1、合理界定常设机构，正确执行协定。东北大学毕业设计论文第章国际反避税概述三是联属企业利润调整是控管转让定价的重要措施。面对跨国公司遍布全球的联属企业网络和交易活动，在年形成跨国企业与税务机关转让定价指南，为各国反避税工作提供重要参考和指引。但该指南并不具有法律约束力，只是鼓励各国使其国内做法与该指南相致。税收情报交换。这是国作为税收协定缔约国承担的项国际义务，也是该国与其他国家税务当局之间进行征管合作以防止和管制国际避税的重要方式。涉及情报交换条款的重要国际税收协定范本有国际税收协定范本联合国国际税收协定范本和美国国际税收协定范本。自年以来，对国际税收协定连续集中地进行修订和补充，以适应不断变化的国际税收对情报交换的要求，加强反避税力度，该范本也。
2、税人员,同时还要加强与国外税务部门在转让定价调整方面的合作。不需制定对付避税地的法规发达国家之所以实行对付避税地的法规,原因之就在于他们有推迟课税的规定。而我国由于税法中没有推迟课税或对国外所得免税的相关规定,所以不需要制定对付避税地的法规。但并不是说明我们对外商投资企业的利润转移行为听之任之,就我国目前的实际情况,我们可以利用外汇管制手段达到反避税的目的在双边税收协定中加入反滥用条款为防止第三国居民滥用我国与他国签订的税收协定,我国可以在与他国签订税收协定时加进些反滥用条款。如具体规定些不固定的营业地亦可视为常设机构此外,凡为了其委托人的利益而从事经营性业务的非独立代理机构可视为常设机构。规定对那些具有消极投资特征的所得将不能按协定享受低税待。
3、跨国纳税人之间的税收博弈。加之跨国公司往往拥有强大的经济实力，有政治上的代言人。这些代言人活动在各国政府和诸多国际组织中，为维护跨国纳税人的利益奔走，要求重视维护跨国纳税人的权益，这也在定程度上加大了各国进行国际反避税合作的难度。税收国际法规范的有限性内容的有限性。从当前现状看，各国通过税收协定所确立的国际法规范十分有限，主要是前已述及的国际税收协定中的税收情报交换条款，以及近年来逐渐增加的些反国际避税的特别条款，例如反滥用税收协定条款等。而从现有的税务情报交换条款的规定看。其内容受到诸多限制，交换情报的方法也十分有限。除了在税务情报交换领域，还没有出现专门反国际避税的双边或多边税收协定。在此背景下，各国国内的反避税立法仍然发挥主要作用。这种仅。
4、投资企业和外国企业必须定期向主管税务部门报送其与关联企业开展业务往来情况的申报表企业负有向税务机关就其转让定价等行为进行举证的责任明确税务机关对企业转让定价行为进行调查审计的程序和内容。也可以借鉴加拿大和美国在进行税务审计时实施的双向审计计划,即对同时在我国和其他国家从事经营的跨国纳税人,两国同时进行审计东北大学毕业设计论文第章结论第章结论国际避税制度的不断完善，是社会经济发展的必然趋势，是切实保障多国合法经济利益的客观要求，也是推进国际法规范的进步发展的必然要求，更是法律权威性以及社会公平正义的体现。作为国际税法的重要组成部分，国际避税制度应该受到愈来愈多的关注，加强对国际避税的理论研究，为实践中产生的系列问题做出正确的指导具有非常重要的意义。
5、我都获益匪浅。这篇论文从选题直到开题报告初稿完成以及后续的不断修改与完善，都得到了我导师的启发与指导，她的严谨和务实的治学态度对我的学业和工作有着巨大的指向作用。在此谨向王老师致以衷心的感谢和崇高的敬意,在论文的整理排版等方面，得到了我的同学的积极帮助，占用了他们许多宝贵时间，在此也向他们表示由衷的感谢。我会以此为新的起点，继续努力，做个真正的法律人，为中国法治进程贡献自己的力量,与合作，意味着在缔结条约后必须受条约的约束，行使税收主权时必须以国际法为依据。在协调的范围内，国家的税收政策已不再仅由本国政府管理和制定，而必须遵从相关的协调组织的协议国际条约等国际法的约束。国际税收协定国际税收协定是主权国家间缔结的关于税收问题的国际协议，般指关于对。
6、遇对外商投资企业滥用我国免税期,如两免三减半的行为采取必要的措施严格限定适用低税率的范围等措施。明确界定资本弱化规则的概念及其措施我国目前没有非常系统的手段来对付资本弱化,甚至在官方文件中都没有提及资东北大学毕业设计论文第章我国国际反避税现状及措施本弱化的概念。但事实上在很多方面,我国已采取了些措施来防止资本弱化对我国税基的侵蚀。基于此,我们首先要明确界定我国对资本弱化的准确界定及其债务股本的比例由于的关联企业的判定标准过于严格,所以要适当降低这限制比例,以促进资本的自由流动最后,借鉴发达国家的成熟经验,整理零散的法规,建立套系统的限制资本弱化的税收制度。采取必要措施加强税务行政管理目前主要采取了如下措施以加强我国反避税的税务行政管理工作,即外。
7、成为目前最重要基础性的范本。主要内容有逐步消除情报交换的技术障碍，以促使全球税收情报交换工作更广泛更有效地开展对情报交换的例外限制的规定明确了使用程度和范围，以防止对这些例外的滥用情报交换的主动性和自动性逐步增强越来越重视对纳税人权益的保护。值得提及的是，由和避税港国家组成的全球反有害税收竞争论坛发布的税收情报交换协议范本，适用对象包括部分成员国和个世界上主要的避税地。作为国际公共产品，其他国家也可以适用。实际上，鼓励更多的国家适用也是协议范本的初衷之。它是面对跨国公司世界范围内的避税活动。相关各国通过努力达成的个多边的架构。国际反避税立法困境国家间利益冲突在消除国际避税问题上，有关国家的利益常常是对立的。因为跨国纳税人避税行为的客观结果是减少。
8、了高税负国家的税收，但在定程度上增加了低税负国家的税收。因此，各国对跨国纳税人避税国际管制的态度不尽相同。对于发达国家而言，它们主要作为资本输出国，对国际反避税是积极响应的。而发展中国家主要作为资本输入国，基于发展自身经济的需要，些国家和地区提供避税港，在客观上引诱了跨国纳税人避税。由此就出现了国际税收竞争。它可区分为正常的国际税收竞争和恶性的国际税收竞争。东北大学毕业设计论文第章国际反避税概述根据界定，以下四种行为构成恶性竞争是不征税或是名义征税二是拒绝和其他国家交换税收信息三是税收法律及征管规定缺乏透明度四是对无实质性经营的企业导管公司也给予税收优惠税企间的利益博弈跨国公司是当今世界经济的核心组织者，资本逐利性的本质决定了跨国公司是要在全球。
9、税期刊论文税务研究林瑞斌国际避税的趋势与反避税法规的完善苏国晶论国际避税的危害及其防范期刊论文邢建春，焦婧姝浅析国际避税与反避税期刊论文管永昊，董佩云，张雁国际避税的新模式及应对思考期刊论文崔晓静，何朔美国微软公司避税案评析及启示期刊论文吴桐浅谈企业合理避税期刊论文东北大学毕业设计论文结束语结束语两个多月的毕业论文写作现在已经基本上结束。在王淼讲师的亲切关怀与细心指导下，在同专业同学的帮助和自己的辛勤劳动下，终于完成了这次意义重大的毕业论文工作，为自己的本科生涯画上了个圆满的句号。通过这次写作，我认识到了法学的博大精深，明白了学术研究需要认真严谨的态度，同时也深刻认识到了自身的不足。在这三个月里，从查找文献到论文排版，从与同学交流到跟导师探讨，。
10、所得和财产避免双重征税的协定。它为有效进行国际反避税确立了基本原则必要程序和可行措施，在目前国际税收领域缺少个统的多边税收协定的情况下，国际税收协定是协调各国管辖权冲突及防止跨国纳税人逃避税的最重要的法律基础。其中，有关反避税和税收情报交换的规定是主要体现。反避税。反避税是各国谈签协定的主旨之，具体表现为是真实居民身份是防止滥用协定的前提。居民身份认定应当是防止跨国纳税人避税的重要防火墙。新版范本中已多处强调真实居民身份的概念。必要时，可与协定国的税务当局合作，认定嫌疑者的真实居民身份。二是常设机构原则是确定外国企业纳税义务的基础。常设机构的活动普遍而复杂，且涉及跨国税收业务，经常评议这条款，并对协定范本注释不断做出修改和补充，指引税务行政管理。
11、。而我们也应该多加学习发达国家对反避税立法工作的重视,并对其积累的不少国际反避税的经验加以利用。使跨国纳税人和国家在经济上得到双赢。反避税工作是项任重而道远的工作，必须长期坚持，不断完善，任何个国家的税收制度都有漏洞，特例及缺陷，只有在发现研究完善实践的过程中弥补不足，才能保证国家的税收来源。反避税工作同时也是项即时更新的工作，随着经济的发展，会同时出现许多新的避税形式，所以我们必须紧跟经济发展前沿，更新自己的知识，借鉴外国反避税工作经验，不断培养高素质税务人才，提高税收征管是尽可能地少缴税或不缴税，以减少自身既得利益的损失或经济行为的成本。而作为另方利益主体的各国政府要在法律规定的范围内尽可能多地收税。由此就形成了国际税收征纳过程中各国政府与。
12、围内最大限度地获取最高利润。在这条件下，跨国纳税人移居,我国在判定法人居民身份时有必要采取法律标准和总机构所在地标准相结合的办法,而且这两个标准必须同时满足,缺不可。加快完善我国转让定价法规的步伐我国作为发展中国家,由于吸引外商投资心切,般不愿意象发达国家那样制定严厉的转让定价法规。借鉴发达国家制定转让定价法规的经验,首先要制定相关的程序性立法,加快制定预约定价协议的操作规程其次针对目前的转让定价法规过于粗略的问题,要对有关的业务范围做出明确的规定,尤其是对无形资产和劳务的范围要做出界定对违反转让定价法规的纳税人要做出具体的处罚规定,以提高纳税人对税法的遵从度从税务部门执法的角度看,要培养批具有良好业务素质精通各种业务知识并有丰富经验的专业反避。
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