1、元。年月,市国税局稽查局对该厂年度的增值税纳税情况进行了稽查。该厂平常申报纳税比较正常,缴纳税款也及时。但从往年的纳税申报档案上分析,该厂的税负呈逐年下降趋势。可是据稽查人员了解,该厂的生产经营与往年相比并无明显的滑坡情形,产品销路也直不错。检查中,稽查人员发现了个奇怪的现象,该厂有几个明细账簿都不逐月计算填写累计数,问及该厂财务人员,回答是他们嫌麻烦。即为等于的意思当扣押查封的是可分割的非货币财产时,则税务机关扣押查封的应是其估价约大于税额的财产,以确保国家税款能及时足额入库,在这里约大于,若扣押查封的是不可分割或分割就会改变其使用价值的财产,当该财产的估价远远超过应纳税款时,税务机关仍应将其整体进行扣押查封,并予以拍卖后,以拍卖所得的部分价款抵缴税款,其余返还于纳税人或纳税担保人如若划扣的纳税人的账上存款和现金不够抵缴税款,税务机关又扣押查封纳税人财产的,则应根据财产估价,加上存款和现金来综合衡量其是否相当于。如财产估价加上存款和现金已远远超过应纳税款,但仅凭存款和现金又不够抵缴税款的,这时仍应对财产整体予以扣押查封,通过拍卖抵缴所剩税款。通过以上分析,我们可以看出,税务机关扣押托运站为他人托运的货物,这措施明显不当,是错误的。但税务机关对仓库予以整体查封,以拍卖后的部分款项抵缴税款,这样做并不违反税收征管法第条的规定。第部不是由开票方并提供。先有后有货物。先有货物后有第种情况货物和由开票方并提供。开票方有货物,但用第方的。税收强制执行的方式扣缴税款拍卖变卖扣押查封的商品货物财产应当注意的问题适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人扣缴义务人,纳税担保人。不包括非从事生产经营的纳税人。必须坚持告戒在先的原则未缴纳的滞。

2、元,当期收回不锈钢丝清洁球合计吨,成本万元。检查人员经过调查了解,用不锈钢丝生产不锈钢丝清洁球,整个生产过程只是个物理变化的过程,从不锈钢丝到不锈钢丝清洁球,只有外形会发生变化,但质量基本不会发生变化,成品率应上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。该企业的财务处理方式完全符合税法规定,应属于以折扣方式销售货物的行为。其实,该企业的认识有误区。增值税暂行条例实施细则明确规定,对企业以自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人,属于视同销售行为,应征增值税。如果税收政策所指的折扣包括实物折扣,并可以抵减销售额,那么就与增值税暂行条例实施细则的规定相抵触,根据上位法优于下位法的原则,关于增值税若干具体问题的规定属于规范性文件,而增值税暂行条例实施细则属于行政规章,有较优的效力。据此推定折扣销售仅限于对货物的价格折扣,而不包括实物折扣,因此该企业赠送机油不应视为以折扣方式销售货物的行为。是否存在加工材料抵加工的行为例市拉丝厂是家工业企业,增值税般纳税人,主要从事不锈钢丝的生产销售。年月,市国税稽查局对该厂年度增值税纳税情况实施日常检查。经查,该拉丝厂年度共实现增值税应税销售万元,其中不锈钢丝直提供的总账明细账及有关报表资料进行了详细检查核对之后,没有发现问题。但稽查人员却对该企业年月预收广东公司稀土货款万元长期挂在预收账款贷方产生了怀疑。为什么对方会平白无故电汇笔货款给该矿,而该矿年多的时间没有发货给对方呢于是,稽查人员对企业销售费用的有关单据进行了全面细致的审查,发现该矿运杂费单据中有运输张,上注明年月日送吨稀土给广东公司,同时附有产品出库单运费结算联张,产品出库单上注明的购货单位也为广东公司,同时,在差旅费单据中也发现了该矿销售人员押运稀土到广东公司的差旅费报销单。在确凿的证据面。

3、查局对该厂年度的增值税纳税情况进行资料权询问权查证权检查银行存款账户权行使检查权限应当注意要正确执行检查程序要正确实施检查手段要正确运用执法权力分析案例税务稽查实施前的准备工作成立工作组学习有关文件检查前的调查收集整理被查对象的有关征管资料研究被查对象的生产经营和财务状况审查分析被查对象的会计报告拟订税务检查方案稽查提纲明确检查实施工作的指导思想和纪律要求人员组织与分工时间安排和检查进度检查方法检查重点经费预算对被查单位的要求发出检查通知书税务检查的具体实施围绕检查事项进行调整检查会计资料及实物在检查中还必须注意以下几个问题对检查中发现的差错或可疑问题,检查人员必须及时做好检查底稿。对于切疑点,必须反复查证,必要时可扩大检查的时间范围,前后对照,弄清问题的来龙去脉。在检查过程中应注意态度,讲究方法,妥善处理好各方面关系。实施检查时,应注意保持各种账册凭证报表及有关资料的整洁完好,防止损坏和丢失。收集税务范围,有的放矢的选择,有时需要两种方法结合使用,即人机结合的选案方法。税务稽查计划税务稽查年度计划确定税务稽查计划时除了应注意稽查计划的构成要素外,还要重点注意以下个方面的因素合理配置稽查人才资源的因素税务稽查的投人和产出的关系,即效益因素综合平衡的关系分户计划由稽查人员根据稽查计划安排,对由其受理实施稽查的被查对象就实施稽查的时间进度内容重点方法目标人员配置和分工等作出具体的规划。分户计划又称稽查实施提纲选案指标的管理和选案前的分析选案指标的确定选案资料来源计算机贮存资料财务报表资料外部信息资料税务稽查发现资料确定选案指标和参数流转税类指标销售收入应纳增值税销售税金负担率期未留抵税款纳税申报指标累计两次不申报连续个月无税或负税申报累计个月无税或负税申报财务会计类指标销售利润销。

4、前,该矿财务人员不得不道出了货款长期挂账的秘密。原来,该稀土矿与广东公司签订了份预收货款方式销售合同,广东公司先预付货款万元,余款待该公司收到货物后再支付。年月日收到广东公司预付货款后,该矿即将吨货物全部发出。依据增值税暂行条例实施细则第十条规定,该笔业务应于货物发出时接销售取得收入万元,将本厂生产的不锈钢丝发出委托加工成不锈钢丝清洁球销售取得收入万元。但是稽查人员在该厂的会计账上没有发现有委托加工的加工费结算情况,询问有关当事人却说加工费已经结算了,稽查人员感觉有点蹊跷。稽查人员在检查委托加工材料明细账时发现,企业当期发出不锈钢丝合计吨,成本计万元,当期收回不锈钢丝清洁球合计吨,成本万元。检查人员经过调查了解,用不锈钢丝生产不锈钢丝清洁球,整个生产过程只是个物理变化的过程,从不锈钢丝到不锈钢丝清洁球,只有外形会发生变化,但质量基本不会发生变化,成品率应在以上,下脚料就是些不能继续加工的短头丝。而该厂发出吨不锈钢丝却只收回吨不锈钢丝清洁球,这与实际明显不符。结合前面厂方说加工费已结算而账面上无记录这情况,检查人员估计厂方可能是用材料抵了加工费。经过番询问,厂方道出了实情。该厂委托加工不锈钢丝清洁球,在发出委托加工材料时,就将应支付的加工费折算成材料稽查后类问题的基本思路是首先将产成品库存商品账户的贷方数额与主营业务成本和分期收款发出商品账户的借方数额之和相核对,看是否相符,在无自产自用产品商品的情况下,若差异较大,产成品库存商品贷方发出数额大于主营业务成本和分期收款发出商品账户借方发生数额,说明可能存在漏记销售,应进步追溯情况,查明发出产品商品的去向,并运用账证核对法,核实应列未列销售收入的问题。例市纸厂主要生产销售各类包装纸,属增值税般纳税人,年入库增值税万元,比上年减少万。

5、凭证是否符合规定方面。进项税额无抵扣联,只取得记账联或者与国家税务总局统制定的票样不符的专用作申报抵扣。以填写不符合要求的专用进行抵扣并发给受托方了。年度,该厂发给受托方的吨不锈钢丝中,有吨不锈钢丝是用于抵冲应付的加工费。这样,该厂在账簿上少列销售收入计,少缴增值税。是否从销售收入中坐支费用销货退回冲减销售收入是否合法稽查时,应重点审查以下几个问题。江苏省税务培训中心金孟君江苏省国税系统年处课分局长轮训第部分税务稽查规程与管理税务稽查概述税务稽查的必要性偷逃税现状偷逃税历史悠久,偷税反偷税的博弈永无止境受市场经济效益原则的负面影响和管理上的疏漏,偷逃税犯罪突出例情形偷税金额查处概率处罚程度预期偷税成本据辽宁省公安厅抽样调查显示,全省以上的个体户和私营企业偷税,的国有和集体企业偷税,估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在亿元以上偷逃税行为的方式和手段呈现多样化复杂化和高科技化的趋势偷逃税手段由公开转向隐蔽偷逃税方法由土法转向智能偷逃税心理由畏惧转向抗拒业主实行家庭式管理,财务核算简化程序,增加了税收检查货物的价格折扣,而不包括实物折扣,因此该企业赠送机油不应视为以折扣方式销售货物的行为。是否存在加工材料抵加工的行为例市拉丝厂是家工业企业,增值税般纳税人,主要从事不锈钢丝的生产销售。年月,市国税稽查局对该厂年度增值税纳税情况实施日常检查。经查,该拉丝厂年度共实现增值税应税销售万元,其中不锈钢丝直接销售取得收入万元,将本厂生产的不锈钢丝发出委托加工成不锈钢丝清洁球销售取得收入万元。但是稽查人员在该厂的会计账上没有发现有委托加工的加工费结算情况,询问有关当事人却说加工费已经结算了,稽查人员感觉有点蹊跷。稽查人员在检查委托加工材料明细账时发现,企业当期发出不锈钢丝合计吨,成本计万。

6、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提请,经税务机关许可,证据收集也可在第地进行。税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检查过程中依法定程序权限和条件进行调查取证的时间要符合行政诉讼法第十条规定。调查取证的方式要符合税收征管法第十条调查取证的证据资料来源要符合税收征管法第十条的规定。稽查后类问题的基本思路是首先将产成品库存商品账户的贷方数额与主营业务成本和分期收款发出商品账户的借方数额之和相核对,看是否相符,在无自产自用产品商品的情况下,若差异较大,产成品库存商品贷方发出数额大于主营业务成本和分期收款发出商品账户借方发生数额,说明可能存在漏记销售,应进步追溯情况,查明发出产品商品的去向,并运用账证核对法,核实应列未列销售收入的问题。例市纸厂主要生产销售各类包装纸,属增值税般纳税人,年入库增值税万元,比上年减少万元。年月,市国税局稽查局对该厂年度的增值税纳税情况进行资料权询问权查证权检查银行存款账户权行使检查权限应当注意要正确执行检查程序要正确实施检查手段要正确运用执法权力分析案例税务稽查实施前的准备工作成立工作组学习有关文件检查前的调查收集整理被查对象的有关征管资料研究被查对象的生产经营和财务状况审查分析被查对象的会计报告拟订税务检查方案稽查提纲明确检查实施工作的指导思想和纪律要求人员组织与分工时间安排和检查进度检查方法检查重点经费预算对被查单位的要求发出检查通知书税务检查的具体实施围绕检查事项进行调整检查会计资料及实物在检查中还必须注意以下几个问题对检查中发现的差错或可疑问题,检查人员必须及时做好检查底稿。对于切疑点,必须反复查证,必要时可扩大检查的时间范围,前后对照,弄清问题的来龙去脉。在检查过程中应注意态度,讲究方法,妥善处理好各方面关系。实施检查时,应注意保。

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