1、如下借固定资产专用设备贷固定基金固定资产占用同时，借待摊支出贷银行存款借例在财政授权支付方式下，月日收到县卫生局拨入的新建业务综合楼的日收到县卫生局拨入的新建业务综合楼的土地购置款元，根据银行盖章的授权支付到账通知书等作会计分录如下借零余额账户用款额度贷财政补助收入基本建设补助收入例月日向房产公司购买月日向土地块亩价值元，办理土土地块亩，价值元地使用证发生的相关税费元地使用证发生的相关税费元。已用自有资金从银行存款支付土地款元自有资金从银行存款支付土地款元和相关税费元，用零余额账户用款和相关税费元额度支付元，余款未付。根据购买额度支付元余款未付。合同合同有关票据和付款通知书等作会计分录如下借无形资产土地使用权贷固定基金无形资产占用同时借财政基建设备补助支出借待摊支出贷银行存款贷零余额账户用款额度贷应付账款房地产公司例月日收到二季度。
2、县合管办贷待结算医疗款门诊收费例月日收到住院结账室报来的住院病人预收款日报表共计入院病人预收款元，其中现金收入元，银行存款元。根据有关银行存款通知单和住院病人预收款日报表等作会计分录如下借库存现金借银行存款贷预收医疗款例月份收到住院结账室报来住院收入日报表共计收入元，其中住院病人原预交款元，补收住院病人现金收入元，向县合管办报账元，住院病人欠费元。现金收入以全部送存银行。根据有关银行存款通知单和住院收入日报表等作会计分录如下未实行收支两条线管理借预收医疗款借库存现金借应收医疗款结算欠费门诊病人应收医疗保险金县合管办贷医疗收入住院收入实行收支两条线管理借预收医疗款借库存现金借应收医疗款结算欠费门诊病人应收医疗保险金县合管办贷待结算医疗款住院收费例在财政授权支付方式下，月日收到县财政局卫生局的财政补助收入通知单共计收入元，其中人员经费。
3、疗卫生支出医疗支出材料支出贷库存物资药库药品西药中草药中成药卫生材料例月日从商店购进热水瓶等低值易耗品元，清洁卫生工具元，材料已验收入库，货款已用转账支票支付。根据购进发票和转账支票付款联等作会计分录如下借库存物资低值易耗品其他材料贷银行存款例月日向公司购进需要安向公司购进需要安装的毫安光机台，价值毫安光机台装的毫安光机台，价值其中财政专项补助资金元，已用其中财政专项补助资金元，已用自有资金从银行存款支付元，用零余自有资金从银行存款支付元额账户用款额度支付元用自有资金额账户用款额度支付元从银行存款支付运杂费元和安装调试从银行存款支付运杂费元和安装调试费元。安装完工，交付使用。根据购元安装完工，交付使用。进发票和付款通知书等作会计分录如下购进付款时借在建工程光机安装工程贷固定基金在建工程占用借财政基建设备补助支出借待摊支出贷银行存款。
4、面租金元现金交存银行。根据有关收款票元现金交存银行据和存款通知书等作会计分录如下据借银行存款贷其他收入租金收入例月日经院领导批准，外科医生张因公出差借款元，以现金支票支付。根据有关借款票据和现金支票存根联等作会计分录如下借其他应收款张贷银行存款例月日外科医生张出差回报销差旅费用元，原借款元，补付现金元。根据有关差旅费报销单等作会付现金元计分录如下借医疗卫生支出医疗支出贷库存现金贷其他应收款张例月份收到门诊收费室报来的门诊收入日报表共计收入元，其中现金收入元，向县合管办报账元，门诊病人欠费元。现金收入以全部送存银行。根据有关银行存款通知单和门诊收入日报表等作会计分录如下未实行收支两条线管理借银行存款借应收医疗款结算欠费门诊病人应收医疗保险金县合管办贷医疗收入门诊收入实行收支两条线管理借银行存款借应收医疗款结算欠费门诊病人应收医疗保险。
5、级明细科目核算基层医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务发生的待结算医疗收费。该级明细科目下应按照床位收费诊察收费检查收费化验收费治疗收费手术收费护理收费药品收费卫材收费般诊疗费收费和其他住院收费等设置二级明细科目，进行明细核算。上述药品收费二级明细科目下按照西药中成药中草药进行明细核算。待结算医疗款的主要账务处理与门诊病人结算医疗款时借库存现金按照门诊病人实际支付金额借银行存款按照门诊病人实际支付金额借应收医疗款结算欠费按照门诊病人应付未付的医疗款金额应收医疗保险金按照有关规定计算的应收医疗保险贷待结算医疗款门诊收费按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款在期末按照有关规定上缴和计算确定收入时借待结算医疗款门诊收费按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款金额贷应缴款项按照有关规定计算确定的应上缴医疗款金额贷医疗收入门诊收入按照有关规定留用的。
6、计核算，并按照原制度的规定编制年上半年度会计报表。自年月日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中年月日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目年月日的期初余额，并按照新制度编制年月日的期初资产负债表。衔接工作内容第步对资产和负债进行全面清查第二步编制年上半年会计报表第三步新旧会计科目结转作结转分录账户余额的调整编制科目余额调节表新旧科目余额对照表第四步编制年月日的初资产负债表全面清查对清查中发现的资产报废毁损盘盈盘亏，按规定程序报经批准认定后按照原制度规定及时进行账务处理。报废毁损盘亏借其他支出固定基金等贷相关资产科目盘盈借相关资产科目贷其他收入固定基金等科目结转资产原科目新科目原科目新科目现金库存现金对外投资其他应收款银行存款银行存。
7、的应上缴医疗款金额贷医疗收入住院收入按照有关规定留用的结算医疗款金额本科目期末贷方余额，反映单位的尚未确定应上本科目期末贷方余额，缴或留用的医疗收费。缴或留用的医疗收费。收支两条线应缴款项应缴款项是核算单位按照规定应缴入国库和财政专户的款项。按照应缴医疗款应缴资产处置收益等应缴款项类别设置明细账，进行明细核算。应缴款项的主要账务处理实行收支两条线管理的，与病人或医疗保险机构完成医疗款结算后，分别在期末或规定的上缴时间，按照有关规定计算确定的应上缴医疗款金额借待结算医疗款门诊收费住院收费贷应缴款项应缴医疗款出售报废毁损的固定资产，根据有关规定其变价收入需要上缴按照实际取得收入包括变价收入保险赔偿和过失人赔偿等收入扣除相关支出后的净额作会计分录借银行存款贷应缴款项应缴资产处置收益发生其他应缴款项时借库存现金借银行存款贷应缴款项其他应缴。
8、交税费个人所得税贷库存现金例月日出纳报账元，其中医用卫生材料元，办公费元，招待费元公共卫生招待费元，水电费元，从银行存款提取现金元。根据费用票据和现金支票存根联等作会计分录如下借医疗卫生支出医疗支出材料支出卫材支出公共卫生支出其他公用经费招待费借待摊支出其他公用经费办公费水电费招待费贷银行存款四新旧衔接衔接前的准备工作衔接时间安排衔接工作内容对资产和负债进行全面清查新旧会计科目结转衔接前的准备工作完善会计机构及会计人员的设置建立健全相关财务会计规章制度内部会计核算制度内部会计控制制度内部资产管理制度衔接时间安排基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。年月日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行。
9、结算医疗款金额与住院病人结算医疗款时如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额借预收医疗款按照预收住院病人医疗款金额借库存现金按照住院病人实际补付金额借银行存款按照住院病人实际补付金额借应收医疗款结算欠费按照住院病人应付未付的医疗款金额应收医疗保险金按照有关规定计算的应收医疗保险金额贷待结算医疗款住院收费按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额借预收医疗款按照预收住院病人医疗款金额借应收医疗款应收医疗保险金按照有关规定计算的应收医疗保险金额贷库存现金按照退还给住院病人实际金额贷银行存款按照退还给住院病人实际金额贷待结算医疗款住院收费按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额在期末按照有关规定上缴和计算确定收入时借待结算医疗款住院收费按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额贷应缴款项按照有关规定计算确。
10、贷零余额账户用款额度贷应付账款公司支付运杂费安装调试费时借在建工程光机安装工程贷固定基金在建工程占用借待摊支出④贷银行存款安装完工，交付使用时借固定资产专用设备贷在建工程光机安装工借固定基金在建工程占用贷固定基金固定资产占用例月日向公司购进不需要月日向安装的心电图机台，价值元，已用自安装的心电图机台，价值元有资金从银行存款支付元，验收交付使有资金从银行存款支付元用。根据购进发票和付款通知书等作会计分录如下借固定资产专用设备贷固定基金固定资产占用同时，借待摊支出贷银行存款例月日收到县卫生局无偿调拨的救护车购进月日收到县卫生局无偿调拨的救护车购进辆，价值元，上牌照发生的相关税费辆，价值元上牌照发生的相关税费元，已元用自有资金从银行存款支付，救护车已交付使用。用自有资金从银行存款支付，救护车已交付使用。根据购进发票和付款通知书等作会计分。
11、项按照规定，应缴款项全部上缴国库时借应缴款项应缴医疗款应缴资产处置收益其他应缴款项贷银行存款本科目期末贷方余额，反映单位的应缴未缴款项。三乡镇卫生院新制度账务处理举例为便于广大会计工作者按新会计制度实际操作，现就假设乡镇卫生院年月底在新旧账户对转平衡后月份发生的经济业务作会计分录，举例如下例月日从药业公司购进药品，总进价元，其中西药元，中草药元，中成药元购进卫生材料元。药品卫生材料已验收入库，货款已用银行存款支付元，用零余额账户用款额度支付元，余款未付。根据购进发票和付款通知单等，作会计分录如下借库存物资药库药品西药中草药中成药卫生材料贷银行存款贷零余额账户用款额度贷应付账款药业公司例月日从药库领取药品，总进价元，其中西药元，中草药元，中成药元领取卫生材料元。根据库存物资内部调拨单作会计分录如下借库存物资药房药品西药中草药中成药借。
12、元，基建款元，公共卫生补助元，设备款元。根据有关代理银行盖章的授权支付到账通知书及财政补助收入通知单等作会计分录如下借零余额账户用款额度贷财政补助收入人员经费补助收入基本建设补助收入公共卫生补助收入设备购置补助收入例月日通过计算本月应发放职工工资共计元，其中医疗人员工资元，公共卫生人员工资元，管理人员及后勤工资元。根据工资发放表等作会计分录如下借医疗卫生支出医疗支出人员经费公共卫生支出人员经费借待摊支出贷应付职工薪酬例月日发放本月职工工资元时,代扣养老金元，医保金元，住房公积金元，水电费元，个人所得税元实际发放现金元。从银行存款提取现金元，零余额账户用款额度提取现金元。根据工资发放花名册和现金支票存根联等作会计分录如下提取现金时借库存现金贷银行存款贷零余额账户用款额度发放工资时借应付职工薪酬贷应付社会保障费养老金医保金住房公积金贷。
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