周报表，分送相关部门收款后在收款凭证及附件上盖上收讫章根据发票收据的记账联及时账务处理编制银行存款调节表，对未达账核实。

稽核稽核会计复核制单员的账务处理是否正确抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。

记账会计电算系统在凭证稽核后自动记账核对主管会计总账与现金银行存款账核对总账与明细账相对检查未达银行账款情况，督促经办人处理完毕未达银行账款与银行定期核对余额和发生额每月不定期对现金抽点两次。

现金管理现金收取范围销售的零星货款和零星劳务外协加工收入公司员工或外单位结算费用后补交的余额款不能通过银行结算的经济往来收入暂收款项及其他收入。

收取的现金当天由出纳解交银行。

现金支付范围员工工资奖金津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出向个人收购物资的价款支出出差人员必须随身携带的差旅费结算起点元以下的零星支出确实需要支付现金的其他支出。

凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。

现金保管公司的现金只能由出纳员负责经管存放现金保险箱柜的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱柜加装安全报警装置公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进入由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行出纳保险柜内，只准存放公司的现金有价证券支票等，不能存放个人和外单位现金不包括押金或其他物品出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金支票印鉴等放入保险柜并锁好出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。

现金结算出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付对于违反财经政策法规及手续不全的收支有权拒收拒付对于发票有涂改现象的律