1、“.....持传统观念会计师往往坚持他们计算成本是准确无误。不错，用他们计算成本结算当期损益也会是准确无误，但他无法说明其中些成本项目或子目忽然升高或降低了。四此有人说，些实际成本往往不如计划成本更具有代表性，原因之是计划成本多少剔出了成本中若干偶然偏离因素。由此可见，如果能完全剔除实际成本中切偶然部分，余下必然部分便是成本本质，也就是不包括剩余劳动社会必要生产费。我们就是从具体到抽象来得出成本本质，即正常必要和不可避免部分。从辩证观点看问题，生产力是变动不居，既可以通双革来促生产力提高，还可利用各种方法来优化成本结构，从而达到降低必要费目。同形成棉纱实体棉花完全样，也加入棉纱价值中。为了生产磅棉纱，磅棉花使用价值必须成为飞花同上书第卷第页。由此可见，对飞花损失，废品损失和其它类似损失，都应作如是观即考虑平均加工条件。，也就是生产力水平。部人类社会史......”。

2、“.....每进步标志不是生产什么而是如何生产。乡村水磨出现使人类进入农业社会，蒸汽机发明使人类进人工业社会，而生产力提高总是和成本呈反比例而下降。半个世纪以来，科技总是从代用和缩微以及上规模这三方面促使成本神奇般地飞速下降。代用事例十分普遍，用玻璃纤维代铜线传输信息，用量少成本低传输信息量多，几不可同日而语。缩微典型是电子工业，由电子管发展到晶体管，再从集成电路发展到第儿代集成电路。如今不到手掌大计算器在世纪年代居然是要占用两间办公室庞大装置，因此它生产成本以每年下降高速度展现出来。而以上诸方面结果又使世界对铜钢铁等传统材料需求日趋下降，对节约世界非再生产资源又是好事。以上所谓念之差，是指过去只是从概念推导得出成本本质是必要生产费部分，却未真正理解社会生产力才是区别必要与非必要生产费分水岭，而生产力又可由人力推进而变动不居......”。

3、“.....这无疑是根本性欠缺。可以认为，成本会计除了提供信息，更应把如何谋求降低和优化成本当成更主要任务，这是可行，也是必要，例如对非必要生产费可以从加强常规管理，尽可能地谋求节约对必要生产费同样可以因时因地制宜地有所作为其是从技术改造或革新来提高生产力水平，使必要费转化为非必要费其二是采用优化途径，即便生产技术上不曾变动，同样能有效地降低成本。我曾在拙著经济效益审计年改革出版社版第章后另增附录专广讨论优化，并就单指标双指标多指标直至系统优化逐举例。扼要说来单指标。采用分为二方法对任何技术经济指标如炼钢炉龄设备房屋使用寿命废品率实收率等都可从为此付出代价，和因此所获效益，从正负得失之间权衡优劣。双指标。最直接是从二者权衡中取舍小失获大利途径，此外可采趋利避弊作法，例如锌矿石因埋藏不深导致氧化，以致浮游选矿中氧化矿难选，流失大而实收率低......”。

4、“.....实收率都在以上。于是，在选矿过程中尽可能少地提高精矿品位，留待冶炼过程提高金属纯度，以减省有益资源流失。退步，产氧矿矿山总有未经氧化硫化矿，而且总是氧化矿占少量。于是不妨尽可能提高硫化矿精矿品位，使之与精矿品位不高氧化矿混合，既达到约定精矿品位标准，又降低了资源流失。三个相联指标。这时相互比较权衡因素既多，避弊趋利思路更广宽。要言之，纳入考察指标越多，更利于适用系统分析。补述句运用唯物辩证法，除了对单指标运用分为二，其余是讲联系归根到底，分为二仍然是考察分为二双方联系，分目是找到二，从而看双方联系。由此可见，优化讲系统分析，实际是辩证法。三生产二重性看来从商品二重性分析人手来阐述成本，不仅在理论上站不住脚。并且因为忽视生产力水平对成本决定性意义，从此脱离成本与生产力以及产品和市场之间依存制联系和关系，局限于就成本论成本，使成本会计从理论上走向死胡同......”。

5、“.....生产过程既是人力物力财力耗费过程，同时也是产品形成过程。投入和产出是活生生现实，彼此又是矛盾对立和统。投人是为了产出，没有投入便没有产出不求产出自然不会投入，无效产出也使投人变成浪费。从分析生产二重性出发，再从生产耗费直接引出成本概念和定义，从生产目和结果引向产品和市场。从此成本和产品再不是彼此分离孤立概念，永远是矛盾对立和统。而这种统中又以生产力为中间基本连结链，这里包含双重意义是产品成本水平基本取于当前生产力水平，前者按后者不断提高而呈反方向下降二是社会进步生产力进步不取决于生产什么，关键是如何生产，说到底生产中是生产力为主导才将人财物耗费转换特区财会为产品劳务。这样表述对第二三产业都适用，是成本计算期有长例如造林房地产开发有短女助工业，不容许人为地刀切。企业会计准则将会计计算朔规定为月季年而财务通则又规定三项费用当作期间费用，直接计入当期损益......”。

6、“.....几乎在理论上局限于工业产品结果。对于十年树木林业以及起码年以上甚至长达三五年房地产开发业，如果不另作补充规定，便会使这类行业或产业在产品竣工或成材可以销售前数年无端在帐面上出现虚亏,如上所述，从分析生产二重性，方面从生产耗费引出成本，再从成本偶然性和必然性引出成本本质，冉从本质与非木质部分区分引出如上所述如何分别采取不同途径谋求降低不同部分成本相应措施。仅就此而论，这样逻辑顺序不仅顺理成章，而且符合从具体到坤象认识进程。且再从成本偶然性说起。偶然是必然表现和存在形式，产品成本涵盖因素多，偶然因素便多，最典型是技术上正负公差可见实际历史成本乃是诸多偶然表现综合。持传统观念会计师往往坚持他们计算成本是准确无误。不错，用他们计算成本结算当期损益也会是准确无误，但他无法说明其中些成本项目或子目忽然升高或降低了。四此有人说......”。

7、“.....原因之是计划成本多少剔出了成本中若干偶然偏离因素。由此可见，如果能完全剔除实际成本中切偶然部分，余下必然部分便是成本本质，也就是不包括剩余劳动社会必要生产费。我们就是从具体到抽象来得出成本本质，即正常必要和不可避免部分。从辩证观点看问题，生产力是变动不居，既可以通双革来促生产力提高，还可利用各种方法来优化成本结构，从而达到降低必要费目。，，同形成棉纱实体棉花完全样，也加入棉纱价值中。为了生产磅棉纱，磅棉花使用价值必须成为飞花同上书第卷第页。由此可见，对飞花损失，废品损失和其它类似损失，都应作如是观即考虑平均加工条件。，也就是生产力水平。部人类社会史，特别是科技发展史中，每进步标志不是生产什么而是如何生产。乡村水磨出现使人类进入农业社会，蒸汽机发明使人类进人工业社会，而生产力提高总是和成本呈反比例而下降。半个世纪以来，科技总是从代用和缩微以及上规模这三方面促使成本神奇般地飞速下降......”。

8、“.....用玻璃纤维代铜线传输信息，用量少成本低传输信息量多，几不可同日而语。缩微典型是电子工业，由电子管发展到晶体管，再从集成电路发展到第儿代集成电路。如今不到手掌大计算器在世纪年代居然是要占用两间办公室庞大装置，因此它生产成本以每年下降高速度展现出来。而以上诸方面结果又使世界对铜钢铁等传统材料需求日趋下降，对节约世界非再成本会计形成和重要性成本会计在旧中国只是粗具雏形，在新中国才有巨大发展。由于社会主义建设伟大实践，我国培育了数代成本管理人才，且其中不乏校校者，但许多富有创造性实践并不曾在理论上充分反映。相对地说，成本会计在理论上不仅先天不足，并且后天失调，这从数十年贯成本会计教材可见端倪。约言之，从世纪年代起关于成本会计理论阐述就是，此后半个世纪中略有修补，但抱残守缺基本思路末变。本文仅先就阐述成本理论起点即基点略抒己见。问题提出每学科都是个概念系统，它并非概念堆集......”。

9、“.....资本论就是从商品二重性价值交换货币资本依次展开。半个世纪以来对成本会计论述自不例外这些教材都不约而同地从分析商品二重性开始，从价值引向社会平均必要劳动量。由于成本不包含剩余劳动，于是从社会必要生产费引向成本本质。但都讳言成本,不直截说出成本是什么，回避给成本下定义。历史上大概只是唯心论佛教禅宗讲顿悟，才主张第义不可说。科学不能这样，马克思在资本论第卷第章阐述劳动过程时，就引用富兰克林给人下定义是心制造工具动物。相形之下，些成本文献老是从抽象到抽象，因为本质或实质终归是抽象，似乎在做文字游戏。这些教材作者对成本本质或实质并不定了然，当叙述到损失性费用时便破绽立见。许多文献将废品损失之类律称为损失性费用，并不考察这些损失在定生产力水平条件下，是否是正常必要，能否避免，都顾名思义地认定为非必要生产费。上述教本就写道损失性支出如废品损失虽不形成产品价值，也需列入产品成本......”。