急剧扩张市场。该企业在年之内在全市扩张多个门店，甚至在北京上海南京等地相继设立，同时收款账期为天。在营销初期生意火红，市场影响较大。但是持续经营三年后，由于合同管理混乱，加盟店的进货销售评级续约管理松散，总公司对加盟店管理形同虚设，甚至发生了加盟店私自从其他渠道进货，随意定价和加盟期已过仍旧使用企业品牌的情况。公司服务品质下降，应收账款急剧上升，现金流发生断档，拖欠供应商货款。冷静分析该案例，第章绪论公司内部控制的设计与运用发现该企业在包括合同管理和信用控制在内的销售业务内控存在巨大漏洞。我们认识到我国企业目前的内部控制还不尽人意，特别是对于销售业务中合同管理和信用控制内控在认识和实践上还体现如下的不足片面理解内部控制，对内部控制缺乏系统性认识企业般认为内部控制就是内部控制制度，是企业仅用于纠错防弊，或应付主管部门检查而制定的规章制度，简单地认为现有的分工体系审批授权即为内部控制。不重内部控制的执行，并且缺乏有效监督企业即使建立了内部控制体系，但以框架导向居多，关于控制方法流程等具体手段涉及较少或较粗。在实务中，尤其是权利导向的时候，企业建立的内部控制也只是堆文件，实际操作时并未按制度流程来执行，缺乏有效的内部监督和外部监督。二写作意义内部控制体系并不是柜中文档作秀之景。完善的内部控制保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文写作的实际意义在于以下两点系统地认识内部控制从销售业务中的两个关键点合同管理和信用控制出发，进行内控关键点设计与研究，在设计过程中体会了内控建设包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通评价与监督五要素，并且五要素内在逻辑具有致性，均在内控中发挥重要作用。切实地执行内部控制仅仅有了内部控制框架和体系是不够的，将内控落实到经营活动之中，将流程和方法贯穿指导经营活动，通过关键控制措施来完善业务流程的内部控制。本文通过对公司的实际情况分析，发现销售业务内部控制的薄弱环节销售合同管理和信用控制环节，对之进行内部控制的设计与运用。二研究方法和创新点研究方法明确了研究目的和意义，笔者根据我国内部控制基谆教诲和悉心指导，才使我在学习和生活当中不断取得进步，并顺利完成了研究生的学业。再有，我要感谢我所有的同学同事和家人，你们默默地陪伴和理解，我才能路坚持。在此，我只能向所有帮助和关心我的老师同学和朋友表示深深地感谢和衷心的祝福,公司内部控制的设计与运用攻读硕士学位期间公开发表的论文攻读硕士学位期间公开发表的论文浅谈企业内控管理发表于致富时代国内统刊号年月下硕士专业学位论文论文题目公司内部控制的设计与运用以销售业务为例学号研究生姓名指导教师姓名专业名称研究方向论文提交日期公司内部控制的设计与运用中文摘要公司内部控制的设计与运用以销售业务为例中文摘要内部控制是现代企业的管理元素。从国内外些较成功的企业管理经验得知，完善并运转良好的内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。研究内部控制，有利于提高企业经营管理水平，保证会计信息的质量，完善公司治理结构，保护投资者的合法权益。销售业务包括销售和收款，是利润之源，销售业务的内控在内部控制中显得尤为重要。本文介绍了西方和我国内部控制的历史发展，对内部控制内涵进行了阐述，从内部控制的概念要素框架等方面加深对内部控制的理解。在理论研究的基础上，对公司销售业务进行深入分析，首先介绍公司的行业和公司概况，接着对公司销售业务的两个薄弱环节销售合同管理及信用控制进行分析，对存在的问题做了剖析，找出原因，并运用内控原理对公司这两个薄弱环节进行关键点的设计与运用。在文章的最后，综述研究结论，指出局限性及有待进步研究的问题。关键词公司内部控制销售合同管理信用控制目录第章绪论写作背景和意义选题背景二写作意义二研究方法和创新点研究方法二研究创新点三本文的内容和结构第二章国内外内部控制文献综述及相关理论国内外内部控制文献综述国外内部控制文献综述二国内内部控制文献综述三小结和启示二内部控制理论的发展和内涵内部控制理论的发展二内部控制的内涵第三章销售业务内部控制分析销售业务内控的重要性销售业务的重要意义二销售业务内控的重要地位二销售业务内部控制的设计目标与主要风险销售业务内部控制的设计目标二销售业务内部控制的主要风险三销售业务内部控制的关键点设计销售合同管理的关键点设计二信用控制的关键点设计第四章公司销售业务内部控制的案例研究企业的基本情况行业背景介绍及企业概况二公司的销售业务内部控制评价二公司销售合同管理的设计与运用公司销售合同管理现状及评价二公司的销售合同管理关键点设计三公司信用控制的设计与运用公司信用控制现状及评价二公司的信用控制关键点设计第五章结论与展望结论与建议二研究的局限性参考文献致谢攻读硕士学位期间公开发表的论文公司内部控制的设计与运用第章绪论第章绪论内部控制是现代企业的管理元素。从国内外些较成功的企业管理经验得知，完善并运转良好的内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。关于企业业务活动的内部控制在企业内部控制中占有举足轻重的位置。业务活动的内部控制可划分为资金活动采购业务资产管理销售业务生产与研发等。其中销售业务内控对于产品安全企业利润现金回流以及整个企业的持续发展起着至关重要的作用，它是规范销售行为防范销售过程中的差错和舞弊的内部控制行为。从众多内部控制失败的案例分析发现，销售业务内控缺失或执行无效，特别是合同管理和信用控制环节的忽略，将导致企业运营的多米诺牌的倒塌。写作背景和意义企业生存和发展的基石是利润。销售业务包含销售和收款，特别是合规高效的合同管理和良性有效的信用控制将给企业注入健康新鲜的血液，是企业利润之泉。现阶段我国企业对于内部控制的认识和建设还存在不足，笔者希望能够在内部控制基本规范和企业内部控制配套指引下，选择公司销售业务中合同管理和信用控制环节，进行实例分析，探讨内部控制在企业的设计与运用。选题背景在目标扭曲和短期利益驱动之下，企业目光聚焦变通行为发生，方式为函证电话邮件律师函等。对应收账款逾期后的不同时间段给予颜色分类，采取的不同方式予以明确及流程化橙色标签逾期个月以下。账款到期周时发出第封对账函，账款逾期两周天发出第二封追讨函，并由信用经理与客户负责人联系红色标签账款逾期个月以上两个月以下。账款逾期个月发出第三封追讨函，由信用经理和营销经理共同走访客户，了解原因和解决办法账款逾期接近两个月时，必须密切关注，并发出最后通碟函黑色标签账款逾期超过两个月。账款逾期超过两个月后，委托专业收账机构或律师事务所开展追账，并对起诉做出可行性分析，做诉前准备。根据事务的颜色标签，从第封的温和询问函到第二封的态度较为强硬的追讨函，发展至第三封严厉的追讨函，并结合停止服务减少信用额度罚息滞纳金等相关的惩戒措施，在函中明确告之客户，如果再不付款，将面临诸如诉讼等方式，并将最终日期明确写在函证。当电话函证等方式追讨措施无效时，需采用外部惩戒措施，包括委托律师事务所进行诉讼仲裁。第五章结论与展望公司内部控制的设计与运用第五章结论与展望结论与建议本文主要介绍了公司销售业务内部控制的现状，通过评价其销售业务内部控制，对企业的销售合同管理与信用控制两方面分析其对公司经营产生的影响，归纳出目前公司管理中存在的问题，找出原因，为企业的销售合同管理与信用控制内部控制关键点进行设计，提出这两个方面内部控制的设计与运用。综合上述，关键在于完善内部控制制度的过程是健全公司组织结构的过程内部控制制度要得到有效施行，必须要有完善的公司法人治理结构，要有健全的公司组织架构，因为这为内部控制的有效施行提供了制度保障，而这也是内部控制制度的有效实施重要环境因素。二完善内部控制制度是公司提高管理水平的重要途径内部控制制度是对公司各项经营管理活动进行调解沟通和约束的具体规范程序和标准。对于具体方面需要进行管理评价，认识风险点，提出有据有步骤的关键点控制措施。三实践是内部控制设计的检验渠道内部控制设计的再好，也需要在实践中检验考核和评价，在实践中观察企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题。总之，项好的制度不是墩而就成不变的，而是个动态的持续完善的过程。二研究的局限性由于本人考虑问题的深度和时间有限，研究方面也存在些局限和不足。本文针对公司的控制关键点设计部分，仅反映公司情况，并不定具有代表性，对于不同类型不同规的企业内部控制研究会计研究潘秀丽企业内部控制研究北京中国财政经济出版社张洪亮论制造业企业销售与收款业务的内部控制经济师陈小莉公司内部控制设计西北大学硕士学位论文姜海青公司销售业务内部控制关键点设计北京交通大学硕士学位论文财政部证监会审计署银监会保监会企业内部控制基本规范财政部证监会审计署银监会保监会企业内部控制应用指引公司内部控制的设计与运用参考文献麦修拉驰风险管理与内部控制北京中信出版社企业内部控制编审委员会企业内部控制配套指引解读与案例分析上海立信会计出版社黄义和企业内部控制设计问题之研究暨南大学硕士学位论文李琦，杨锡春建立完善的销售与收款内部控制体系基于新旧内部控制规范的比较财务管理立信会计出版社编委企业内部控制主要风险点关键控制点与案例解析上海立信会计出版社李志，肖明芳试论内部控制发展趋势财会通讯顾芳芳战略导向的集团母子公司内部控制体系研究河北大学硕士学位论文国内企业内部控制课题组国有企业内部控制框架北京机械工业出版社注册会计师协会审计经济科学出版社宋桂芳企业销售业务内部控制制度的建设研究中国商界上半月，王保平集团内部控制论从理论修炼到实战策略北京经济科学出版社苗占兰加强企业内部控制统计与管理李连华