1、单位财务和经营方面出现与持续经营假设不再符合的迹象等。值得注意的是，不确定事项通常体现为表外信息，般情况下不确定事项是隐形的，但是旦外部环境的催化或公司自身的财务状况恶化，使不确定事项由隐形转为显形时，公司的财务报表将会被严重扭曲，倘若注册会计师只见树木不见森林，极有可能发表不当审计意见。因此注册会计师充分重视被审计单位的不确定事项并适时追加审计程序已成为必要。实物资产般情况下，公司的实物资产包括存货固定资产在建工程，这三类实物资产所占的比重都较大，其中任何种资产的不实价值不实或实物不存在对会计师发表审计意见均可能会造成重大影响。但是传统审计往往重视账面上的审计，对实物的存在性实物资产的状况却没有足够地重视。对于存货的审计客观上存在以下几方面的难点。
2、审计的重要目标之。由于现代审计都是抽样审计，当公司面临财务困难，或因严重违法导致被查处时，注册会计师最终都难以幸免，因为要找注册会计师过失甚至串通作弊的证据并不难。今年来，国际五大会计师事务所都开始在审计上有个非常大的转变，由制度基础审计转变为以防范风险为目的或重点的审计，从而已发展成为种国际惯例。注册会计师应保持较高的职业道德水准，树立严谨踏实的工作作风，不断提高自己的政治素质业务素质和职业道德水平，认真负责的对待每项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保审计质量。注册会计师要定期接受培训，不断更新知识，提高分析判断解决问题的能力。现代企业的经营规模越来越大，企业经营活动越来越复杂，各种高新技术的产业化，经济结构组织的多元化，各种金融创新。
3、证审计工作的独立性独立性是审计的基本特征之，是保证审计工作客观公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让关照，有的让照顾，那么，可想而知，最后的审计结论只能是大事化小，小事化了。因此，应采取措施，使注册会计师审计能够保持真正的独立性。另外，应完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计独立性提供制度上的保障。还要严格执行审计回避制度，也可以最大限度的防范审计风险。五划分会计责任和审计责任对于日趋增大的审计风险，注册会计师除了严格遵守专业标准，保持职业上应有的认真和谨慎之外，还应注意通过分清被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任来转移本不属于注册会计师承担的会计责任。方面。
4、事务所都被牵连其中，这不仅对我国的经济发展产生不良的影响，对注册会计师行业和注册会计师本身也有很大的负面影响。因此，注册会计师必须正确认识审计风险，加强风险意识，并采取有效方法防范控制审计风险，减少审计风险发生的可能性。注册会计师审计风险是客观存在的，它产生的原因有很多。有客观原因，也有主观原因。但注册会计师可以通过努力采取有效的措施，尽可能的防范审计风险。在进行审计时，注册会计师要注意常见的风险信号，对常见的风险领域审计要格外慎重。注册会计师也应不断提高自身的工作能力和素质，要与时俱进，不断充实自己。会计师事务所也应该加强内部管理，完善制度，使注册会计师加强风险意识，认真负责的完成工作被审计单位利用在建工程对财务报表进行粉饰的影响却是重大的。有的。
5、况和经营成果，如何验证销售收入的实现与否，就成了严重困扰注册会计师实施审计程序的大问题。而且，有的公司没有充分认识注册会计师审计的重要性，不愿支付必要的审计费，更不要说去分销点或国外查账的差旅费了。在审计范围受到如此限制的情况下，审计风险便在所难免。债务重组近几年来，上市公司的资产重组行为越来越多，有剥离有收购有两者混合等形式。不论采取何种形式，都有可能产生很多问题，如股权变更的标志是什么如何确定重组购买日重组相关公司的优质资产不良资产的计价标准是否致资产置换注入优质资产剥离不良资产剥离非经营性资产的会计处理是否合法合规和公允被购并方的债权债务是否真实是否存在或有负债或损失重组中是否存在操纵利润虚盈潜亏的问题对关联单位关联交易的界定是否准确对关联交。
6、工具的广泛运用，使得企业的经营活动和财务报表编制和披露的复杂程度远远超出了注册会计师传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了注册会计师审计的难度，因此注册会计师必须不断提高自身的业务能力，从而达到主动控制审计风险的目的。借鉴别人的经验和教训，慎重考虑出具何种意见的审计报告，千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在的情况下，应视风险的不同情况，出具保留意见拒绝表示同意意见或否定意见的审计报告，以转移分散规避审计风险。综上所述，随着社会主义市场经济体制的确立和不断完善，我国社会主义经济不断发展，企业上市的步伐加快，注册会计师的审计业务范围不断扩大，审计风险也在随之增大。近两年来，我国会计市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师。
7、存货的规格品种数量较多，并且置放于不同处所，使得存货的控制及盘点比较困难。存货的种类繁多，差异较大，因呆滞过时陈旧及受损而使其减值，注册会计师因对被审计单位的产销活动及行业背景了解不足，因而难以做出合理判断。存货的成本计算繁琐，不仅要求计算方法合理贯，还要对其进行后续评价，相关资料的搜集给注册会计师带来很大难度。即便如此，由于注册会计师本身存在的问题仍是主要的，往往正是由于他们思想上不够重视盘点人员无连续性盘点方法及过程无系统性盘点中发现差异后轻信有关人员的解释等原因，导致未能发现被审计单位存货数量或单价的虚记。对实物资产存在性及价值的真实性的审计是注册会计师提高审计质量降低审计风险的必须程序。注册会计师们应该多到公司的生产现场，工程所在地仓库等地。
8、看看，多从公司的外部获取信息，多分析公司的环境因素，因为表外信息往往更准确。对于在建工程的审计，注册会计师对其真实性存在性往往不甚重视。然而些规定所应受到的惩罚，从而促使他们在审计过程中，树立正确的指导思想，提高审计质量，来防范审计风险。实行专业分组化。审计风险的出现，很多原因是由于注册会计师不了解被审计单位和行业的生产经营情况而产生的，因此有必要实行专业分组化。同时有些大项目如资产评估等综合项目实行审计队伍专业综合化，即兼顾经济技术法律等专业人员综合使用，这样有利于遏制风险的产生。注册会计师执业依靠的是知识经验和技能，随着市场经济的飞速发展，会计和审计标准执业要求和审计手段都在不断变化。因此，会计师事务所应当加强对注册会计师的后续教育，不断补充新。
9、北京中国财政经济出版社管劲松主编审计风险管理北京对外经济贸易大学出版社中国会计学会编会计监管专题北京中国财政经济出版社沈振宇证券资格会计师事务所违规情况分析中国注册会计师孙健上市公司审计风险分析中国财经报李金华主编中国审计要论北京中国财政经济出版社王桂娇论审计风险的防范与控制商业时代冯普审计风险模型探讨中国注册会计师王艳云论审计风险及其构成要素内蒙古统计张连起丁勇现代审计风险模型分析探讨中国注册会计师和获利能力就应当受到怀疑。跨地区交易和涉外交易许多上市公司的业务是跨地区甚至是跨国经营的。有的国家或地区可以以元钱注册个公司去进行数亿元的业务而没有法律限制有的合同本身就是假的多数上市公司在全国各地有子公司或分销点，致使审计范围受到限制，如何鉴定财务状。
10、易的计价和会计处理是否正确这些问题的存在，大大增加了注册会计师的执业难度和风险。委托经营和受托经营在目前的证券市场上，由于托管经营方面的法规不健全，给有些上市公司操纵利润提供了空间。委托经营的操作方法往往是将上市公司的不良资产委托给母公司经营，定额收取利润，在避免不良资产的同时，凭空取得块固定的收益而受托经营则是上市公司以较低的托管费用受托经营母公司的获利能力稳定盈利水平高的优良资产，从而达到虚拟上市公司的经营业绩。应充分关注这些托管经营的合法性公允性真实性。不确定事项不确定事项主要有被审计单位存在为他人提供各种担保抵押及为客户未来提供不可撤销承诺。存在未决诉讼未决索赔票据贴现税务纠纷以及其他或有损失。停产或主要产品在市场的存活度急剧下滑。④被审计。
11、单位将已竣工交付使用的工程项目迟迟不转为固定资产，利用这些工程继续将财务费用资本化以提高利润，甚至有的单位的在建工程账面有很大的金额，却无实物。三创造良好的执业环境从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所方面或注册会计师受到被审计单位甚至是些政府部门的压力而不得不违规违心出具虚假审计报告，旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。可喜的是新会计法的颁布实施，使审计单位的负责人成为承担会计责任的主体，再加上其他相关的规定，加大了会计打假的力度，必将大大遏制会计造假的行为，从而为注册会计师审计创造良好宽松的执业环境有了个良好的开端。只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立客观公正的原则，从而使审计质量得以保证，防范审计风险。四保。
12、识，提高业务素质和业务水平，从而防范审计风险。八注册会计师方面的防范措施因为所有的审计程序审计方法以及审计法规都要靠注册会计师去执行去落实，所以注册会计师应从自身想办法，来防范审计风险。保持对审计环境的敏感性。了解客户和与审计事项有关的各方面情况是防范风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解。现有的政策法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度。客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动。④客户内控制度健全情况，采取何种核算体系。已制定的审计专业标准及其适用状况如何。已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。注册会计师应当强化风险意识，将防范风险作为。
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注册会计师审计风险的防范（最终稿）