1、范，本文作者提出了自己的看法。最近几年我们目睹了太多上市公司的业绩骗局，如琼民源红光东方钢炉大庆联谊郑百文的欺诈，猴王蓝田股份以及黎明股份造假上市，还有银广夏的虚幻神话，例如银广夏管理舞弊案会计师中天勤会计师事务所银广夏通过伪造购销合同伪造出口报关单虚开增值税专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润亿元，其中，年为亿元，年为亿元。这些都让人触目惊心,虚假会计信息的泛滥，严重扭曲了股票的价值，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，极大地挫伤了股民的投资积极性。如果不加以严厉的打击和治理，我国的资本市场就难以健康地发展。关键词上市公司利润操纵审计风险防范与正常经营业务无关的有关各方的资金往来，在种程度上可以反映企业与关联方的资金关系，比如出售投资给关联方后应。
2、营过程中,很多企业的筹资决策往往会发生失误,使企业的资金结构严重失衡。我国很多企业的资金结构是不合理的,具体表现为资产负债率过高,很多企业资产负债率达到以上。资产负债率越高意味着企业面临的财务风险越大,如果企业实现不了目标利润,到期债务将无法偿还,企业会立即陷入严重的财务危机。第章上市公司利润操纵的动因利润操纵的外在动因带有计划经济成份的上市制度目前我国正处于市场经济转化的过渡时期，在这特定的历史时期中，许多市场行为带有明显的计划经济的痕迹。如股份公司发行新股和股票上市实行计划额度制，明显地带有计划经济的成份，导致了些国营大中型企业为了争取新股额度，在总资产的盈利能力上竭尽其能事，些地方政府为了地方税收而大开方便之门。不利的经营环境及应付股东的压力由于国民经济的宏观调控，国内外市场经济及。
3、环相接，而上市公司是产生虚假信息的源头，应该是治理的重点。在对上市公司的治理中，要从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。首先，要对他们经常进行法制教育和职业道德教育，加强会计法公司法企业会计制度证券法等法律法规的宣传和普及，使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识，建立依法理财的思想观念。这是种以道德教化为手段，突出事前预防的治理方法，如果能够长期坚持富有成效的工作，使他们建立起诚信为本依法经营的理念，便能从根本上治理虚假会计信息。其次，要从制度安排上减少虚假信息的产生。是要完善公司治理结构。目前，我国上市公司治理结构中存在制约机制不够健全的问题，主要表现为股独大，控股股东与上市公司在人员资产财务方面分离不彻底上市公司决策权过多集中于控股股东，致使容易发生内幕交易操纵股市转移资产等。
4、益趋动上市公司要想募集更多资金唯有提高发行价格，于是许多股份公司在每股收益上大做文章。在以历史收益为计算依据的政策下，有些股份公司或是通过关联交易获取巨额收益或是虚增剥离资产收益。在以预测收益为依据的政策下，有些股份公司提供虚假预测，任意拔高预测盈利水平，最终都要以绩优股的形象出现在投资者面前。为获取配股资格大多数公司要求上市的目的是为了能方便地向社会公众发行股票筹集资金。如果失去配股资格也就失去了公司上市的意义。特别是连续三年净资产收益率达的测算，如果测算相差甚远则上市公司往往采用资产重组办法进行关联交易。扩大其融资能力上市公司的盈利能力也直接影响其在银行信贷和商业信用方面的实力，并关系其融资。因此，为获得信贷和商业信用，经营业绩欠佳财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮番。。
5、控制利润信息„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„利用发行市场虚列资产盈利状况„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„第章上市公司利润操纵行为的财务特征研究„„„„„„„„„„„„„„„„„„„上市公司利润操纵行为的财务特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„研究结果的启示„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„第章上市公司利润操纵的动因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„利润操纵的外在动因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„利润操纵的内在动因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„第章上市公司利润操纵行为的防范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„对上。
6、金融的变化使我国的经济过热迅速降温，银行存款利率下降，股市也随之快速回落，上市公司经受了巨大的压力。配股的政策约束公司上市后可以公开向社会发行股票募集大量资金简称配股，是大多数公司要求上市的主要动因，但是上市公司的配股行为却受到了较为严厉的政策约束。例如政府规定上市公司必须连续三年的平均净资产收益率达以上，才能按上年末股本为基数以不超过的比例配股。也就是说，上市公司虽然前两年净资产收益率均在以上，只要当年净资产收益率低于就会前功尽弃，因此有人称净资产收益率为上市公司的生命线。为了获得配股资格，许多上市公司在编制年报前进行反复测算，如果达不到资格线但又相差不多的话就通过利润操纵来达到。利润操纵的内在动因上市公司利润操纵的行为受到各种各样的利益驱动，这是上市公司利润操纵的内在动因。资金扩容的。
7、回的款项等。其他应收款占流动资产的比例大，说明企业与关联方可能存在比较密切的联系，利用关联方调整利润的可能性也较大。研究结果的启示研究证明，尽管我国上市公司人为操纵净资产收益率的手段各有不同，但他们在操纵利润的同时，其他财务指标却能够暴露其操纵手法，因此，只要我们能够对这些反映利润操纵的财务指标给予足够的关注，就可以在很大程度上识别上市公司的操纵手段，去伪存真，得到企业真实的获利水平。通过以上的研究，我们得到以下些启示首先，净收益或利润总额有关的指标表现企业真实盈利能力存在严重缺陷。这些指标中包含了与企业正常经营无关的缺乏稳定性的次性收益内容，如投资收益和营业外收入，以及在本文中没有涉及的财政补贴等，这些项目随时会由于企业达到目的而消失。用这些指标评价企业，将给投资者带来巨大的风险。从前。
8、面的统计中我们看到，标准公司营业利润占利润总额的比例明显高于可能操纵利润的上市公司，因此相比净资产利润率或总资产报酬率，营业利润受到利润操纵的干扰较小，利用营业利润计算的有关指标相对稳定，对表达企业的实际盈利能力会更加有用。其次，在操纵净收益的手段中，最直接有效的方法是通过投资收益增加利润。投资者应对利润表中的投资收益给予非常的重视。对于投资收益占利润总额比重较大的企业，应该仔细分析投资收益的来源，辨别这种投资收益的长久性。如果次性的投资收益，比如出售投资所得的收益数量较大，这种投资收益的长期性就很难保证。第三，其他应收款是我们应该给予足够重视的资产负债表项目，些企业可能没有披露关联交易或关联方关系，但其他应收款项目的性质实际上会告诉我们这些企业与其他企业或单位之间的非常关系，所以其他应。
9、本声明的法律后果由本人承担。本人签名日期目录摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„第章绪论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„选题的目的和意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„第章上市公司利润操纵的形式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„关联交易„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„操纵市场„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„利用会计政策与会计方法的变更进行利润操纵„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„利用信息操纵以。
10、公司的治理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„加强对中介机构的外部监管„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„致谢„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„摘要近几年来，我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。上市公司往往采用利润操纵的方式编制虚假财务报告，或包装上市，圈占投资者的资金或配合庄家操纵股价或为了取得配股权虚构利润等等，使投资者蒙受了巨大的损失。上市公司利润操纵行为的形式和财务特征是什么，它的成因是什么，我们如何对利润操纵行为进行审计防。
11、避免股票被摘牌根据证券发行与交易管理条例的规定，上市公司如果连续三年亏损，其股票将被中止在证券交易所挂牌交易，即摘牌。股票被摘牌是对公司的最严厉处罚，所以宁愿帐务处理上玩些花样，进而在审核时被注册会计师出具保留意见，也不愿意出现连续三年亏损而被判处死刑。第章上市公司利润操纵行为的防范为了使我国的资本市场更加健康地发展，必须加大对上市公司虚假会计信息的治理力度。那么如何治理利润操纵行为呢笔者认为，治理上市公司的利润操纵行为是项系统工程，应该对上市公司及其它市场主体进行综合治理治理的手段要以行政管制道德教化法律管制并举，以法律管制为主治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合，并逐步过渡到以事前预防为主对上市公司的治理虚假会计信息从生成到对社会公告要涉及多个市场主体，仿佛是个链条，。
12、款的多少可以帮助我们判断该上市公司受到其他企业或单位的影响程度，这种影响越大，该上市公司的净收益指标的可靠性越差。第四，我们早已知道应收账款周转率可以反映企业资金的周转状况，从前面的统计中，我们还发现该指标以及应收账款占流动资产比重与企业利润操纵的行为存在联系，因此，应收账款可以归入帮助我们判断企业利润质量的个指标。对应收账款的分析也是投资者需要格外关注的。举债规模过大,资金结构不合理根据企业经营过程中资金的来源不同,可以把企业资金分为自有资金与负债资金根据企业资金使用时间的长短不同,可以把资金分为长期资金与短期资金。通常,企业在构建自身的资金结构时,应充分考虑自有资金与负债资金长期资金与短期资金的相互比例,以确保企业的资金能够正常周转。资金结构的合理比率应为产权比率流动比率。但是在现实。
参考资料：
1、该文档不包含其他附件(如表格、图纸)，本站只保证下载后内容跟在线阅读一样，不确保内容完整性，请务必认真阅读。
2、有的文档阅读时显示本站（www.woc88.com）水印的，下载后是没有本站水印的（仅在线阅读显示），请放心下载。
3、除PDF格式下载后需转换成word才能编辑，其他下载后均可以随意编辑、修改、打印。
4、有的标题标有”最新”、多篇，实质内容并不相符，下载内容以在线阅读为准，请认真阅读全文再下载。
5、该文档为会员上传，下载所得收益全部归上传者所有，若您对文档版权有异议，可联系客服认领，既往收入全部归您。
【毕业设计】浅谈我国上市公司利润操作行为及其防范措施